篇一：经营成本讲义
经营成本
（五）经营成本
经营成本＝外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出
经营成本是在项目决策分析与评价的现金流量分析中所采用的一个特定的概念，是运营期内的主要现金流出。
经营成本与融资方案无关，在完成建设投资和营业收入估算后，就可以估算经营成本，为项目融资前的现金流量分析提供数据。 （六）固定成本与可变成本
按成本费用与产量的关系：可分解为可变成本、固定成本和半可变（或半固定）成本。 固定成本：是指不随产品产量变化的各项成本费用；
可变成本：是指随产品产量增减而成正比例变化的各项成本费用。
项目决策分析与评价中，通常可变成本主要包括外购原材料、燃料及动力费和计件工资等。固定成本主要包括工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、摊销费、修理费和其他费用、长期借款利息，流动资金借款利息和短期借款利息也都归为固定成本。
注意：为简化计算，长期借款利息，流动资金借款和短期借款利息也都归为固定成本。 （七）维持运营的投资费用
在运营期内设备、设施等需要更新或拓展的项目，应估算项目维持运营的投资费用。 （八）成本与费用估算的有关表格
在按照上面所讲的生产要素法估算完各项费用之后，应编制相应的成本估算表。具体包括： 1.总成本费用估算表（教材273页表9-3）；
2.各分项成本费用估算表：“外购原材料费估算表”，“外购燃料和动力费估算表”，“固定资产折旧费估算表”，“无形资产和其他资产摊销费估算表”，“长期借款利息估算表”（可与“借款还本付息计划表”合二为一）等。这些报表都属于财务分析的辅助报表。
五、相关税金估算
不同项目涉及的税金种类和税率可能各不相同。财务分析涉及的税金主要包括关税、增值税、营业税、资源税、消费税、所得税、城市维护建设税和教育费附加等,有些行业还涉及土地增值税。财务分析时应说明税种、征税方式、计税依据、税率等，如有减免税优惠，应说明依据及减免方式。
财务分析涉及的主要税种和计税时涉及的费用效益科目教材275页表9-4 。
在会计处理上，营业税、资源税、消费税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加包含在“营业税金及附加”中。 1．增值税。
注意，当采用含税价格计算营业收入和原材料、燃料动力成本时，利润与利润分配表和现金流量表中应单列增值税科目；采用不含税价格计算时，则不包括增值税科目。 2．营业税。
交通运输、建筑、邮电通讯、服务等行业应按税法规定计算营业税。营业税是价内税，包含在营业收入之内。
3．消费税。我国对部分货物征收消费税。 4．土地增值税。
是按转让房地产取得的增值额征收的税种，房地产项目应按规定计算土地增值税。 5．资源税。
国家对开采特定矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种，通常按矿产的产量计征。 6．企业所得税。是针对企业应纳税所得额征收的税种， 7．城市维护建设税和教育费附加。
以流转税额（包括增值税、营业税和消费税等）为基数进行计算，属于地方税种。 8．关税。
是以进出口应税货物为纳税对象的税种。引进技术、设备材料的关税体现在投资估算中，而进口原材料的关税体现在成本中。
六、改扩建项目效益和费用估算应注意的问题（★） (一)投资项目的分类
投资项目可以从不同角度进行分类，按照项目建设的性质以及项目与企业原有资产的关系，分为新建项目和改扩建项目；按照项目的融资主体，分为新设法人项目和既有法人项目。既有法人项目，特别是依托现有企业进行改扩建与技术改造的项目(简称改扩建项目)在效益和费用估算方面有着显著的特点，应予以充分注意。 (二)改扩建项目的特点
改扩建项目的财务分析涉及项目和企业两个层次，“有项目”和“无项目”两个方面。其特点是：
（1）在不同程度上利用了原有资产和资源，以增量调动存量，以较小的新增投入取得较大的效益；
（2）项目效益与费用的识别和计算较新建项目复杂； （3）建设期内建设与生产可能同步进行；
（4）项目与企业既有联系，又有区别。既要考察项目给企业带来的效益，又要考察企业整体财务状况；
（5）项目的效益和费用可随项目的目标不同而有很大差别。
（6）改扩建项目的费用多样，不仅包括新增投资（含原有资产的拆除和迁移费等）、新增
成本费用等，还可能包括因改造引起的停产损失。 （三）项目范围的界定
项目范围的界定宜采取最小化原则，以能正确计算项目的投入和产出，说明项目给企业带来的效益为限，其目的是易于采集数据，减少工作量。 项目范围界定方法是：
（1）企业总体改造或虽局部改造但项目的效益和费用与企业的效益和费用难以分开的，应将项目范围界定为企业整体；
（2）企业局部改造且项目范围可以明确为企业的一个组成部分，可将项目直接有关的部分界定为项目范围，成为“项目范围内”，企业的其余部分作为“项目范围外”。“项目范围内”的数据需详细分项估算，用于估算项目给企业带来的增量效益和费用；而“项目范围外”的数据可归集在一起，必要时，用于估算有项目后企业整体效益和费用。 （四）效益与费用的数据 1、涉及的五套数据
对既有法人项目的盈利能力分析要强调“有无对比”，进行增量分析，因此可能涉及以下五套数据：
（1）现状数据，反映项目实施起点时的效益和费用情况，是单一的状态值。
（2）“无项目”数据，指不实施该项目时，在现状基础上考虑计算期内效益和费用的变化趋势（其变化值可能大于、等于或小于零），经合理预测得出的数值序列。
（3）“有项目”数据，指实施该项目后计算期内的总量效益和费用数据，是数值序列。 （4）新增数据，是“有项目”相对“现状”的变化额，即有项目效益和费用数据与现状数据的差额。
（5）增量数据，是“有项目”效益和费用数据与“无项目”效益和费用数据的差额，即“有无对比”得出的数据，是数值序列。 2、五套数据之间的关系（以固定资产数据为例）
无项目固定资产价值=原有固定资产价值（现状数据）+无项目追加投资形成固定资产价值 有项目固定资产价值=新增固定资产价值+原有固定资产价值 增量固定资产价值=有项目固定资产价值-无项目固定资产价值
=新增固定资产价值-无项目追加投资形成固定资产价值 （1）若无项目追加投资=0，则： 增量固定资产价值=新增固定资产价值
（2）新设法人项目是“有无对比”的特例，即现状为零，无项目也为零，此时： 新增数值=有项目数值-现状数值（0）=有项目数值 增量数值=有项目数值-无项目数值（0）=有项目数值 新增数值=增量数值=有项目数值 即：有项目=新项目
3、“无项目”数据是增量分析的关键
“无项目”数据的预测是一个难点，也是增量分析的关键所在。
现状数据是指项目实施起点时的数据，是预测无项目数据的基点数据，“无项目”数据是很可能发生变化的。 （五）计算期的确定
“有项目”和“无项目”效益与费用的计算范围和计算期应保持一致。
应以“有项目”（新增资产部分）的计算期为基础，对“无项目”的计算期进行调整。 可通过追加投资或加大各年修理费的方式，延长 “无项目”的寿命期使之与“有项目”新增资产的计算期相同，并在计算期末将固定资产余值回收。
通过追加投资延长其寿命期在技术上不可行，或在经济上明显不合理时，可以使“无项目”的生产运营适时终止，其后各年的现金流量视为零，实践中很少采用。
在某些极端的情况下，计算期内无项目各年的现金流量均可视为零，例如按环保政策要求限时停产的装置。 (六)关于沉没成本
沉没成本也称沉没费用，是指源于过去的决策，非当前决策所能改变的，已经发生的费用。例如项目利用原有企业闲置厂房，利用企业原有设施的潜在能力的，已花投资也都作为沉没费用。
篇二：项目成本执行分析
XX公司
某某工程 项目成本分析报告
201X年X月
一、 工程概况及合同主要条款
工程名称：某某工程 工程施工地：某地点
工程施工范围：建设用地范围内某区的全部建筑安装工程 合同总造价：某万
工作量计量：按施工图纸和变更、洽商，按某某定额及相关文件规定确定，造价让利范围执行。
工程工期：某日开工，某日竣工，绝对工期某个月，无发包人书面同意不可修改。延期违约金限额不超合同造价多少%。
工程质量：工程质量不合格，除支付造价多少%违约金外，还承担修复质量标准，造成的其他经济损失承担相应的赔偿责任。 进度款拨付：合同规定按照工作量的多少%支付工程款；付款某日后开具发票。主体结构完成且验收合格后付至工作量的多少%；工程竣工验收后付至多少。结算后某日内付至（让利后）95%,剩余5%质保金，期满某年后某日内支付。按合同的条款叙述。
二、 项目配备及分包情况
项目部人员配备情况，其中自有职工、派遣人员人数。具体有几家分包商承建此项工程，每家分包商承建的工程项目名称，分包工程的产值数据。
三、 某项目计划成本策划(由预算填列)
某工程包含的分部分项工程具体名称及预计收入情况
收入、成本、利润指标-计划成本表
四、自开工累计计划成本与实际成本执行偏差分析，按成本要素分析如下：
XX项目 自开工累计计划成本与实际成本对比表
（一）材料费偏差分析
材料预算收入多少万，计划成本多少万，实际成本多少万，成本偏差
多少万，偏差率多少%。偏差原因。
下表对列示材料量价影响偏差如下：（“-”为节约、“+”为超支）
列示材料综合盈亏影响=价差+量差=多少万
（1）钢材价差多少元/t，采购渠道及由此产生的费用。分析具体产生价差的原因。量差多少，产生量差的原因分析。
（2）砼价差多少元/m33，采购渠道及由此产生的费用。分析具体产生价差的原因。量差多少，产生量差的原因分析。
（3）其余材料也分别按计算的价差，分析具体产生价差的原因。量差多少，产生量差的原因分析 （二）机械费偏差分析
机械费成本预算对比分析表
差多少万，偏差率多少%；机械费盈亏多少万。形成成本偏差及亏损有以下因素：
（1）内租机械租赁设备，内部价格比照市场价计算出价差，要求列设备明细对比。
（2）外租设备的使用情况，要求列设备明细对比 （三）其他直接费偏差分析
其他直接费预算收入多少万，计划成本多少万，实际成本多少万，成本偏差多少万，偏差率多少%，盈亏多少万。
措施费用成本预算偏差表分析
篇三：成本分析报告
中铁XX局集团有限公司 XXX标合同段项目经理部
2012年12月份成本分析报告
时 间：2013年1月4日地 点：项目会议室 主 持 人：XXX记 录 人：XXX 出席人员：详见会议签到表
为了有效控制施工成本，找出施工中存在的问题，根据公司《关于定期召开项目成本分析会的通知》要求和项目成本管理的需要，2013年1月4日项目部召开了关于2012年12月份施工生产、项目管理的成本分析会议，项目领导、各部门负责人及相关业务人员、隧道一、四公司经理、书记参加了本次会议，本次会议有五项议程：一是学习公司2012年《关于11月份对项目管控情况的通报》和《关于11月份成本分析会召开情况的通报》两份文件；二是各部门汇报2012年12月份施工生产中的成本管理情况；三是成本核算负责人就上月成本分析存在的问题解决成果进行汇报；四是成本核算小组成员对成本管理提出建议及措施；五是项目经理胡开保对成本管理中存在的问题进行了总结；六是分析总结本月成本管控过程中存在的问题，提出整改措施，并制定下月在成本管理中的应对措施。以下是本次会议详细议程：
一、学习公司2012年《关于11月份对项目管控情况的通报》和《关于11月份成本分析会召开情况的通报》两份文件
针对公司《关于11月份对项目管控情况的通报》中指出的问题，项
目采取了相应措施：
(1)施工进度缓慢问题，项目根据目前隧道施工的围岩情况，及时与工作组、设计代表、管理处沟通，改变了施工工艺，采用单侧壁导坑开挖，后期根据围岩情况改为台阶法施工，施工进度有了明显的改变。
(2)对上计量工作滞后问题，由于前期项目人员更换未得到批复，临建工程未达标，业主不同意计量，导致项目进场后未得到及时计量（除计量了一期50%开工预付款）。根据项目存在的人员更换，临建、标准化工地建设中存在的问题，项目在公司领导及相关部门的帮助下，加大工作力度，克服重重苦难，人员更换问题已于2012年12月6日得到同意更换的批复；临建工程项目按类别责任到人，制定了节点工期
公司在《关于11月份成本分析会召开情况的通报》中，对我项目11月份成本分析会提出表扬，但这并不表示我们的成本管理工作做得很好，尽管我们做了分析也找出原因，但在工作中是否逐一落实，这就要我们提高认识，重视成本分析会议，把项目成本考核这项工作做细、做实，不流于形式，真正达到增效减支的目的。
二、各部门就成本管理情况进行汇报 （一）工程形象进度情况
截止12月20日完成形象进度情况：
1、XXX隧道进口左洞上半断面开挖累计折合60.4米（ZK138+955.4），本月完成30.4米，下半断面开挖累计折合41.9米（ZK138+936.9）,本月完成19.8米，累计折合全断面开挖53米，本月完成27米,仰拱填累计完成22.5米（ZK138+924）,本月完成22.5米，并准备二衬施工。
2、XXX隧道进口右洞上半断面开挖累计折合51米（YK139+001）,本月完成27.7米，下半断面开挖累计折合30米（YK138+980）,本月完成12米，累计折合全断面开挖42米，本月开挖折合完成21.36米，仰拱填累计完成18米（YK138+966）,本月完成18米，并准备二衬施工。
（二）施工产值利润情况
本月完成产值660万元，开累完成产值2186万元（按业主合同计算），完成本年度产值的67.7%，开累发生成本费用共计2642万元，其中:临时设施995万元，直接成本1176万元、间接费用389万元、税金72万元、管理费用5万元。项目总体利润-456万元, 本月亏损113万元。亏损原因：临时用地合同规定不计量支付，实际发生132万元；临时用电发生费用较大，合同80万元实际发生297万元；由于工程进度缓慢，完成产值低，而项目总体开支不减，初期阶段性亏损较大。
（三）对上、对下计量情况
1.本月对上计价705万元，开累计价705万元（计量项目为业主通知可以计量的临时道路、临时供电、电信设施、供水排污、驻地建设、工地实验室、医疗卫生设施、拌合场、钢筋加工厂、材料存放厂，隧道主体工程暂未计量）。
本月应计未计价1481万元，开累应计未计价1481万元（未计价主要项目为100章总则332万元，500章隧道工程1149万元）。
2.本月对下计价: 劳务费322.5万元,甲供材料费465.84万元;对下开累计价: 劳务费674.87万元, 供材料费753.1万元，对下应计未计价3.5万元。
具体情况如下表：
2012年12月份对下计价统计表
（四）工程量节超情况
工程量节超情况表