篇一：会计监督体系的研究论文
南京工业大学本科生毕业设计（论文）
会计监督体系的研究
本文首先比较了美国、德国和日本三个国家会计监督体系，并找出可借鉴之处。其次，从概念、起源、发展、监督方式等方面具体具体介绍了我国的现行会计监督体系。再其次，从单位内部会计监督、社会监督、政府监督三个方面分析了我国会计监督体系存在的诸多问题。最后从企业、政府、社会三个角度提出完善我国会计监督体系的一些措施。
关键字：会计监督 问题 完善
- I -
南京工业大学本科生毕业设计（论文）
Research on Accounting Supervision System
Abstract
Firstly，this paper compares American, Germany and Japan three countries accounting supervision system, and find out the reference.Secondly, from the aspects of concept, origin, development, supervision ways introduced the current accounting supervision system in China.Thirdly, analyzes the existing problems in our accounting supervision system in term of internal accounting supervision, social supervision and government supervision.Finally, put forward some measures to perfect the accounting supervision system in our country from the three aspects of enterprise, government, society.
Keywords: Accounting control；Problem；Perfection
- II -
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目 录
摘要 ····················································································································· I
Abstract ··············································································································· II
第一章国外会计监督体系的研究概述 ······························································· 1
1.1 美国的会计监督体系 ···················································································· 1
1.2 德国的会计监督体系 ···················································································· 1
1.3日本的会计监督体系 ····················································································· 2
1.4借鉴启示··········································································································· 3
第二章 我国会计监督体系基本概况 ········································································· 5
2.1 会计监督体系的概念 ············································································ 5
2.2 外部监督体系 ························································································ 6
2.3内部监督体系 ························································································· 6
2.4会计监督体系的建立目标 ····································································· 7
2.5最新会计监督体系的概况 ·······································
第三章 我国会计监督体系存在的问题 ····························································· 9
3.1单位内部会计监督层面的问题 ··································································· 9
3.2政府监督层面的问题 ··················································································· 10
3.3社会监督层面的问题 ··················································································· 12
第四章 完善我国会计监督体系的措施 ··························································· 13
4.1完善单位内部会计监督层面的措施 ························································· 13
4.2完善政府监督层面的措施 ·········································································· 14
4.3完善社会监督层面的措施 ·········································································· 16
总结 ····················································································· 错误！未定义书签。
参考文献 ············································································· 错误！未定义书签。
致谢 ····················································································································· 18
- III -
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第一章 国外会计监督体系的研究概述
1.1美国的会计监督体系
美国公司治理结构的效率标准就是股东利益最大化。20世纪80年代之后，由于机构投资者持股的比例越来越高，为了维护自身利益，机构投资者参与公司治理的意识开始觉醒。，美国公司会计监督的特点主要有以下三个方面：
（一）内部控制倍受重视
机构投资者参与公司治理使对经营者的会计监督回到了大股东手中，机构投资者等大股东的直接监督有所改善，内部控制得到空前重视，强调环境因素对实现控制目标的重要影响，因此，它将内部控制（结构）划分为控制环境、会计制度和控制程序三部分。每一个组成要素适用于所有的目标类别，每一个组成要素也与每一个目标都有关。
（二）内部审计地位不断提升
与内部控制越来越受到重视相对应，内部审计组织在公司中的地位也在不断地提升。在内部审计地位提升的同时，独立董事、审计委员会等监督制度得到了进一步完善，独立董事、审计委员会、内部审计、财务会计机构三者之间的职责关系更加明确。
（三）激励和监督的关系趋于和谐
在不断完善会计监督体系的同时，这一阶段也特别重视发挥激励机制的作用，重视激励机制和监督机制的和谐统一。美国公司在加强监督的同时，非常重视对经营者的激励，经营者和职工持股计划及高层经理人员股票期权计划等普遍实施。这些激励机制的推行和实施，使得经营者的身份与股东的身份逐渐趋同，经营者对会计信息进行操纵的动机得以有效地抑制，二者之间越来越趋向于一种互利互惠的合作关系。
1.2德国的会计监督体系
德国的“股东——职工共同决定”模式是一种利益相关者共同利益导向的治理模式，由于德国公司的公司治理环境和公司治理结构都与美、英等国有所不同，因此德国公司的会计监督体制与美、英等国也有很大区别。主要包括监事会审计、税务审计和内部审计三种监督方式。
（一）监事会审计
由于在德国公司中，管理委员会全部都是执行董事，而监事会成员不得在管理委员会 - 1 -
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兼职。监事会在检查公司账簿时，有权委托财务专家和会计师，这些权利是保证监事审计职能得以发挥的重要前提。监事会的信息主要来自执行董事会，因而重点对信息披露的真实性、完整性和合法性进行审查。
（二）税务审计
为保证公司的财务报告遵循税法及其细则的规定，德国还开展税务审计。
德国所得税法细则规定，如果税务审计发现公司没有遵循这些原则，那么，公司的所有所得税抵免都将被取消，亏损结转也不例外。因此，一个必然的结果是，为了能从所得税抵免中获得最大利益，在编制财务报表时同样要采用服从纳税要求的计价方法。因此，税务审计无疑是保证财务报告的真实性、客观性的又一道屏障。
（三）内部审计
在德国公司，企业内部审计出现较早，其内部审计机构的隶属主要有三种情况：其一隶属于管理委员会，为大部分特大型企业中所采用；其二隶属于总经理，为大多数德国企业所采用 ；其三隶属于财务副总经理，为极少部分企业所采用。显然，德国公司内部审计在公司中处于很高的地位和层次，这与德国公司更重视内部监督有着直接的关系。
1.3日本的会计监督体系
日本是内部审计组织形式比较多的国家，但以直属总裁、副总裁等最高管理层的形式为主。日本公司的监事会审计实质上在外部的会计监察人审计监督和经营者领导的内部审计之间发挥着桥梁和纽带的作用。除监事会监督和主银行监督外，内部审计在日本公司中也处于较高的地位，在会计监督中发挥着重要的作用。总的来说，日本在利益相关者会计监督方面主要采取监事会监督、会计监察人监督（公认会计师审计）和主银行监督三者相结合的监督体制。
（一）监事会监督（或监事审计）
监事会监督也就是商法审计，是根据商法和有关公司审计的商法特例法所实行的一种审计制度。日本在商法中规定各公司要建立监事审计制度，旨在维护股东和债权人的利益，其内容涉及财务活动、内部控制、会计信息等。
（二）会计监察人监督
鉴于大股份公司的股东、债权人、交易相对人及其从业人员为数众多，其财务状况与经营成果对社会经济有较大影响，大股份公司除应按《商法典》规定设置监察人（监事）外，还必须设置外部监察人——会计监察人。会计监察人的设置，使大型股份公司经营者 - 2 -
篇二：会计监督理论研究论文定稿
X X 大 学
毕 业 论 文（设计）
题 目： 会计监督理论研究
学 号：
姓 名：
年 级：
学 院：
系 别：
专 业：
指导教师：
完成日期： 年月 日
摘要
我国企业会计监督中存在各种问题，会计信息失真现象有增无减，已成为企业财务管理的难点和较为普遍存在的现象。会计监督职能的弱化，造成会计信息严重失真，削弱了会计工作为经济管理服务的职能，严重损害了国家和社会公众的利益，干扰了国家宏观调控和市场经济秩序。根据我国的现实情况，必须从企业内部监督、社会监督和政府监督三个方面构造完整的会计监督体系，才能解决我国目前会计监督弱化的问题，从根本上改善企业的会计环境和会计报告质量。
关键词：会计监督；内部监督；外部监督；监督弱化；完善机制
目 录
一、会计监督概述???????????????????????（4）
(一) 会计监督的概念????????????????????（4）
(二) 会计监督的要素????????????????????（4）
1. 监督主体???????????????????????（4）
2. 监督客体???????????????????????（4）
3. 监督内容???????????????????????（4）
（三）会计监督的特点?????????????????????（5）
1. 合法性????????????????????????（5）
2. 合理性????????????????????????（5）
3. 综合性????????????????????????（5）
4. 及时性????????????????????????（5）
5. 双重性????????????????????????（5）
（四）会计监督的构成????????????????????（6）
二、内部监督?????????????????????????（6）
（一）单位内部会计监督的概述????????????????（6）
（二）单位内部会计监督的目标????????????????（6）
（三）单位内部会计监督制度的基本要求????????????（7）
三、外部监督?????????????????????????（8）
（一）社会监督????????????????????????（8）
1、社会监督的基本概述???????????????????（8）
2、注册会计师的业务范围??????????????????（8）
（二）国家监督????????????????????????（8）
1、国家监督的基本概述??????????????????（8）
2、国家监督的主要形式???????????????????（9）
四、会计监督现状???????????????????????（9）
（一）对企业会计信息质量监督不力???????????????（9）
（二）企业管理体制不全，内部控制制度失调???????????（10）
（三）会计人员整体素质较低?????????????????（10）
五、会计监督弱化的原因???????????????????（10）
（一）利益驱动,是造成会计信息失真的重要因素?????????（10）
(二) 事业单位管理体制不全,内部控制制度失调????????（10）
（三）单位负责人的约束机制不全,阻碍了会计的有效监督?????（10）
（四）会计人员的素质有待进一步提高?????????????（11）
六、完善监督机制??????????????????????（11）
（一）加快法律法规建设，进一步完善会计法律体系，为会计监督提供法
律保障????????????????????????（11）
（二）加强企业内部控制, 实施会计委派制度, 强化法人会计责任?（11）
（三）提高会计人员综合素质?????????????????（12）
七、总结??????????????????????????（12） 参考文献??????????????????????????（13） 致谢????????????????????????????（14）
一、 会计监督概述
（一） 会计监督的概念
会计监督，是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关，社会团体，企业事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。
（二） 会计监督的要素
1、监督主体
会计监督主体是指会计监督行为的具体实施者，任何有权对会计活动施加影响的机构和人员都属于会计监督主体的范畴。《中华人民共和国会计法》第十六条规定：“各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。”这一规定明确了会计人员是会计监督的主体。在中国，会计人员作为会计监督的主体，有其特殊性。一方面，会计人员是国家财经法规的维护者；另一方面，会计人员又是本单位的经济管理人员，要维护本单位的经济利益。会计人员的这种双重身份决定了会计监督的复杂性和艰巨性。这主要表现在，当国家利益与单位利益不一致时，会计人员坚持原则、维护国家利益，往往会遇到来自各方面的阻力。这就要求会计人员有很强的政策性和原则性。
2、监督客体
会计监督的客体是指会计监督行为的具体承受对象。在实践中，可将会计监督客体分为组织机构、工作人员和会计行为三个方面。
3、监督内容
（1）对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料进行监督，以保证会计资料的真实、准确、完整、合法；
（2）对各种财产和资金进行监督，以保证财产、资金的安全完整与合理使用；
（3）对财务收支进行监督，以保证财务收支符合财务制度的规定；
（4）对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督，以保
证经济管理活动的科学、合理；
（5）对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的投入，获得尽可能多的产出；
（6）对利润的实现与分配进行监督，以保证按时上交税金和进行利润分配，等等。
（三）会计监督的特点
1、合法性
会计监督是法律赋予会计的权力。它要求会计在法律法规范围内，监督各项经济活动严格按照国家的财经制度进行，每一步骤、每一重大决策必须符合法律规范。这是社会主义会计社会属性的重要表现，也是保证经济健康发展的必要条件。会计监督受法律保护。
2、合理性
所谓合理，就是要符合客观经济规律的要求。任何违背客观经济规律的经济活动，会计都有权而且应当及时加以制止和纠正。会计人员必须保证会计资料真实、完整、准确，对不符合规定的原始凭证不予受理，对不符合财务制度规定的支出也有权予以拒绝。会计把好这一关，是经济活动正常运行的重要保证。
3、综合性
会计监督贯穿于经济活动的全过程，从经济活动的计划到实施，从资金的使用到经营成果的分配，都需要进行会计监督。同时，会计监督又是全方位的，国家的经济、物价、税收、财务、金融和劳资等政策执行情况，最终都反映在会计工作中。其他经济监督多带有专业性，而会计监督既贯穿于经济活动的全过程，又涉及到经济活动的各方面，所以具有综合性。
4、及时性
会计人员直接参与经济活动，进行核算、控制、预测和决策。实行有效的会计监督，发现问题早，监督比较及时，有利于问题的迅速解决，避免造成损失。
5、双重性
会计工作是经济管理的重要组成部分，会计人员以参与者的身份直接
篇三：论述会计监督的职能-毕业论文
河 南 工 业 职 业 技 术 学 院
HenanPolytechnicInstitute
毕业设计（论文）
课题名称： 浅谈中小企业内部控制的问题及对策院 （系） 经济管理系
专业班 级：会计电算化
学生姓名： 李瑞平
学 号： 1004120203
指导教师： 杨启浩
摘要
随着社会经济的快速发展和改革的逐步深入，中小企业对经济的发展和社会的稳定起着重要的作用。现代经济的一个重要特征是伴随着社会专业化分工、交通运输业和信息技术发达程度的不断提高，企业规模小型化已经成为一种客观趋势，中小企业的重要性将日益突出。而企业内部控制制度是企业现代化管理的必然产物，加强内部控制建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部、外部的欺诈行为。但目前有相当一部分企业不注重内部控制的建设，导致管理失控，资产流失，经营失败。因此，建立健全的内部控制制度是当前企业的一个重要的问题。然而一些中小企业由于没有建立和完善内部控制，经济发展受到严重的制约。加强中小企业内部控制的建设是促进经济健康发展、良性循环的重要途径。通过对中小企业内部控制的特点及其建立实施中出现存在的问题进行分析研究，找出控制失效的一些基本原因，希望能完善中小企业管理，并提出一些针对性的措施和建议。
关键词：中小企业 内部控制问题对策
目录
摘要 ................................................................................................................................................. II
1中小企业内部控制的概述 ............................................................................................................ 1
1.1中小企业内部控制的概述 ................................................................................................ 1
1.2中小企业内部控制的原则 ................................................................................................ 1
1.3中小企业内部控制的重要性 ............................................................................................ 2
1.4中小企业加强内部控制的必要性 .................................................................................... 2
2中小企业内部控制存在的问题 .................................................................................................... 2
2.1 中小企业管理者对内部控制的认识不足 ....................................................................... 2
2.2治理结构不完善、内控环境薄弱 .................................................................................... 3
2.3监督机制不健全 ................................................................................................................ 3
2.4从内控目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 ............ 4
2.4.1会计信息失真现象普遍存在 ................................................................................ 3
2.4.2资产安全完整系数低 ............................................................................................ 3
2.4.3经营活动缺乏有效性和安全性 ............................................................................ 5
3目前我国中小企业内部控制存在问题的成因分析 .................................................................... 4
3.1客观环境对中小企业内部控制的影响 ............................................................................ 4
3.2内部控制自身局限性的影响 ............................................................................................ 4
3.2.1受成本效益原则的约束 ........................................................................................ 4
3.2.2受人为因素的限制 ................................................................................................ 5
3.2.3制度时效性的局限 ................................................................................................ 5
3.2.4串通舞弊的限制 .................................................................................................... 5
4加强中小企业内部控制建设的对策 ............................................................................................ 5
4.1必须提高企业领导者和员工对内部控制的认识 ............................................................ 5
4.1.1提高中小企业领导的管理意识 ............................................................................ 5
4.1.2大力提高财务会计人员的业务技能和内部控制知识水平 ................................ 6
4.1.3加强全体员工道德修养和内部控制的教育 ........................................................ 6
4.2完善治理结构、建立行之有效的内部控制 .................................................................... 6
4.2.1结合实际，注重构建内部控制的成本收益问题 ................................................ 6
4.2.2着重解决企业内不相容职务分离的问题 ............................................................ 6
4.2.3强化内部控制实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制 .................... 6
4.3健全中小企业内部控制监督机制 .................................................................................... 7
4.4从内控目标出发，加强对会计信息、资产和经营活动三个方面的控制力度 ............ 7
4.4.1“不做假账”是解决会计信息失真问题的根本途径 ......................................... 7
4.4.2建立健全资产安全完整维护体系 ........................................................................ 7
4.4.3加强企业经营活动的合规、合法、有效性控制 ................................................ 8
5结论 ............................................................................................................................................... 9
6参考文献...................................................................................................................................... 10
7致谢 ............................................................................................................................................. 11
1中小企业内部控制的概述
1.1中小企业内部控制的概述
中小企业一般是指资产规模不大，人员较少的企业，组织体系通常利用垂直式管理体系，管理跨度较小。 所谓的内部控制就是合理的保证单位经营的效益性，财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通监督等要素，并受到董事会、管理层及其他人员的影响。而随着社会主义市场经济体制改革的稳步推进，中小企业同大企业共同促进了社会经济的持续快速的健康发展，中小企业内部控制的特点对于任何一个国家，中小企业在国民经济都具有重要的、不可替代的作用，他们虽然规模有限、但在数量上具有绝对的优势，而且为社会提供了大量的工作岗位。随着知识经济时代的到来，掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势，其中将有为数众多的中小企业。中小企业由于人员较少，在内部控制岗位的设置和划分上容易产生重叠交叉现象，影响企业的经营和发展。内部控制制度是企业内部经营管理控制系统，它包括控制环境、会计管理控制系统和经营管理控制系统（控制程序）三个方面。按照《公司法》和《企业法》的规定，各类公司与企业必须要建立健全的内部控制制度。但在实际执行中偏差较大，一种是建立了内部控制制度但未有效遵循，另一种是根本没有建立内部控制制度。这些问题在中小企业中尤为突出。
1.2中小企业内部控制的原则
（1）按企业实际灵活性制定原则。中小企业行业分布广，各有特色，因此，在制定内部控制时，不能照搬其他企业的做法，而应当根据本企业业务、规模等特点，灵活的制定适合本企业情况的内部控制制度。
（2）成本效益原则。内部控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则。如果分工和制衡的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。判断一项控制是否符合成本效益原则，应当站在企业整体的角度上去考虑。如尽管一些控制方法会影响经济效率，但对整个企业来讲，如果不采用该项控制，可能会对企业产生更大的损失，则仍应实施该项控制。
（3）重要性原则。对企业成败具有直接影响，如影响盈亏、成本等重要事项，应严格控制；次要事项，根据企业的能力限制，可简单控制或着不控制。
（4）时效性原则。内部控制随着企业内外部环境的变化，其效果也会发生变化。因此，企业应当适时对内部控制进行评估，以发现可能存在的重大缺陷，并采取措施予以补救。
（5）相互牵制原则。内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同人员和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。例如应避免一个人对某一项业务的单独处理或绝对控制权，而必须经过其他人或部门的审查、核对，以最大限度减少错误或舞弊现象的发生。当然，中小企业由于人员有限，不可能像大企业那样设置各种相互牵制的岗位，但可以根据需要，采取相互复核、定期检查或指定专人审核的办法。
（6）领导（业主）重视原则。这里提出领导重视，绝不是空谈，因为中小企
业中个体私营企业和家族式企业较多。这样的企业，内部控制的成败绝大程度上决定于领导或企业业主的重视和执行程度，如果领导或企业业主对内部控制不重视，或者置身事外，随便变更，存废控制制度，将造成内部控制的失效。
1.3中小企业内部控制的重要性
随着市场经济的发展，中小企业面临更加复杂的外部环境，经历着各类风险的考验，加强企业财务监督，完善企业内部控制成为企业管理的核心，也是实现企业管理约束机制的重要手段。因此，在信息高度发展的今天，不断完善企业内部控制，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有重要意义。首先，能够保护中小企业财产物资的安全完整，财产安全完整是利益相关者普遍关注的重大问题，是单位可持续发展的物质基础;其次，能够提高中小企业会计信息质量；再次，能够促进中小企业能够执行国家法律法规；最后，能够促使中小企业提高经营管理效率。科学有效的内部控制，能够合理的对中小企业内部各个职能部门和人员分工控制、协调和考核，促使中小企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证中小企业生产经营活动有序、高效地进行，从而提高中小企业经营活动的盈利能力和管理效率。
1.4中小企业加强内部控制的必要性
对于中小企业建立内部控制，存在一些错误的认识。如一些人认为中小企业财力和人力有限，一个人往往要担任多项工作，很难进行内部控制；一个人做的事如果让很多人来做，相互牵制，不符合经济性；也有人认为，中小型企业规模小，企业主直接控制就可以，且效率高。这种思想在一些个体私营中小企业中较为普遍。而且许多中小企业内部控制意识和措施确实相当薄弱。这些认识是由于对内部控制缺乏认知造成的。
内部控制的根本作用在于衡量和纠正下属人员的活动，以保证事态的发展复核计划的要求。他要求按照目标和计划，对工作人员的业绩进行评价，找出消极偏差之所在，采取措施加以改进，以提高企业的经济效益和效率，防止损失，从而保证企业预定目标的实现。内部控制的目标又可以细分以下几个方面：（1）保证财务报告的可靠性，防止舞弊现象发生。（2）保证企业资产的安全完整。
（3）改善企业经营管理水平，提高企业经营效率和效果，包括提高各个作业与企业整体的效率和效果。（4）遵守现行法律、法规、行业监管规章和企业内部管理制度。
由此可见，内部控制的首要目标是帮助实现企业的目标，包括兴利与防弊两个方面，兴利是最主要的，因此，就中小企业而言，建立内部控制的必然性依然是成立的。一些中小企业效益差，就因为没有建立严格的内部控制，造成企业财务、生产管理混乱。据此，中小企业应当根据自身情况制定实施内部控制制度，这不仅仅是国家为保证财务报告真实性的要求，也是企业健康发展的内在要求。 2中小企业内部控制存在的问题
就企业而言，虽然我国大多数的中小企业用它经营方式灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势更能适应当今瞬息万变的市场和消费者追求个性化、潮流化的要求但是中小企业中普遍存在着内部管理薄弱、经济效益差的现象。主要存在以下几个方面的问题：
2.1 中小企业管理者对内部控制的认识不足