篇一：会计师事务所审计方案
会计师事务所审计方案
一．总体审计思路
二．审计目标及任务
三．审计范围和审计对象
四．审计策略
五．审计的重点内容
六．行业和企业特点认知与审计策略
七．审计程序和审计方法
八．工作计划（日程表）
九．审计的质量控制
十．合理利用前任注册会计师的工作
十一．其它需要说明的事项
招标人名称xx 会计师事务所有限责任公司
授权代表签名
授权代表姓名（印刷体）
公章
日期 年月日
审计方案
通过对贵公司招标文件的认真阅读，我们深刻认识到：
第一、地位高。xxxx（以下简称“ x”）创建于1952 年11 月，是。第二、管理新。 x 根据投资控制公司经营管理特点，全面推进集团化、和专业化管理，不断提升管理水平。 x 全面执行集团信息化管理后，进一步加强了对各级子公司的监控力度。 x 各部门不断完善监管、协调和服务职能，制定、修订了多项管理制度和流程，修订完善了决策流程，调整补充了子公司和控股投资企业管理要素，进一步明确了总部、子公司和控股投资企业的管理责任，经营秩序更加规范，管理工作更加有效。
第三、财务强。 x 在年度业绩考核中，连续多年取得优异成绩。为提升集团财务管理专业化水平，促进集团各层级企业财务管理工作的标准化、流程化，制定了财务管理能力评价体系，每年对各层级公司财务管理各项职能涉及工作流程的完备性及运行效果、集团各项财务工作要求的执行力进行评价，引导、督促各层级企业创一流的财务管理水平。
第四、监管多。 x 在境内拥有上市公司，在境外还设有子公司、还存在外商投资的控股子公司。因此，她的财务决算审计在满足国资委监管要求的前提下，同时还必须满足上市监管要求，特别是自年度起需要出具内部控制审计报告，需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管政策、准则差异和信息披露要求。
第五、业务广。 x 通过技术成果与资本市场结合，先后组建了 9 个
二级控股公司和全资子公司，逐步形成集为一体的国际化高科技企业集团的发展格局。
基于我们对 x 的了解和认识，我们采取了不同于常规审计的总体审计思路、审计策略、审计重点和质量保证措施，制定了以下审计工作方案。
一、 总体审计思路
基于我们对本标的上述深刻理解，在我们已有的中央企业年度财务决算审计项目经验基础上，结合 x 的行业特点、企业特性、管理模式、财务特点，我们制定了“一个基础、两类工作成果、三结合审计策略、四个重点审计领域、五项质量保证措施”的总体审计思路。一个基础：即以 x 本部及所属企业年度财务信息真实性审计为基础，对企业年度财务决算报告的真实性、合法性发表审计意见，关注企业会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况、工资总额、境外企业等特殊事项。
两类工作成果：即不仅要为满足对外信息披露要求，要出具高质量的财务决算审计报告；而且还要为满足国资委、集团监管要求和提高企业财务管理水平服务，出具高质量的审计（管理服务）建议书、集团要求的专项报告。
三结合的审计策略：即以企业经营活动为主线，将对业务流程的审核与财务内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的合规性、健全性及有效性作出评价，为提高企业管理效率提供有效建议方案；从财务基础工作角度出发，将会计基础工作与财务决算审计相结合，
对财务决算的真实性、合法性发表意见，对企业会计基础工作、会计核算规范性及会计信息质量进行总体分析评价，为集团监管、考核和企业分析提供依据；以促进公司提高财务管理能力为出发点，将财务管理能力评价与风险管理相结合，对财务事项决策程序和风险管理措施的可靠性作出分析，对其整体财务管理水平进行评价，为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。 四个重点审计领域：
一是针对 x 涉及的股权投资板块，我们将把相关的重大投资决策、实施及效果、风险控制作为重点审计领域，特别关注股权投资核算，持有期间投资收益的确认，投资内控制度设立和运行情况。
二是针对涉及的生产及销售的业务特点，我们将把相关的内部控制的设立和运行、资产及经营管理、成本管理、盈利质量作为重点审计领域；成本是财务管理工作的核心，精确的定额体系、及时
三是针对进出口贸易业务，我们将收入、成本的确认、期末在途及库存存货的真实性、外币业务及外币财务报表折算、内部控制的设
立和运行的有效性作为重点审计领域。四是针对财政部和中国证监会自年起对 A 股主板上市公司内部控制强制审计的政策要求，结合 x 所包含的不同战略业务板块，根据不同的业务特性，我们将把内部控制制度的设计和运行的有效性作为重点审计领域，特别关注流程、岗位职责和相应制度设计和运行是否有效。针对上市公司审计、我们将对公司治理结构的健全和规范运作，符合上市公司治理原则的要求；关联交易的定价政策和会计处理，关联方资金往来的合规性；相关的内部控制制度的设计和运行有效性；对外投资决策程序、风险管理措施、资产状况和存在的风险作为重点审计领域。
五项质量保证措施：即建立及时有效沟通；突出过渡期衔接和预审工作；质量控制前移；固定审计人员；为委托人和企业提供持续的后续服务。
二、 审计目标及任务
我们的审计目标为，按照财政部、国资委年度财务决算审计要求和 x 年度财务决算工作要求和《中国注册会计师执业准则》，对 x 所属企业年度财务决算报告的公允反映发表审计意见，对公司会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况等进行深入调查、全面分析、重点说明和客观评价。
（一） 财务决算审计。
x 财务决算审计是注册会计师通过实施独立审计工作，对其所属企业在财务状况、经营成果、现金流量、资产质量和国有资本保值增值等重大方面是否按照国资委《中央企业财务决算报告管理办法》
篇二：会计事务所工作流程
会计事务所工作内容及流程
会计事务所的工作内容主要有：
1. 审查上市公司、证券公司、金融机构、三资企业、特大型企业等各类企业报
表，出具审计报告。
2. 验证企业资本，出具验资报告。
3. 办理企业改组、合并、分立、整顿、解散、破产清算及经济鉴定、法律公证
等审计业务，出具有关报告。
4. 代理申报工商注册登记、协助拟定经济合同、公司章程和其他业务文件。
5. 办理企业整体资产评估、单项资产评估业务，包括：房地产、机械设备、流
动资产、无形资产等项目的评估。
6. 工程概/预/结算编制、审核，招投标工程标底及报价的编制，以及建设工程
造价鉴定等。
7. 设计会计制度，担任会计顾问，培训会计人员。
8. 提供管理、会计、税务、投资和其他咨询服务业务。
9. 法律、法规规定的其它经济业务。
审计工作流程：
审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却众说纷纭。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。
(一) 准备阶段
一·签订业务和约书：
首先应该与客户进行初步洽商，了解被审计单位基本情况，由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书。
二·编制审计计划：
之后编制审计计划，作出合理安排。
第一步：了解被被审计经营和所属行业的基本情况
通过7种方法了解:目的是编制审计计划，在签定审计业务约定书的了解是为了确定是否接受委托
（1）查阅上一年度的工作底稿；
（2）查阅行业、业务经营资料；
（3）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施；
（4）询问内部审计人员；
（5）询问管理当局；
（6）确定关联方及其交易的存在；
（7）考虑有关会计和审计公告的影响
了解以下6种情况
（1）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置以及经营特点；
（2）行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例；
（3）关联方及其交易的存在情况；
（4）影响被审计单位及所属行业的法律、法规；
（5）被审计单位的内部控制；
（6）提供给有关管理机关（如证监会）的报告的性质。
第二步：执行分析性复核程序
（1）计划阶段：确定其他审计程序的性质、时间、范围
（2）在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据；
3）在审计报告阶段，用于对被审计会计报表的整体合理性做最后的复核。 谨慎利用结果：
（1）如果分析的项目越重要，注册会计师就越不能只依赖分析性复核来形成结论。
（2）分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论的一致性。
（3）对于准确性较低的项目，不应过多依赖分析程序。
（4）固有风险及控制风险的估计水平高，注册会计师则不应过多依赖分析性复核，而应更多依赖详细测试，以控制审计风险总水平。
第三步：初步评价重要性水平
目的：确定所需审计证据的数量
重要性与审计风险成反向关系
重要性与审计证据成反向关系
重要性水平偏高影响审计效果，偏低影响审计效率
初评考虑因素：
（1）以往审计经验
（2）有关法规对财务会计的要求
（3）被审单位经营规模及业务性质
（4）内部控制与审计风险的评价结果
（5）会计报表项目的性质及其相互关系
（6）会计报表各项目余额及波动幅度
评价审计结果时：如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平，注册会计师面临的审计风险相对增加，应执行更多的审计程序，收集更多的审计证据。
（1）概念：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策(A针对会计报表使用者的判断或决策而言B对重要性的判断离不开特定的环境C账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差)
（2）目的：一是为了提高审计效率。在抽样审计条件下，为了作出抽样决策，不能不涉及重要性。二是保证审计质量。在抽样审计条件下，注册会计师对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性有关。
（3）与过失关系：普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循独立审计准则的要求；重大过失是指注册会计师执行审计业务时根本没有遵守独立审计准则的要求或没有按照独立审计准则的基本原则执行审计业务。
（4）如果会计报表存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果会计报表存在多项错报，每一处都不算重要，但综合起来对会计报表的影响却很大，也就是说，会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也很小。
（5）运用范围：1、在审计计划阶段确定审计程序的性质、时间和范围时应当运用重要性原则此时重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报的限度，超过这个允许的限度就要实施审计程序查清楚这些错报或漏报。2、注册会计师在审计终结阶段评价审计结果时，需要运用重要性原则。此时重要性被看做是某一错报单独或连同汇总的错报，以及是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。超过这一限度就要求被审计单位管理当局调整会计报表项目，若被审计单位管理当局拒绝注册会计师的调整建议，注册会计师应当考虑其对审计意见的影响。
第四步：考虑审计风险
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
固有风险和控制风险注师无能为力，但可将检查风险降低至可接受水平，从而将审计风险降低至可接受水平，以固有风险控制风险检查风险为顺序：
（1）高高对最低，低低对最高，中中对中
（2）高低对中，低高对中
（3）高中对较低，中高对较低
（4）中低对较高，低中对较高
经过有关实质性测试后，注册会计师仍认为与某一重要账户或交易类别 的认定的有关检查风险不能降低至可接受水平，应当发表保留或无法表示意见(不是否定意见)
第五步：对重要性认定制定初步审计策略
主要证实法：
（1）得知被审计单位内控不存在或无效
（2）执行了解内控和控制测试所花费成本，超过执行更大范围实质性测试所需成本。
（3）通常用来审计不常发生交易的和调整分录账户如：固定资产，应付债券、股本、累计折旧、预提费用、待摊费用
（4）初次审计时多采用
较低的控制风险估计水平法：
（1）内控设计合理执行有效
（2）了解内控和测试内控所需成本小于实质性测试的成本。
（3）通常审计大量日常交易账记：销售收入、应收账款、存货、工资
（4）连续审计用多采用
（二）实施阶段
一·内控制度测评：
进行现场工作，研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，确定实质性测试的性质、时间和范围。进行符合性测试，实质性测试。
了解内部控制执行的程序性质、时间、范围取决因素：
（1）被审单位经营规模及业务复杂程序
（2）被审单位数据处理系统类型及复杂程序
（3）审计重要性
（4）相关内控控制类型
（5）相关内控记录方式
（6）固定风险评估结果
了解内控内容：
（1）控制环境：目的评价被审单位管理当局对内控及重要性的态度、认识和措施
（2）会计系统
（3）控制程序：强调特定单项控制程序与特定认定之间的直接关系：A交易授权B职责划分C凭证的记录与控制D资产的接触与记录使用E独立稽核 了解内控方法：
（1）询问被审计单位有关人员，查阅相关内控文件
（2）检查内控生成的文件和记录
（3）观察其业务活动及内控运行情况
（4）选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
确定实质性测试性质、时间、范围
不论固定风险和控制风险的评估结果如何：均应对重要账户或余额进行实质性测试。
小规模企业固有风险和控制风险较高，注册会计师应主要或全部信赖实质性测试获取证据。
评价步骤：
（1）确认某项认定可能发生潜在的错报或漏报
（2）那些程序可防止这些错报或漏报
（3）执行控制测试
（4）评价所获得证据
（5）评价该项评定控制风险
注意事项：
（1）必须通过了解和测试内控获得证据作为评价依据
（2）充分运用专业判断
（3）内控三要素对合计报表认定的相互影响
确定检查风险及设计实质性测试程序
可接受检查风险三种情况下实质性测试的性质时间范围：
（1）可接受检查风险高：分析性复核和交易测试为主，在资产负债表日前审计为主，需要较小样本和较少证据
（2）可接受检查风险中：分析性复核、交易测试及余额测试综合运用，在资产负债表日前、日、日后审计结合运用，需要适中样本和适量证据
（3）可接受检查风险低：余额测试为主，在资产负债表日、日后审计为主，需要较大样本和较多证据.
二·获取审计证据：
在现场勘测的同时收集相关资料，主要需要的材料有：
1、当年重大会计政策变动记录
2、合并报表
3、合并抵消分录
4、客户管理部门声明书
5、未审会计报表
6、基本概况表
7、经营环境及状况说明
8、内部控制制度汇编
9、客户提供法律文件和企业情况及会计报表附注资料的目录
10、会计科目的明细表
11、现金盘点表、银行对账单
12、存货盘点表
13、固定资产盘点表
14、组织机构及管理人员结构资料
15、营业执照
16、政府批文
17、公司成立合同、协议、章程
18、纳税鉴定文件
19、重要长期经济合同
20、验资报告（复印件）
21、评估报告书（复印件）
22、主要资产的所有权证明
23、内部审计审计报告
24、上一期审计报告
资料的收集结束后，要与委托方进一步沟通，深入了解项目。在这之后开始内部业务阶段。
篇三：会计师事务所审计业务投标书
会计师事务所审计业务投标书
会计师事务所选聘投标文件 1 / 25 文件一 投标声明 致∶xxxx 按照 xxxx 选聘年度财务决算审计会计师事务所公告，本文件签署人 xxx 受正式委托，兹以投标人的名义并代表 xx 会计师事务所有限责任公司递交下列文件给贵方，申请对xxxx 进行审计。 投标文件正本一份和副本三份： 文件一 投标声明 文件二 授权书 文件三 审计方案 文件四 项目组配备方案 文件五 保密承诺函 文件六 事务所基本情况概要 文件七 报价表 本文件签署人特以本函在此声明并同意∶ （1）我方已详细阅读全部招标文件，包括修改文件以及全部参考资料和有关附件。我方接受招标文件，包括修改文件以及全部参考资料和有关附件的一切规定。我方将自行承担因对招标文件不明或误解而产生的相应后果。同时我方充分理解本次招标活动所采取的程序性办法及相应安排。我方在此不可撤销地放弃对相关程序性办法及相应安排提出任何异议的权力，并放弃因此而向招标人提出任何索赔的权力。 （2）本声明有效期为从规定的递交申请文件截止日起30 天内有效。 （3）我方同意提供由招标人可能要求的与投标有关的一切资料或数据。 （4）我方如果中标将按招标文件和业务约定书的规定履行所有的责任和义务。 （5）我方如果中标将按招标文件和业务约定书的规定，充分利用前任会计师事务所的审计资料和审计成果，与前任会计师事务所审计成果保持合理衔接。 （6）我方承诺所提交一切文件的真实性与准确性。如经审查发现我方所提交资料的真实性和准确性与事实不符，我方无条件接受招标人对此所作出的任何处理，也不要求招标人对此做出任何解释。 会计师事务所选聘投标文件 2 / 25 （7）我方承诺在审计期间，对投标文件中所确定的审计项目负责人、现场负责人及CPA 三类人员在未经招标人同意的情况下不得更换。
（8）如果我方的经营、财务状况或履行合同的能力，在申请有效期内发生了变化，我方承诺将此情况告知招标人，并理解招标人有权更改原先评审时所作出的决定。 （9） 所有有关本招标文件的正式联络应按以下信息函送（或传真）我公司∶ 公 司∶ xx 会计师事务所有限责任公司 地 址∶ 电 话∶ 移动电话： 传 真∶ 联 系 人： 投标人名称 xx 会计师事务所有限责任公司 授权代表签名 授权代表姓名（印刷体） 公 章 日 期 年 月 日 会计师事务所选聘投标文件 3 / 25 文件二 授权书 致：xxxx 本人 系xx 会计师事务所有限责任公司 的法定代表人（执行事务合伙人），现授权委托xxx 为投标人的合法授权代表，以本单位的名义参加xxxx 选聘会计师事务所项目投标申请。该授权代表在本投标活动过程中所签署的一切文件和处理与之有关的一切事务，均代表本单位（公司）的行为，与本人的行为具有同等的法律效力。本单位（公司）将承担授权代表行为的一切法律责任和后果。 授权代表签字样本： 授权代表身份证号： 本授权书于 年 月 日签字生效，授权代表无转委托权。 投标人：xx 会计师事务所有限责任公司（盖章） 法定代表人： （签字） （执行事务合伙人） 年 月 日 会计师事务所选聘投标文件 4 / 25 文件三 审计方案 一． 总体审计思路
二． 审计目标及任务 三． 审计范围和审计对象 四． 审计策略 五． 审计的重点内容
六． 行业和企业特点认知与审计策略 七． 审计程序和审计方法 八． 工作计划（日程表）
九． 审计的质量控制 十． 合理利用前任注册会计师的工作 十一． 其它需要说明的事项 招标人名称 xx 会计师事务所有限责任公司 授权代表签名 授权代表姓名（印刷体） 公 章 日 期 年 月 日 会计师事务所选聘投标文件 5 / 25 审 计 方 案 通过对贵公司招标文件的认真阅读，我们深刻认识到： 第一、地位高。xxxx（以下简称“ x”）创建于1952 年11 月，是。 第二、管理新。 x 根据投资控制公司经营管理特点，全面推进集团化、和专业化管理，不断提升管理水平。 x 全面执行集团信息化管理后，进一步加强了对各级子公司的监控力度。 x 各部门不断完善监管、协调和服务职能，制定、修订了多项管理制度和流程，修订完善了决策流程，调整补充了子公司和控股投资企业管理要素，进一步明确了总部、子公司和控股投资企业的管理责任，经营秩序更加规范，管理工作更加有效。 第三、财务强。 x 在年度业绩考核中，连续多年取得优异成绩。为提升集团财务管理专业化水平，促进集团
各层级企业财务管理工作的标准化、流程化，制定了财务管理能力评价体系，每年对各层级公司财务管理各项职能涉及工作流程的完备性及运行效果、集团各项财务工作要求的执行力进行评价，引导、督促各层级企业创一流的财务管理水平。 第四、监管多。 x 在境内拥有上市公司，在境外还设有子公司、还存在外商投资的控股子公司。因此，她的财务决算审计在满足国资委监管要求的前提下，同时还必须满足上市监管要求，特别是自年度起需要出具内部控制审计报告，需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管政策、准则差异和信息披露要求。 第五、业务广。 x 通过技术成果与资本市场结合，先后组建了 9 个二级控股公司和全资子公司，逐步形成集 为一体的国际化高科技企业集团的发展格局。 基于我们对 x 的了解和认识，我们采取了不同于常规审计的总体审计思路、审计策略、审计重点和质量保证措施，制定了以下审计工作方案。 一、 总体审计思路 基于我们对本标的上述深刻理解，在我们已有的中央企业年度财务决算审计项目经验基础上，结合 x 的行业特点、企业特性、管理模式、财务特点，我们制定了“一个基础、两类工作成果、三结合审计策略、四个重点审计领域、五项质量保证措施”的总体审计思路。 一个基础：即以 x 本部及所属企业年度财务信息真实性审计为基础，对企业年度财务决算报告的真实性、合法性发表审计意见，关注企业会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况、工资总额、境外企业 会计师事务所选聘投标文件 6 / 25 等特殊事项。 两类工作成果：即不仅要为满足对外信息披露要求，要出具高质量的财务决算审计报告；而且还要为满足国资委、集团监管要求和提高企业财务管理水平服务，出具高质量的审计（管理服务）建议书、集团要求的专项报告。 三结合的审计策略：即以企业经营活动为主线，将对业务流程的审核与财务内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的合规性、健全性及有效性作出评价，为提高企业管理效率提供有效建议方案；从财务基础工作角度出发，将会计基础工作与财务决算审计相结合，对财务决算的真实性、合法性发表意见，对企业会计基础工作、会计核算规范性及会计信息质量进行总体分析评价，为集团监管、考核和企业分析提供依据；以促进公司提高财务管理能力为出发点，将财务管理能力评价与风险管理相结合，对财务事项决策程序和风险管理措施的可靠性作出分析，对其整体财务管理水平进行评价，为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。 四个重点审计领域： 一是针对 x 涉及的股权投资板块，我们将把相关的重大投资决策、实施及效果、风险控制作为重点审计领域，特别关注股权投资核算，持有期间投资收益的确认，投资内控制度设立和运行情况。 二是针对涉及的 生产及销售的业务特点，我们将把相关的内部控制的设立和运行、资产及经营管理、成本管理、盈利质量作为重点审计领域；成本是财务管理工作的核心，精确的定额体系、及时的差异调整、完善的成本归集、准确的费用分摊构成了成本核算体系的主要内容，我们将成本结转的准确性、及时性及归集的完整性作为重点审计领域；针对生产加工业务库存多、单位分散，存货、应收账款及生产用固定资产比重较大的特点，我们将把资产质量与风险管理作为重点审计领域，特别关注存货、固定资产、营业收入、营业成本、应收账款、应付账款是否真实，存货、固定资产的减值计提是否合理、充分。 三是针对 进出口贸易业务，我们将收入、成本的确认、期末在途及库存存货的真实性、外币业务及外币财务报表折算、内部控制的设立和运行的有效性作为重点审计领域。 四是针对财政部和中国证监会自年起对 A 股主板上市公司内部控制强制审计的政策要求，结合 x 所包含的不同战略业务板块，根据不同的业务特性，我们将把内部控制制度的设计和运行的有效性作为重点审计领域，特别关注流程、岗位职责和相应制度设计和运行是否有效。 会计师事务所选聘投标文件 7 / 25 针对上市公司审计、我们将对公司治理结构的健全和规范运作，符合上市公司治理原则的要求；关联交易的定价政策和会计处理，关联方资金往来的合规性；相关的内部控制制度的设计和运行有效性；对外投资决策程序、风险管理措施、资产状况和存在的风险作为重点审计领域。 五项质量保证措施： 即建立及时有效沟通；突出过渡期衔接和预审工作；质量控制前移；固
定审计人员；为委托人和企业提供持续的后续服务。 二、审计目标及任务 我们的审计目标为，按照财政部、国资委年度财务决算审计要求和 x 年度财务决算工作要求和《中国注册会计师执业准则》，对 x 所属企业年度财务决算报告的公允反映发表审计意见，对公司会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况等进行深入调查、全面分析、重点说明和客观评价。 （一）财务决算审计。 x 财务决算审计是注册会计师通过实施独立审计工作，对其所属企业在财务状况、经营成果、现金流量、资产质量和国有资本保值增值等重大方面是否按照国资委《中央企业财务决算报告管理办法》（国务院国资委令第 5 号）、《中央企业财务决算审计工作规则》（国资发评价[04]173 号）有关规定执行，是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表意见，对 x 本部及下属各级企业出具财务决算审计报告、管理建议书和国资委要求的其他专项报告。 （二）日常审计、咨询工作。按照 x 要求对被审计单位专项委托事项提供审计、检查、财务尽职调查、咨询服务，并按要求出具专项审计报告、财务尽职调查报告和咨询工作报告。 三、 审计范围和审计对象 年度 x 财务决算审计范围为 x 本部下属全部子公司，总户数户，其中：集团母公司 户，二级子公司 户，三级子公司 户。具体明细如下表： 序号 企业名称 级次 1 xxxx 1 2 2 会计师事务所选聘投标文件 8 / 25 序号 企业名称 级次 3 2 4 2 5 2 6 2 7 2 8 2 对纳入上述审计范围企业的年度财务决算报告进行审计、鉴证。 四、审计策略 根据以上我们对标的公司行业特性及业务特点的理解，我们的审计总体策略侧重于由上至下，审计与财务报表相关的重大错报风险领域，有效利用内控测试结果及内审工作结果确定重大交易、认定层次的主要风险，以确定审计资源的合理配置。 我们的审计策略基于我们对标的公司环境、战略和业务因素的深刻了解确定, 结合企业实际情况及上述考虑，我们在审计过程中将运用以下审计策略： 以企业经营活动为主线，在清晰了解企业决策程序、业务流程和管理流程的前提下，以全面分析企业财务内部控制的有效性和可靠性为基础，将对业务流程的审核与内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的设计与运行作出评价，为提高企业管理效率提供有效建议方案； 以财务基础工作为基础，在全面分析企业会计政策的适当性、会计核算规范性的基础上，将会计基础工作调查与财务决算审计相结合，对财务决算的真实性、合法性发表意见，对企业会计基础工作规范性及会计信息进行总体分析评价，为 x 监管、考核和分析企业提供依据； 以促进公司提高财务管理能力为出发点，将财务能力评价与风险管理相结合，对重大财务事项决策程序和风险管理措施的可靠性作出分析，对其整体财务管理水平进行评价，为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。 业务流程审核与财务内部控制测试相结合：以企业经营活动为主线，从业务循环入手，在清晰了解企业决策程序、业务流程和管理流程的前提下，抓住 会计师事务所选聘投标文件 9 / 25 公司主营业务流程、企业决策程序、资产管理流程等重点循环上的关键节点，将其在财务资料上的反映归纳为形象反映全公司财务核算和资金流向的流程图，确定各节点对损益的影响程度并对相关控制制度进行测试，以确定生产经营活动是否准确地通过财务资料完整地反映，将对业务流程的审核与为财务内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的设计和运行有效性作出评价。 会计基础工作调查与财务决算审计相结合：从会计基础工作角度出发，针对所审企业地域分布面广、业务类别多的特点，在全面分析企业会计政策的适当性、会计核算规范性的基础上，将会计基础工作调查与财务决算审计相结合，对财务决算的真实性、合法性发表意见，对其会计基础工作的规范性和会计信息质量进行总体分析评价。 财务管理能力评价与风险管理审核相结合：从企业财务事项决策及效果和风险管理制度及执行情况入手，跟踪调查分析重大财务事项的决策程序及其效益状况；深入了解风险管理制度和措施，并跟踪调查分析重大财务风险事项的管理措施执行情况，将风险管理调查分析与财务状况分析评价相结合，对其整体财务管理水平进行评价，为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。 五、审计的重点内容 对企业财务决算报告中的资产负债表、利润表、现金流
量表、所有者权益变动表和报表附注，以及国资委要求的财务决算专项说明等其他重要财务指标数据的真实性、合法性、完整性进行审计，并对审计范围内全部企业出具财务决算审计报告、管理建议书，并按国资委要求出具的其他专项报告。 （一） 审计中关注的主要事项
1、企业经营成果及利润分配 （1）收入确认及成本结转的正确性，是否存在提前或推迟确认收入，人为调节利润的现象，关注特殊项目收入确认是否符合准则规定。成本费用开支范围 会计师事务所选聘投标文件 10 / 25 和标准是否符合规定，结转是否正确； （2）关注企业是否存在潜亏挂账，如是否存在应提未提、应摊未摊费用； （3）各项减值准备计提是否充分，重点关注对长期亏损企业的长期投资、应收款项之准备计提是否充分； （4）关注主业获利能力以及企业出售重要资产等非经常性损益对当期利润的影响； （5）利润分配是否符合《公司法》规定，决策程序是否合规，重点关注管理层及职工参股企业的利润分配情况。 2、重大财务事项与高风险业务 （1）重大资金往来情况，是否存在对外出借资金、非经营性资产往来； （2）集团内重组、重大资产处置以及会计处理、报表编制是否正确；
（3）对外投资与并购，关注投资决策程序、收益情况； （4）对外担保、涉案等或有事项及承诺事项，可能对企业造成的影响； （5）关注企业落实国资委上年决算批复及有关专项审计、审计署、监事会等检查所揭示问题在以后年度财务决算中的处理情况； （6）关注股票、期货、委托理财、担保、衍生金融工具等高风险业务。 3、内部控制的设计及运行情况
（1）公司内控控制是否符合财政部颁发的《企业内部控制基本规范》，《企业内部控制应用指引》等的相关规定。 （2）参照《企业内部控制审计指引》，以风险评估为基础，测试内控控制设计是否合理和有效运行。 4、企业资产质量 （1）各年度新增不良资产及原因、消化以前年度不良资产情况； （2）账销案存资产的清理进度，减值准备核销是否经过审核认定； （3）减值准备计提是否充分。 5、财务决算信息的披露 （1）关注是否按照会计准则、国资委相关文件规定编制和披露财务信息； （2）是否存在有意隐瞒重要财务事项、勾稽关系错误等信息披露。 6、前期财务决算调整情况 会计师事务所选聘投标文件 11 / 25 （1）首次接受委托对期初数的特殊审计程序； （2）期初数的调整是否符合会计准则的规定；
（3）关注期初数的调整是否规范，是否存在将应计入本年损益的事项而作为年初数调整，或应计入以前年度损益而作为本年损益，人为调节利润的情况。 7、上市公司审计的特殊要求 （1）关注控股股东及关联企业占用资金、关联交易事项对上市公司的影响； （2）履行与审计委员会、独立董事沟通等特殊审计程序； （3）财务报表编制与披露除满足国资委的规定外，还必须符合证监会的规定。 8、合并报表编制问题 （1）合并范围的完整性，是否按照准则规定以控制为标准确定合并范围，有无利用合并范围调节资产、收入、利润等财务指标； （2）合并方法是否正确，是否存在以汇总代替合并、会计政策是否按照母公司会计政策进行调整，集团内企业重组是否按同一控制下企业合并规定编制报表； （3）合并抵销是否充分，关注内部收入及未实现利润、内部往来款项的抵销情况。 六、行业和企业特点认知与重点关注 纳入 x 年度财务决算审计范围企业为 户（最终以年末财务决算报备为准），包括二级子企业 户，三级子企业 户，涉及 等行业，包括有 生产及销售等领域。 x 下属重要子公司业务情况及关注重点为： （一） 有限公司 1、公司业务特征描述： 2、重点关注问题： （1）针对市场行情方面： （2） 内部控制制度的建立及执行方面： 会计师事务所选聘投标文件 12 / 25 七、审计程序和审计方法 （一）项目过渡衔接阶段 主要工作内容及程序有： 1、与相关各方的沟通和衔接 （1）认真学习和深刻领会国资委、 x 要求：项目组成员参加国资委、 x 年度财务决算工作会议、年度财务决算审计工作培训会议，学习、理解和掌握国资委、 x 的具体要求； （2）主动与前任会计师衔接：项目负责人积极与前任会计师（ ）沟通，全面了解 x 以前年度审计情况和存在的问题； （3）积极与各层级公司、 x 沟通：以本项目（现场）负责人、项目质量控制负责人、项目技术支持负责人为核心的现场总控组，积极与被审计单位、 x 财务部沟通，全面了解 x 年度财务决算工作
安排，协商年度财务决算审计培训、审前调查、预审、终审等工作安排。 2、项目组全体人员培训、分组讨论和确定小组实施方案 （1）政策和制度学习：充分了解 x 对年度审计的特殊要求，准确把握与 x 审计相关的具体政策； （2）背景了解：对 x 本部及下属企业的经营、财务、机构设置、产权关系等的全面介绍，掌握所属企业的行业特点、业务特点、核算特点、控制环境、资产结构、行业发展方向等，熟悉有关管理制度。 （3）实施讨论：在总体审计方案的基础上，各审计小组根据各自负责的具体审计范围就具体审计程序进行讨论、制订各小组（预审、终审）现场实施方案。 根据进场前培训和讨论的结果，总控组拟定专门为此项目设计的格式规范的审计工作底稿、审计程序表、审计报告模版等并下发至各审计小组； 制定完善的审计计划、建立畅通的汇报沟通机制、事先确定如果遇见无法预见的特殊困难，拟采取的应急措施，以保证能够保质保量按时完成审计计划； 要求各项目小组报送其具体审计技术方案和人员安排计划、时间计划等。 3、审前调查 会计师事务所选聘投标文件 13 / 25 （1）获取进场前调查有关资料，初步进行分析性复核；初步对企业经营（战略）风险进行调查、评估并评估审计风险；进行审计期间财务状况及经营成果变动分析，重点考虑资产负债表、利润表、现金流量表相互间关系及变动情况； （2）项目负责人根据初步分析性复核的结果，制定具体企业审计实施方案，并与 x 及相关企业沟通； （3）发放财务内控审核调查问卷，其目的在于：对被审计单位内控环境及制度建立情况进行初步了解，通过获得管理层和相关业务人员的主管描述印证制度是否健全及普遍得到执行； （4）对企业资产质量状况进行初步调查； （5）审计资料的取得。除取得被审计企业的常规审计资料外，审前调查的重要工作之一是拟定针对性的审计、评价、调查所需资料清单发往各现场审计企业，此外在此阶段应依据 x 各项财务及经营管理制度绘出企业财务控制总图，下一阶段将以此为依据进行符合性测试。 （二）项目现场实施阶段 主要工作内容及程序有：
1、预审阶段 （1）了解企业生产经营情况，熟悉企业生产流程及其核算特点，对主要业务流程进行测试，搜集财务内控制度并评价其设计的完整性和执行的有效性； （2）对成本管理与成本核算的适当性进行评价； （3）进行分析性复核初步试算各种比率，绘制年度收入结构、成本结构、资产结构、负债结构对比分析图。 初步试算各种比率，绘制年度收入结构、成本结构、资产结构、负债结构对比分析图； 绘制各年度月份明细收入和成本项目、主要营业单位毛利率的增长趋势图； 通过以上图表的逐步细化分析取得异常点，异常点必须明确到具体月份的具体收入类别。 （4）内部控制评价 绘制企业管理流程总图； 会计师事务所选聘投标文件 14 / 25 绘制基本建设、投资管理、资金管理的流程细图； 选取涉及影响当期损益的节点并划分为关键性节点、有重大影响的节点和有间接影响的节点； 对于关键性节点，应直接对其决策结果进行分析，判断客观因素和主观因素在决策过程中所起作用，以确定相关内控制度是否发挥作用； 对于有重大影响的节点，应确定其对当期损益的影响及边际效应，应明确此过程中是否存在导致原有内控制度不能发挥作用的因素； 对于有间接影响的节点，主要判断直接控制相关节点的人员是否严格遵循了相关制度进行决策。 根据取得的样本文件验证以上一系列判断的结论。 （5）项目负责人根据分析和评价结果拟定具体审计实施方案。 （6）对被审计单位各财务循环进行符合性测试。 （7）对被审计单位预审期间的经营成果进行实质性测试 对日常性财务核算工作仅给以适当关注，并可参考历年年度审计和内部审计报告； 对于分析性程序和控制测试确定的异常节点进行跟踪，抽取有关凭证，量化对当期损益的影响； 审核基本建设财务核算的合规性和项目完工交付使用资产在财务处理上的合理性； 审核投资项目特别是经济效益情况及利润分配情况； 对货币资金的重大收支项目进行抽查，同时对被审计单位的现金流向进行追踪； 对控制测试中确定的薄弱节点相关的财务资料进行实质性测试； 参与企业的实物盘点工作。 （8）就企业在编制决算报表、编写报表附注中遇到的问题，及时予以协助解答。 （9）质量监管人员审核具体审计实施方案，拟定重要性水平等审计工作标准。 （10）就预审中发现的问题与