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内控的含义

小草范文网  发布于:2017-01-20  分类: 含义 手机版

篇一:企业内部控制的作用及意义

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护企业资产的安全和完整,防止、发现以及纠正错误和舞弊,保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权;保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲,一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经营活动和经营管理,就需要有一定的内部控制制度与之相适应。

然而,从当前的实际情况看,许多中小企业内部控制制度相当不完善,存在了非常突出的问题,从而导致企业效率低下,影响了中小企业的经济效益,甚至影响了企业资产的安全性,严重阻碍了中小企业的发展,笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。

一、目前中小企业存在的内部控制问题

中小企业一般指资产规模不大,人员不多,管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大,要么过小,甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多,规模大小不一,组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业,一般采用直线制结构进行垂直管理,不设专门的职能机构,是一种最简单的集中式管理。对于中型企业,一般采用直线职能制结构进行管理,即以直线制为基础在厂长(经理)的领导下,设置相应的职能部门,厂长(经理)统一指挥与职能部门参谋、指导相结合,做到管理工作专门化。这样,既能保证统一领导,又可以发挥职能部门的作用,弥补了领导在专业知识和能力方面的不足,协助领导做出决策。但是,中小企业在内部控制方面出现了很多问题,直接或者间接的影响了企业的发展,具体表现如下:

(一)内部控制制度不健全。目前,多数中小企业的内部控制制度不够全面,没有覆盖企业中所有部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门,小企业会计工作秩序混乱,核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度,会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立,甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立,会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法,以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的,人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本,隐瞒收入,虚报利润、恶意偷逃税款,为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因,主要为以下三个方面:

1、与领导有关,领导本身就缺乏法制观念;

2、与组织结构有关;

3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制,往往会造成管理脱节,产生漏洞。

(二)缺乏有效的监督机制。为了加强财务领域及其他领域的监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系,这些体系对大型企业的监管非常到位,当然这也和大企业法制观念较强不无关系。但由于监管体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高,加上有些监管工作人员本身素质不高,收受贿赂,暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。所以,这些外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。有的中小企业虽然建立了内部审计机构,却不能充分发挥其职能,种种监管形同虚设。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞,大肆侵吞公款,利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增,让企业背上了一些不必要的负担。

(三)内控制度行为主体素质较低。近年来,中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上,有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍,由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下,连正常的会计业务都处理不好,错弊百出,更谈不上对内部控制制度的运用了,加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通,业务处理上独断专行,主观意识强、法律意识淡薄,客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用,内部控制制度的不健全,必然会在财会部门中形成漏洞,一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞,挤占、挪用甚至贪污企业的资产,给企业造成不可挽回的经济损失,使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。

内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制,是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称,它决不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。由于中小企业领导和员工在内部控制制度的认识上存在偏差,普遍重视程度不够,从而会造成企业的管理出现混乱,对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。

二、中小企业内部控制问题的解决方法

我国中小企业数目众多,规模大小不一,业务性质特点各不相同,在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。中小企业可以根据实际情况,在遵守国家法律、法规的基础上,结合自身的特点,形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制,促进企业管理的科学化、规章化、制度化;减少违法、违纪现象,防止贪污、舞弊行为的发生,使企业走上健康、持续、高速的发展道路。具体方面可以从以下几个环节重点建设:

(一)树立以人为本的观念,全面提高工作人员的素质。人是管理创新的根本和灵魂,企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作,都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高,那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善,员工也会去主动适应和调整,从而减少不必要的损失;反之,如果一个企业中员工素质不高,总是想法设法钻管理上的漏洞,那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以,如何全面提高企业中员工的素质,成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本,要求企业内部控制要充

分发挥人的作用,依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识,充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性,从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败,取决于企业员工的控制意识和行为,而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者应注重内部控制,经过系统化的进人机制和培训机制,全面提高员工的综合素质,促进整个企业健康、持续、快速的发展。

(二)建立健全内部控制体系。主要应做好以下工作:

(1)建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权,每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督,一项经济业务不能集中在一个人身上,不相容职务一定要由不同的人来分担等。

(2)实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算,并报经领导批准后方可执行,企业编制的预算必须体现其经营管理目标,并明确责权,在执行后,需将执行结果与原预算相核对,严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

(3)实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象,为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作:首先,应严格控制对实物资产的接触,只有经过授权的人才能接近现金、存货等,以减少资产的损失,其次是定期进行财产清查,做到账实相符,发现问题及时处理。

(三)建立一个有效的会计系统。建立一个有效的会计系统,实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导,自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下,会计系统的建立也就是企业会计制度的设计,在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时,要综合考虑企业所有的经济业务,考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响;还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定,把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。

(四)建立内部审计机构。条件允许的中小企业,可以在企业内部设立独立的内部审计机构,分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力,直接受最高权力机关的领导,以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施,其职责应不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,并向企业最高管理部门提出报告,从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

篇二:内部控制目的及意义

目的及意义:

内部控制环境构成了一个企业的氛围,是影响会计信息质量的首要因素,许多上市公司会计信息失真,并不是没有建立内部控制系统,而是内部控制环境中存在的问题直接或间接地导致了内部控制系统的实效,影响到了会计信息质量,所以完善内部控制环境可以明显促进企业会计信息质量的提高。

在现代企业制度下的信息技术行业也不例外,所有权和经营权的分离,资产提供者往往不能亲自参与对企业的管理,而是将企业交托给专门的经理人员经营管理。股东与企业管理人员之间形成了委托代理关系。由于股东不直接参与企业的生产经营,无法观察到管理者的具体行为,而管理者需要向股东报告受托责任的履行情况,这时就需要提供企业的财务报告等相关会计资料,股东根据提供的会计资料判断受托者是否尽心尽职,因此,管理者必须如实报告企业的财务状况和经营业绩,以保证会计信息的真实可靠,而健全的内部控制环境则有助于会计信息质量的提高。

梅安森科技股份有限公司(以下简称梅安森)是二十一世纪最高端也是发展最迅速的行业(信息技术行业)的代表。而作为信息技术企业应当与时俱进,另辟蹊径,建立自己新的发展模式和经营理念。本文的目地在于对梅安森内部控制的现状进行分析,如:人才缺失和设备水平低下问题;创新能力弱,市场竞争力不强问题;财务周转问题;内部管理疏松问题等。并针对这些问题分别提出人才培养,建设信息化管理,集思广益,挖掘员工创新能力和建立分工明确的管理部门等解决方案和发展对策。

本文对梅安森内部的控制现状分析,将内部控制环境与梅安森的实际内控问题相结合,通过探讨内部控制环境对梅安森发展的影响来寻找一些策略,从完善企业内部控制环境入手来提高梅安森内部控制的有效性,同时也希望给中国信息技术行业的内部控制提供一些参考。

国内外研究现状分析:

随着现代企业组织形式的转变,通信和信息技术的辅助支持,内部控制这一企业管理方式在理论和实务界已然得到了长足的发展。在过去的几年中,发达国家财务丑闻频传,经济全球化加速形成,信息技术不断普及等多种现实因素的影响,伴随着风险导向型审计的兴起,使得内部控制这一审计核心环节再次成为了人们关注的焦点。

1992年,COSO委员会制定了对全世界产生广泛影响的COSO报告,标志着美国内部控制理论的形成。COSO报告所使用的内部控制概念改进了SAS55和SAC报告的描述。其后几年,SAS78又参照COSO报告对SAS55进行修正,反映出了COSO报告对内部控制理论界的巨大影响。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。COSO 报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式, 代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。

国外学者对内部控制的研究有着丰厚成果。在内部控制的信息披露方(本文来自:wwW.xIAocAofaNwEn.com 小 草范 文 网:内控的含义)面。 Healy和Dalep(1995)、Newson和Deegan(2002)、Fergusonetal(2002)等对美国、加拿大、欧洲、日本和香港等地部分公司的内部控制信息披露内容进行了实证研究。结果基本上都表明,公司趋向于披露对自己有利的内部控制信息而不会披露对自己不利的内部控制信息。

Hermanson(2002年)的调查研究表明内部控制报告和公司内部控制是正相关的,它在某种程度上改进了公司的内部控制。

Michael Ramos(2004)建立了利用横轴表示实体内部控制重要的目标,纵轴表示内部控制五个可靠性水平的二维法来评价内部控制有效性的模型。Hey、Theresa F、John

J.and Weiss、Renee E(2008)提出了内部控制有效性跟高管报酬的关系。Abbott L J、Parker S、Peters G F(2007)

Doyle J、Ge W、McVay S(2007)的研究认为,公司治理机制越健全,内部控制存在缺陷的可能就越小。

Fekrat等(1999)认为公司对外披露内部控制信息可以使投资者了解公司现在或潜在的竞争优势,强化投资者对公司竞争优势的理解, 进而做出投资决策。

Dr.David Brewer and William List、CA、Hon FBCS(2004)提出用诸如the time of detection(TD)、The time that the damage caused by the event is fixed(TF)、The time limit after which(T W)时间单位来测量内部控制有效性模型并提出用内部控制的成本效益来度量内部控制有效性。

DrewJ.Lcone ( 2007) 对在年报中披露内部控制缺陷的公司进行了研究, 发现内部控制信息披露的影响因素有组织结构复杂性、存在重要组织变化以及在内控系统方面的投资等特质。

Piotroski和Srinivasan(2008)提出“萨班斯—奥克斯利法案”仅仅是给小企业(利润少,内部控制差)增加了过高成本,对大型企业影响并不大。

大部分国外学者对内部控制的理解是由管理当局设计,董事会核准,董事会、管理当局和其他员工共同实施的,旨在为实现组织目标提供合理保证的一个过程。可见内部控制是为了达到目的的一个过程,但他本身不是目的;它帮助实现的是多种既互相区分而又紧密联系和互相重叠的目标;它由人实施并影响着人们的行为,组织内的所有人员队内控都有相应的责任;而且内部控制为企业管理层只能提供合理的保证,而不是绝对的保证。但我国大部分企业管理层甚至许多内审人员对内部控制的内涵与外延的理解还停留在内部牵制的第一阶段,认为内部控制就是“职责分工、岗位分离、授权授信、内部审计等”,与国际水平还有相当的差距。

我国在正式法规中最早使用内控的为1986年财政部颁发的《会计基础工作规范》。该规范只提到内部会计控制,并定义为“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法”该定义被以后财政部发布的其他内控文件以及《会计法》所使用,而在这些文件及《会计法》中基本将内部会计控制作为会计监督的一部分。

我国企业家和学者对内部控制内涵理解的不足和我国内部控制研究起步晚,研究缺乏一定的实际与时代意义导致了我国企业内部控制出现了很多问题。基于我国企业内部会计控制存在的种种问题,国内学者在如何加强企业内部控制方面进行了广泛地研究。

左文书(2011)通过对内部会计控制制度建立的原则和企业内部会计控制的主要方法的分析,提出了完善内部会计控制制度的措施。

张春虹(2011)认为企业面对日益复杂的外部环境和越来越严峻的挑战,就应该增强会计监督机制,提升企业内控管理水平,从而调动企业经营者管理好企业赚取利润的积极性,确保企业经济持续、健康、稳定发展。

刘芃(2011)、姜珺(2011)通过对内控会计控制的现状进行分析,指出了我国企业内部会计控制存在的问题, 并提出了完善我国企业内部会计控制的对策。

张昀(2011)认为企业应尽早关注并实施企业资源计划(ERP)。ERP 可以把企业全部业务涉及到了的资源信息整合起来,通过信息和沟通系统,使每一个人都能顺畅、快捷地获取他们在执行、控制经营过程中所需要的信息,并交换这些信息。以往人们更关注财务会计信息,而实际上真实可靠的信息来源于企业内部控制,内部控制越好,其信息越可靠,审计实质性测试就可相应减少。为了提高企业内控意识,提高其信息质量,企业必须建立起内部信息披露制度,在进行内部控制自我评估后,再向社会公开披露其内部信息。

刘子军(2011)认为企业内部会计控制是企业管理的一个重点,是企业必须满足的自身发展的需要。良好内部会计控制可以促进企业的发展,保证企业能够长久、稳定、健康、快速地发展进步。企业内部会计控制建设应由公司领导者掌舵,以财会部门为主力,其他部门高度配合。同时,管理者和员工要听从指挥,按要求工作,以形成符合企业自身的规律特点和发展要求的内部会计控制制度,加快企业的前进步伐。

冯兴琨(2011)认为民营企业应该意识到自身缺陷和不足,并依据我国特殊的实际国情,在“以人为本”的现代企业经营理念的指引之下,加强对于内部控制制度的建立和完善,才能充分发挥企业所有员工的作用,为企业的可持续健康发展打下坚实的理论和人才基础。

篇三:内部控制含义

发展历史

苹果公司创立之初,主要开发和销售的个人电脑,截至2014年致力于设计、开发和销售消费电子、计算机软件、在线服务和个人计算机。苹果的Apple II于1970年代助长了个人电脑革命,其后的Macintosh接力于1980年代持续发展。该公司硬件产品主要是Mac电脑系列、iPod媒体播放器、iPhone智能手机和iPad平板电脑;在线服务包括iCloud、iTunes Store和App Store;消费软件包括OS X和iOS操作系统、iTunes多媒体浏览器、Safari网络浏览器,还有iLife和iWork创意和生产力套件。苹果公司在高科技企业中以创新而闻名世界。

内部环境的定义

2013年5月14日,COSO发布2013版《内部控制——整合框架》及其配套指南,其中对“控制环境”(control environment)的描述为:(1)企业对诚信和道德价值观的承诺。(2)董事会独立于管理层,对内部控制的制定及其绩效施以监督。(3)管理层在董事会的监督下,建立目标实现过程中所涉及的组织架构、报告路径以及适当的权利和责任。(4)企业致力于吸引、发展和留任优秀人才,以配合企业目标的达成。(5)企业内部控制责任人的问责制度。

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