会计审计
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会计审计和稽核的区别

小草范文网  发布于:2017-01-07  分类: 会计审计 手机版

篇一:稽核与审计

一、内部审计是部门、单位实施内部监督 , 依法检查会计账目及其相关资产 , 监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。我国国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企事业组织 , 以及法律、法规、规章规定的其他单位 , 依法实行内部审计制度 , 以加强内部管理和监督 , 遵守国家财经法规 , 促进廉政建设 , 维护单位合法权益 , 改善经营管理 , 提高经济效益。

内部审计的重要性体现在几个方面:

1、内部审计协助组织建立和改善内部控制。

2、内部审计提高组织的风险管理水平。

3、内部审计帮助企业更好的实现组织目标。

4、提高员工合规意识

二、稽核是稽查和复核的简称。它由专职或兼职的会计人员承担会计稽核工作 , 对会计机构本身会计核算工作进行一种自我检查或审核 , 其目的在于防止会计核算工作中所出现的差错和有关人员的舞弊。稽核工作的主要内容包括稽核工作的组织形式和具体分工 ; 稽核工作的职责、权限 ; 审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法。稽核工作可分为全面稽核和重点稽核 , 事前审核和事后复核 , 日常稽核和临时稽核。会计稽核制度不同于单位的内部审计制度 , 单位审计制度是由在会计机构之外另行设置的内部审计机构或审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。

事后稽核的作用:

1.事后稽核有相互制约作用。要建立事后稽核部门行使稽核职能,把稽核与核算彻底分离,改变会计核算兼岗、自己稽核自己的状况,以达到部门间相互制约的作用。

2.事后稽核有日常把关作用。事后稽核工作人员专门行使稽核职能,及时发现会计核算中的疏忽,堵塞漏洞、提高会计核算质量,对遏制盗用案件发生、保障国家资金安全确实起到了公认的把关作用。

3.事后稽核有震慑作用。事后稽核是特设的会计核算关口,工作人员认真履行职责,使居心不良者望而却步,从而起到了震慑作用。

4.事后稽核有纠错作用。事后稽核日常工作,就是根据有关政策、制度、规定、办法去检验有关业务的合法性、合规性、及时性、真实性,及时纠正辖属网点会计核算工作的差错和问题,以保障业务的安全高效,充分体现了事后稽核的职能作用。

篇二:关于财务稽核问题

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关于财务稽核问题

作者:万新社

来源:《中小企业管理与科技·上旬刊》2013年第10期

摘要:本文从内涵、现状、方式等方面对财务稽核问题进行了论述并提出合理化建议。关键词:财务稽核

1 财务稽核工作的内涵

财务稽核的概念是依据国家会计制度、法规以及政策,并且运用财务会计核算的相关基本原理和相关的方法知识,对本单位的会计核算和财务管理行为进行复核以及稽查。财务稽核是区别于国家主管部门监督和外部审计监督的一种财务监督行为,是财务部门进行自我检查、完善和提高的重要手段之一,一般区别于内部控制和审计。财务稽核是本着客观公正的原则来实施监督行为的,一般主要以防范风险为主,依法进行财务活动。一般进行核查的对象都是以单位财务方面为主,由财务部门来进行日常稽核和专项稽核。财务稽核的职责所在即通过对财务的稽核工作,能够及时地找出和发现在现有的财务工作过程中所出现的违规违纪问题和不规范运作问题,同时在此基础上提出相关的改进意见和建议。在高校财务工作中,财务稽核作为财务管理的一项重要环节,与财务决策、财务评价、财务分析共同组成财务管理的完整性。2 财务稽核工作的重要性

由于近些年,财务稽核工作制度不断完善,所以在一定程度上取得了一定的成果,在高校由于内部控制制度不断加强,所以财务稽核工作在高校发挥着重要的作用。财务稽核工作作为规范财务核算工作,防范财务风险,强化内部控制以及确保资金安全的重要方式,它的目的就在于遏制相关人员的腐败、徇私舞弊的行为,在会计核算中所出现的技术性差错,从而使会计核算工作符合相关的法定程序,使会计的核算工作有所保障,同时也提高了财务的管理水平。3 财务稽核的现状

《会计法》和《会计基础工作规范》虽然明文规定在会计机构的内部应该要建立完善的稽核制度,但是大部分的财务部门只在内部设立了一个审核岗位,没有专门设立财务稽核工作体系。而且由于现在财务稽核范围不够全面,所以一般审核工作内容都是审核原始凭证、记账凭证还有财务报表。而现代财务稽核的工作内容主要包括财务管理制度的执行和财务风险的识别、评估和应对等一些合法性的财产处置。当前我国需要弥补和提高的就是财务稽核工作管理活动。

4 财务稽核的方式

篇三:财务内部稽核工作的探析(1)

财务内部稽核工作的探析

吉林吉恩镍业股份有限公司财务部 王辰

【摘要】财务内部稽核工作是提高其财务管理水平的重要手段之一。本文从财务内部稽核的定义及意义、与企业内部审计的共同点及区别、当前存在的问题、财务内部稽核的特点和职责.以及在会计规范控制中的运用以及如何才能达到稽核的目的等方面进行了探讨。

【关键词】 财务 稽核 探析

一、财务内部稽核的定义及意义

财务内部稽核是由指定的会计人员依照有关的法规、制度、规定对企业的内部经济业务、财务管理、会计核算所进行的专业审核、复查和监督,是企业内部控制制度的重要方面。财务稽核作为会计审核工作的继续和深入,是对企业经济业务内容的再审核,是渗透于企业财务部门中实行内部监督的重要手段。财务内部稽核工作是防范经营风险、规范理财行为、加强内部控制、确保经济安全的重要手段之一。财务内部稽核的实施,可以降低企业核算工作的纰漏,提升企业制度的执行力度,及时发现潜在的

会计审计和稽核的区别

风险,因此,对企业的可持续发展具有重要的现实意义。

二、财务内部稽核与内部审计的区别

(1),组织形式不同。财务稽核是会计机构内部设置的稽核岗位,由会计人员组成;内部审计属于与企业财务部门平行的监督部门。

(2)实施时间不同。财务稽核一般在会计凭证入账前或凭证、账簿、报表等会计资料生成过程中进行,与会计核算工作的全过程同步进行,属事前或事中控制;而审计工作在现实中主要是事后进行的,属事后控制。

(3)监督对象不同。财务稽核的对象是凭证、账簿、报表及其他会计资料;而审计的对象除会计资料外,还包括在经济活动中与审计目的有关的所有资料。

(4),方法不同。财务稽核是对会计资料进行详细地逐一审核;而审计是在评价被审单位内部控制制度的基础上对会计资料进行抽样审查,核实主要会计数据。

(5),目的不同。财务稽核的目的是促进各单位的会计基础工作、会计信息质量的提高;而审计的目的主要是对被审计单位的经济活动进行评价和监证。

三、财务内部稽核工作现状及其存在的问题

目前,我国企业中的财务内部稽核工作普遍不能达到加强企业内部控制的目的,主要表现在以下几个方面:

(1)财务内部稽核内容较为传统,思想认识不足。现在个别企业对财务内部稽核工作的重要性认识不足,认为只要建立了财务内部稽核制度、设置了稽核岗位、配备了稽核人员就可以完事大吉了,至于稽核制度是否符合本单位实际情况、稽核人员是否胜任工作、财务内部稽核工作是否有效地发挥了作用则不闻不问;甚至还错误地认为每年进行的内部、外部例行审计和经济责任审计就可以替代稽核工作,没有必要再设置稽核专岗。忽视财务稽核工作的重要性,使稽核工作完全流于形式。

(2)财务内部稽核工作的权利范围受到制约。财务内部稽核工作的职责是纠弊改错、预防和制约腐败行为。但是在工作实践中遇到违法违纪的行为时,财务稽核人员只有向上级机关反映的责任,没有处置或建议处置的权利。

(3)财务内部稽核工作没有形成规范的工作机制,工作方法单一。目前,从事财务稽核工作的人员多从会计核算人员中调配。有些单位稽核岗位与实际业务相脱离,造成对实际业务中存在的风险及其解决反应不灵敏。

四、财务内部稽核的特点、重点和职责

1、财务内部稽核的特点

(1)稽核人员一般隶属于企业财务部门。稽核是财务内部的一项工作制度,由财务人员负责此工作。

(2)服务的内向性。稽核人员对国家财经法规、公司规章制度了解多,通过会计凭证及账簿对被稽核单位的内部控制制度和经营管理情况的检查,为被稽核单位提供服务。

(3)稽核范围的广泛性。稽核范围包括稽核单位的内部控制制度、会计凭证的规范性、会计报表之间的勾稽关系、往来账款的核对、财产物资清查盘点记录、发票的清理、收入成本的确认等各方面。

2、财务内部稽核的重点

(1)确保会计信息真实可靠。重点审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定;审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整;审核账证、账账、账表的相关数据是否相符。

(2)确保资金资产的安全完整。重点审核资金使用的合理性及合规性,各项财产物资增减变动和结存情况,并与账面记录进行核对,确定账实是否相符。

3、财务内部稽核的主要职责

(1)审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定,如发现问题,应及时指出并采取措施加以制止和纠正。

(2)审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料是否合法、合理、合规、真实、准确和完整,并审查其手续是否齐全。

(3)审核各项财产物资的增减变动或结存情况,并与账面记录进行核对,确定账实是否相符,对账实不符必需查明其原因。

五、财务内部稽核在会计规范控制中的作用

(1)财务内部稽核有利于会计人员履行监督职能。会计监督主要是采取监控手段对财务收支进行管理,直接关系到财务信息是否真实,问题反馈是否及时,采取措施是否得力,经济效益是否流失。因此,会计监督是企业财务管理的关键环节,而财务内部稽核使得会计工作更好地发挥了核算和监督职能,变事后控制为事前、事中、事后并重的全面控制。

(2)财务内部稽核及时可靠,有利于会计信息的及时性、完整性。开展内部稽核工作能及时发现日常会计工作中的错误与舞弊行为,及时纠正偏差,防止重大舞弊案件的发生,可以在一定程度上减少资产负债表日后事项调整带来的复杂会计处理问题,同时可以满足会计信息的及时性、完整性的要求。

(3)严格的财务内部稽核制度是行之有效的会计复核方式,有利于提高会计人员的工作积极性。财务内部稽核有利于会计人员积极参与单位经济管理,发挥会计人员的主观能动性,会计人员可以在稽核过程中了解每一笔经济业务的来龙去脉,并根据单位的实际情况及部门预算的执行情况,出谋划策,充分发挥资金的使用效益。

(4)消除会计人员的侥幸心理,有利于提高会计人员业务素质和责任感。通过财务内部稽核,对会计核算中会计制度运用不准确、账务处理不规范、原始凭证不合规等问题加以纠正或者制止,以提高会计核算工作的质量,消除会计人员的侥幸心理,并有利于会计人员保持职业谴慎态度,增强其高度责任感。

六、怎样才能达到稽核的目的

1、抓好稽核人员职业道德建设,强化业务素质水平,是加强财务内部稽核的基本前提

(1)加强对稽核人员政治思想和职业道德素质教育。要培养稽核人员树立正确牢固的世界观、人生观、价值观,树立遵纪守法意识,正确处理国家、企业和个人三者之间利益的关系。要求财务人员在工作岗位上奉公守法,尽职尽责,不谋私利,秉公执法,不贪不占,严格约束自己,模范执行国家的各项政策法规和财务制度,自觉抵制不正之风,形成一个良好的会计职业道德风气。

(2)强化财务稽核人员过硬的业务能力和高度认真的工作作风。随着社会的进步与发展,推行财务内部稽核,对稽核人员业务知识水平提出了更高的要求,稽核人员不但要熟悉各类法规制度,熟练运用现代会计、审计知识,还要不断学习有关新业务、新技术的运作等知识。要懂定额、懂预算,只有不断拓宽知识面,调整知识结构,成为一名复合型人才,才能适应今后形势发展和工作要求的需要,才能规范财务管理,提高资金管理水平和使用效益。如果没有过硬的业务能力和认真负责、一丝不苟的工作作风,也就谈不上财务内部稽核工作和保持会计信息的真实。

2、抓好会计基础工作规范,是加强财务内部稽核工作的根本保证

(1)加强对付款凭证的审核。付款凭证所附的附件,有外部的发票、收据、以及内部印制的借款单、请款单、报销单等。对所附外来原始凭证审核,一是看内容是否完整。二要看发票的真实性。三要看发票是否合法。四是看发票所列的品名是否单位所需用、是否经单位领导批准、验收入签字。五看发票有关数字计算正确与否。六看对自制的报销单、借款单等原始凭证是否经过有关部门及负责人签认,内容是否超出报销范围和开支标准。七看银行付款凭证所付支票存根是否齐全。八看所付出的款项是否用于本单位的业务,防止外单位及个人借用、挪用。

(2)加强对收款凭证的审核。对收款凭证所附原始凭证如开出发票、收据、外单位的收入凭证、银行收款回单等,稽核方法基本同上。但应注意发票、收据及每笔收入是否都入了账,可与现金银行存款日记账及银行对账单核对。如日期相差较远应查明原因。

(3)加强对转账凭证的稽核。主要是稽核各会计科目的运用是否正确,其所附的附件是否合理、合法、合规。基本上与上述收付款记账凭证及所附原始凭证稽核方法相同。通过对会计工作的稽核,完善内控制度,抓好会计基础工作规范,是强化内部稽核工作的根本保证。

3、完善内控管理制度,提供参谋作用,是加强内部稽核工作的重要手段

依据《会计法》规定,在企业会计机构内部建立完善的稽核管理制度,明确规定从事稽核工作人员的素质、管理地位、工作内容和监控职责权限,保障稽核工作顺利开展。明确稽核人员的职责、权限、工作范围、稽核工作的组织形式、工作程序和具体分工,要结合本单位会计核算的实际情况规定审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法。稽核人员要做好本单位的经济管理工作,当好领导参谋助手,随时向领导反映经济形态及资金运动,为领导进行经济决策提供可靠的经济信息,是加强内部稽核工作的重要手段。

4、将稽核制度与促进管理水平的提高结合起来,是财务内部稽核的目标

企业经营目标是为了盈利,但在经营中不仅要保证资金的安全,还要保持资金的流动性,

这就决定了企业的业务经营必须贯彻赢利性,安全性和流动性三项原则,而要保持三者间的统一协调,就要善于分析和把握经济形势,根据不同时期经营环境的变化和业务经营的要求,搞好经营重点的转换,实现三者的动态平衡。因此,对于财务内部稽核,一方面要从安全角度分析现有的稽核制度的执行情况,发现稽核工作的弱点和空白,提出完善稽核制度的建议,有效地防范和化解风险,保证各项业务合规有序的进行,保护保全资产。另一方面要考虑资金的流动性和盈利性,提出管理建议,有效的提高经济效益和管理水平。总之,推行财务内部稽核,对于加强财务管理,强化财务监督,确保资金的安全有效运行有着积极的作用。总之,财务管理对我国企业的发展具有极其重要的意义。如果企业能够严格规范财务内部稽核工作,就一定能提高企业的财务管理水平,使企业持续稳定发展。

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