篇一：“营改增”政策对电力企业的影响
“营改增”政策对电力企业的影响
摘 要
21世纪是一个全球化、信息化、网络化的知识经济时代，社会经济不断迅猛发展，企业类型不断增多且税务管理不断科学化发展，2012 年以来，营业税改征增值税试点范围不断扩大，行业范围主要集中在交通运输业和部分现代服务业，改革成效已经初显。随着营业税改增值税试点范围的不断扩大，增值税已经慢慢成为很多类型企业税种的重要处理对象，而营改增的不断完善，对我国电力企业的经济发展也带来了很大的影响，如何进行有效的增值税会计处理，提高增值税会计处理的财务信息质量，最终在合法的情况下有效地降低负税，就已经成为电力企业十分重视的问题，学术界很多学者们也纷纷开展了对营业税改增值税这一政策对企业影响的研究分析。介于此，本文开展了“营改增”政策对电力企业的影响分析研究，首先阐述本文研究的背景目的，国内在该课题的研究现状；接着阐述营改增的理论基础内容，包括营业税的有关理论内容、增值税的有关理论内容和营改增的必要性以及可行性分析；再者分析营业税改增值税后带来的影响方面，主要从营改增后对各行业的影响和营改增后对电力企业的影响两点进行分析；然后通过结合实际的案例来分析营改增前后电力企业的变化，以及营改增后电力企业该如何应对政策改革；最后提出有关电力企业应对营改增政策的一些有效措施对策，主要从两点来提出对策，包括合理投资计划，纳税筹划的方案措施。通过本文的研究，了解营改增的有关政策变化，针对电力企业来分析营改增的影响结果，让更多的电力企业了解营改增对自身企业带来的利弊影响，以便提出有效的措施来应对营改增，确保企业稳步发展，本文提出的对策建议也能给部分电力企业带来参考借鉴的作用。
关键词：营改增，政策，电力企业，影响
Abstract
The 21st century is a global，information-based , network-based knowledge economy, continued rapid socio-economic development, and business type and tax administration constantly growing scientific development since 2012 , business tax with VAT pilot program expanding industry range mainly in the transportation industry and parts of modern service industry, are now beginning to effect reform . With the expanding scope of business tax reform VAT pilot , VAT has slowly become many types of business taxes to deal with the important object, and the continuous improvement of the business changed to increase the economic development of China's power enterprises has also brought a great impact how effective VAT accounting treatment and improve the quality of financial information VAT accounting treatment , and ultimately in a lawful manner to effectively reduce the negative tax , it has become a very important issue of power enterprises , academic scholars have also carried out many the impact on business research and analysis of business tax reform VAT this policy. Between this , the paper launched the " Camp changed to increase " the impact of policies on the analysis of power enterprises , the first purpose of this paper describes the background , current situation in the country subject ; then describes the theoretical basis of the camp changed to increase the content, including business tax content of the theory , the theory of the necessity and feasibility analysis of content and value-added tax reform camp growing ; Further analysis of the business impact of the VAT tax reform brought about , mainly from the camp changed to increase the impact of various industries and business change after increasing the influence of the two power companies analyzed ; then through a combination of actual cases to analyze how the change before and after the camp increased electricity companies , power companies and the business changed to increase the response to policy reform ; Finally, the electricity business enterprises to cope with change Some effective measures to increase policy measures, mainly from two to come up with strategies , including reasonable investment plan , tax planning program interventions . Through this study , the camp changed to increase understanding about the policy change , for the power companies to analyze the results of the business impact of change increases , so that more companies understand the business changed to increase the power of their own advantages and disadvantages of corporate influence in order to propose effective measures to deal
with the increased business change , ensuring steady business development, strategy proposed recommendations also give a reference for some of the power enterprises role .
Keyword：Camp changed to increase，Policy，Power companies，Influence
目 录
摘 要............................................................................................................................ 1
Abstract .......................................................................................................................... 2
1引言............................................................................................................................. 1
1.1研究背景和研究目的.............................................................................................. 1
1.2国内研究情况.......................................................................................................... 2
1.3研究内容与研究方法.............................................................................................. 3
2营改增理论分析......................................................................................................... 4
2.1营业税相关理论分析............................................................................................. 4
2.2增值税相关理论分析.............................................................................................. 6
2.3营改增的必要性和可行性分析.............................................................................. 7
2.3.1“营改增”的必要性............................................................................................ 7
2.3.2“营改增”的可行性............................................................................................ 8
3营业税改增值税的影响............................................................................................. 9
3.1营改增对各行业的影响.......................................................................................... 9
3.1.1营改增后对各行业的正面影响........................................................................... 9
3.1.2营改增后对各行业的负面影响......................................................................... 10
3.2营改增后对电力企业的影响................................................................................ 13
3.2.1“营改增”对电力企业财务结构的影响.......................................................... 13
3.2.2“营改增”对电力企业结构的影响.................................................................. 14
3.2.3“营改增”对电力企业管理的影响.................................................................. 14
4“营改增”案例分析与讨论.................................................................................... 15
4.1营改增前后电力企业变化.................................................................................... 15
4.1.1山东省电力公司营业现状................................................................................. 15
4.1.2山东省电力公司“营改增”前状况................................................................. 17
4.1.3山东省电力公司“营改增”后影响状况......................................................... 18
4.1.4山东省电力公司营改增后会计处理存在的问题............................................. 22
4.2营改增后电力企业的应对策略............................................................................ 23
5电力企业如何面对营改增....................................................................................... 26
5.1 合理投资计划....................................................................................................... 26
5.1.1重新界定抵扣，减轻税负增加难题................................................................. 26
5.1.2调整产业结构..................................................................................................... 26
5.1.3巧做纳税安排，增加电力企业净利................................................................. 28
5.1.4做好营改增后会计处理工作，配合企业长期战略......................................... 29
5.2纳税筹划的方案措施............................................................................................ 30
5.2.1纳税筹划要树立正确意识................................................................................. 30
5.2.2对电力企业进行增值税纳税项目的税收筹划................................................. 31
5.2.3对营业税改增值税进行进项税筹划................................................................. 31
5.2.4加强对电力企业的纳税筹划工作..................................................................... 31
5.2.5电力企业纳税筹划要结合我国的实际............................................................. 32
5.2.6企业应当选择适当时机进行纳税筹划............................................................. 32
6结论........................................................................................................................... 33
6.1本文研究结论........................................................................................................ 33
6.2论文不足之处........................................................................................................ 34
6.3今后的研究方向.................................................................................................... 34
参考文献...................................................................................................................... 35
致谢.............................................................................................................................. 36
篇二：论“营改增”对电力企业税负影响及对策
摘要：为促进经济发展，我国于2016年5月1日起全面推行营改增。营改增政策的实施是我国在税制方面一项重要改革，对我国经济发展影响非常重要，所以有必要对营改增的实施进行详细的研究。电力企业也正处于营改增的适应过程中，本文主要从我国电力企业财务指标及经营管理等方面进行分析营改增对于电力企业税负的影响，并且提出相关的应对措施。
关键词：营改增 电力企业 税负影响
为了更好的发展市场经济，在税法方面，我国一直在积极稳妥地进行着试验性改革，将企业中普遍实行的营业税逐渐改成增值税，并且正在全面实施中。营改增过程中，对于企业的要求也越来越高，要求现在的营业税纳税人将企业的营业税缴纳改为增值税。最早的营改增的试点是在上海交通运输业中以及一些现代化的服务行业中开展，相继在北京、天津等地进行实践，其首先推行的是铁路运输业，继而在邮政行业以及电信行业进行推广，自2016年5月1日起，全面实行营改增的税收制度。
一、电力企业中营改增推行的现状
从我国现行的经济流通形式以及纳税的范围方面来看，全面推行营改增之前，电力企业可主要划分为三类：属于增值税纳税人的电力企业、营业税纳税人的电力企业以及两种税负混合型的电力企业。其中增值税纳税人的电力企业主要包括电力的生产环节以及电力销售环节，也包括电力设备以及器材等制造与销售；营业税类型主要包括电力公司中输变电建设企业与电力设计院、电力科研院等；混合类型主要指的是既经营需要交纳增值税相关的业务又包含营业税方面的电力业务，通俗的来讲就是进行多元化的经营状态下的电力企业。第一种电力企业其主要的纳税形式虽然是增值税的形式，其进项税额可以进行抵扣，但是在进行抵扣时具有很多的条件限制，企业也只有从增值税纳税人处取得增值税专用发票，其进项税才可以进行抵扣，若是从个人手中购置的资源，而不能取得增值税专用发票，是不能进行抵扣的，只能作为企业的生产成本，直接确认为成本。第二种企业在进行正常的经营过程中，购置的资源是不能进行抵扣的，不仅不能进行抵扣，在实现产品服务的过程中还需要上交一定的营业税，在这样的情况下就会加大企业的生产经营成本，导致企业的利润下降，最终影响企业的经济发展，这种税收制度会削弱企业整体的经济实力、竞争力，从而造成对整个社会经济的不利影响。最后一种电力企业的税负方式将前两种税负的方式进行中和，这样就可以规避一定的经济负担，属于税负适中的形式。
二、营改增的实施对于电力企业的影响
电力企业作为重要的增值税纳税人，推行营改增政策后，允许进行全链条的增值税进项税额抵扣，这样的纳税形式可以较好的避免对企业进行重复征税，从而使企业税负得以减轻。2014年起，我国逐渐实行营业税改增值税的形式，例如服装、文化以及物流等产业都在积极的实施营改增。主要的方式就是从外部购进原材料而取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣；将购进的工器具以及设备中的进项税进行增值税抵扣，这样就可以在一定程度上降低企业生产方面的费用以及成本，并且对于生产经营方面设备的更新具有很大的促进作用，企业能够有更多的资金进行投资，提高经济效益。
对于我国的电力企业来讲，实行营改增之后，电力企业形成发电以及输变电与配电之间的增值税抵扣环节，这就使电力企业的一些专业服务脱离出来，有助于电力产业更好的进行分工合作，使电力产业在现代服务行业中有了稳定的质量保障以及制度保障，并且对电力产业的生产经营结构以及能源结构进行优化与升级，非常有利于电力企业开发新能源以及进行创新、改进生产技术，得到更加全面的发展，从根本上促进电力企业的发展。
虽然现在全面实施营改增
相同。在实现专业化方面电力企业就相对的比较困难。现在的市场竞争非常的激烈，电力企业在市场竞争中处于相对不利境况，其竞争力也没有的以真正体现。在这里需要重点说明的是，就电力企业现在的实际情况来讲，营改增之后虽然在形式上减轻了电力企业的经济负担，但是并不是实行营改增之后就一定会减轻税负的压力，还有很多的电力企业在推行营改增之后经济负担没有减轻反倒正在逐渐的加重，主要原因在于电力企业中的原来的营业税税率与增值税税率在整体税负中占有的比例以及可抵扣的成本方面限制。
三、针对电力企业营改增政策实施的应对措施
在营改增全面推行情况下，应着眼于长远与全面，结合电力行业特点、企业实际情况和经营特性，谋求企业未来的发展，主要的措施就是尽力减轻企业的税负压力，可以主要从以下几个方面进行分析、思考。
（一）进行增值税税率的组合以及筹划
根据电力企业实际的税负变化以及纳税的模式与相关的知识的掌握，根据电力企业的实际收入与成本之间的比例，仔细测算出最合适的平衡数值点，这样就可以较为准确的判断出税负上下变动的关键点，根据这个数值来判断企业现在的税负状况，然后与没有实施营改增之前的数值进行比较，若是计算的数值大于没有实施营改增之前的数值，就需要进行整体与分析原因，并且不断的进行改善企业在这方面的管理以及经营模式，其中还要考虑小规模纳税人的纳税资格，这样就能保证在不抵扣的情况下，依然可以降低企业的税负，至少不增加其税负。
（二）加强电力企业的资源采购管理
在电力企业中关于税负方面很大的一部分是在资源的采购管理方面以及管理的质量，外部采购的电力资源等所缴纳的增值税构成电力企业的进项税，所以可以从这方面进行税额的抵扣。但是，有时候企业会出现难以抵扣、重复抵扣的现象，这样就会影响企业的经济效益、也会带来税务风险。企业在这方面就需要加强发票的管理，将采购资源方面的数据进行详细的核实，做到能抵尽抵，也不强行抵扣，这样才能更好的促进电力企业的健康发展。
（三）强化、提高企业专业人员的技术水平
在进行税负方面管理时，需要管理人员具有较高的专业素质，能够及时掌握国家关于税法方面的政策方针。企业的税务工作离不开企业的财务人员。营业税在电力企业中属于价内税，在核算方面相对比较简单，推行营改增之后，企业的营业税改为增值税，其计算就比较复杂，加上企业的业务繁琐，所以有关会计核算人员在进行核算时难免会出现错误；企业的财务方面出现错误会影响企业的经济利益，为企业的生产以及决策造成不利影响。所以在推行营改增后，需要尽快加强企业财务人员的专业水平提升工作，特别是需要相关人员熟练的掌握关于税负方面的政策改革，这样不仅有利于企业在税负方面的降低，还能减轻企业的税负压力，促进企业经济发展以及进步。
四、结束语
电力企业是我国经济发展中重要的组成部分，对于国民经济发展、人民生产生活、国家安全等方面具有重要的意义。正在推行营改增政策，切合了当今经济、税收发展的潮流，针对现在的经济状况。电力企业应该积极应对营改增的实行，根据企业实际情况和环境变化，作出积极的响应，认真进行研究与部署，采取必要措施与策略，充分利用营改增政策，促进电力企业未来的稳定发展。
篇三：浅析“营改增”对建安类电力企业的影响及应对之道
/
浅析“营改增”对建安类电力企业的影响及应对之道
转自中国税务报
中税网6月份推出房地产营改增直播课程，主讲：隋文辉老师
一、“营改增”对建安类电力企业的财务影响
（一）对企业税负的影响
营业税常常被业界指责有连环征税、重复征税的嫌疑，增加了企业的税负。而增值税实行环环抵扣的制度，其征税对象是产品或服务的增值部分，不存在重复征税的情况，因此，从理论上来讲，“营改增”降低了建安类电力企业的税负。
建安类企业的成本主要由机电设备、安装辅助材料、分包费用、人工管理费用构成，其中占总成本约80%的机电设备、辅助材料、分包费用在营改增之后都属于可以抵扣范围，人工管理费及部分零星材料则无法抵扣。“营改增”后，对于建安类电力公司来说，如果是小规模纳税人，公司承担的税负必定是下降的。对于一般纳税人来说，不难看出，降低企业税负是建立在建安类电力企业的外购材料的可抵扣的进项税的数额基础上。
房地产营改增直播课咨询：4006008999网址：
（二）对企业利润的影响
1.对收入的影响。营业税属于价外税，所以营业税对企业的收入金额并没有什么影响，相反，增值税属于价内税，企业取得的价款中是含税的，所以在征收增值税的情况下，企业的收入应该是所取得的价款扣除包含的增值税。所以，在收入不变的情况下，征收增值税，企业的收入是下降的。
2.对成本费用的影响。营业税属于企业的费用，需要在费用类账目中列支。而增值税不同，增值税属于流转税，不属于企业发生的支出，所以不计入企业的成本费用，虽然增值税不作为企业的费用，但是对于购进的材料的成本却有影响，因为，进项税额可以抵扣，购进材料的成本比之营业税下的要低。
/
3.对利润的影响。前面已经分析了“营改增”对企业的收入和成本费用的影响，“营改增”降低了收入的现金流量，同时也降低了企业的成本费用。
（三）对现金流量的影响
企业的现金流量主要分为三大块：筹资活动、投资活动、经营活动。“营改增”对价格、收入、成本有影响，也必将体现在企业的现金流量上。
1.对投资活动现金流量的影响。建安类电力企业在日常的经营过程中，其重要的投资就是购买一些重要的设备，原先在征收营业税时，投资额就是企业支付的数额，征收增值税后，企业购买的机器设备可以进行进项抵扣，从现金流量上来看，投资活动产生现金流量是减少了。
2.对经营活动现金流量的影响。前面已经论述过，营改增有利于降低建安类电力企业的成本费用，营业税改增值税以后，企业的成本会有所降低，这样企业的营业税税额就会减少，企业的经营活动的现金流量就会上升。
3.对筹资活动现金流量的影响。“营改增”对企业的筹资现金流量的影响非常大，从短期的情况来看，企业短期的融资产生的现金流量会增加。但是从长远的角度，融资的阶段性以及其产生的利息，将在一定程度上使得企业的现金流量的下降。
二、建安类电力企业如何应对“营改增”
（一）优化纳税筹划方式
1.营改增后，增值税的进项税额可以抵扣，所以，企业购进材料时，要考虑供应商是小规模纳税人还是一般纳税人，从小规模纳税人购进的材料很少会开具增值税专用发票，企业就不能抵扣，所以，应尽量选择具有一般纳税人资质的供应商。在征收营业税的时候，不需要抵扣进项税，企业可能不太注重增值税发票的取得，在营改增后，企业要多加注意。
2.努力扩大经营，成为一般纳税人。对于建安类电力企业，其收入涵盖的大部分成本都是机电设备、辅助材料、分包费用，这些都可抵扣，如果取得尽可能多的抵扣发票，在充分抵扣的情况下，一般纳税人的税负是低于小规模纳税人的，所以，建安类电力企业应尽量扩大规模，争取达到一般纳税人的要求。
3.多采用以劳务派遣方式支付人工工资。根据增值税的征收规定，工人的工资是不能从征收额中扣除的，如果换一种支付方式，采用劳务派遣方式，企业支付的工资就可以作为进项税来扣除，从而降低企业的税负。
4.进行集团化分工。集团企业内的关联方之间的交易不需要重复营业税，并且关联方之间的交易是可以开具合规的增值税发票，可以进行抵扣，从而降低集团的整体税负。建安类电力公司可以将不同的业务分离，设置子公司，如电力设计公司、电力测试公司、电力安装公司等。
5.选好抵扣的时机。企业每个月取得的抵扣发票是不同的，那么选择何时来抵扣呢。一方面，如果当月收入较多，可以多抵扣，降低当月的纳税额。另一方面，要看企业的资金状况，如果企业当月的资金匮乏，可以多抵扣，减少现金流出量。
（二）加强会计管理
1.提高会计人员的业务素质。营改增后，企业应努力提高会计人员的业务素质，组织会计人员学习新制度的财务处理和对企业的财务影响。
2.加强会计核算。营业税和增值税的科目设置、账务处理完全不同。在征收营业税时，账务处理相对简单，而增值税的处理相对营业税的较复杂。会计处理的复杂对会计工作提出了新的要求，企业应加强会计核算。
3.加强发票管理。增值税专用发票是企业缴纳增值税的依据，也是企业的抵扣增值税的
/
依据，因此加强增值税发票的日常管理对于企业来说非常重要。在取得发票时，有关人员应严加核实，确定其是否能够抵扣。取得发票后，应及时向税务部门核对，避免发票过期，无法抵扣。
（三）加强企业的经营管理和财务管理
增值税作为一种流转税，最终是要转嫁给消费者的，增值税虽然作为价外税，对价格不会产生很大影响，但是严重影响了消费者的支付额，并且，价格越高，消费者需要支付的越多，这给消费者也带来很大压力。所以，“营改增”后，必须加强企业的经营管理，提高效率，转变经营方式，引进新技术，通过一系列管理手段，达到降低企业成本的目的，使企业的产品价格具有一定的优势地位，这对企业的竞争非常有帮助。
三、结束语
“营改增”是一场大幅度的税制改革，对于企业和经济发展都带来了巨大的影响，企业对于“营改增”的反应也非常强烈。“营改增”对于企业的财务影响非常大，在税负、企业利润、现金流量方面，企业都发生了变化。增值税的开征，避免了营业税的重复征税，从而降低了企业的税负。并且，“营改增”也有利于降低的企业的成本，最终导致企业利润的增加。同时，企业的现金流量也发生较大的变化。面对这样的政策变化，企业应从税收筹划、会计管理、经营管理三个方面积极应对“营改增”的影响。