篇一：2015年初级经济师考试财政税收专业讲义5p
第四节 政府预算执行的管理
一、政府预算执行的组织体系及职责
(一)组织领导机构 国务院及地方各级人民政府
1、国务院组织中央预算和地方预算的执行，职责。
2、各级地方政府组织地方预算的执行，职责。
(二)管理机构
1、财政部门在预算支出执行中的任务
第一，制度各项预算支出管理的规章制度，并监督执行;
第二，根据年度预算和季度计划，适时把预算资金拨给用款单位;
第三，监督用款单位讲求资金使用效果;
第四，要经常对预算支出的执行情况进行调查研究、分析总结，提出改进的措施。
(三)执行机构
1、收入征收机构。主要包括税务部门和海关。
税务部门主要负责征收并管理各项工商税收、企业所得税和国家交办的其他收入任务的执行。
海关主要负责关税的征收管理，并代理税务机关征收进出口货物的增值税、消费税和其他有关税收，以及海关罚没收入。
2、预算支出的执行机构。主要包括国家政策性银行和有关商业银行。
3、政府预算资金的出纳机构。预算资金的收纳、保管和拨付，即出纳业务，由国家金库(简称国库)负责办理。
(1) 国家金库的设置
国家金库是政府预算收支的保管出纳机关，负责办理预算资金的收纳、保管和拨付业务。
从世界范围看，国库体制的类型一般有三种：
①独立国库制;(芬兰)
②委托国库制;(美、英、法、德、日等)
③银行制。(如美国的州和地方财政及蒙古国)
我国采用委托国库制，由中央银行即中国人民银行经理国家金库，执行政府预算出纳业务。不设中央银行的地方，国库业务委托当地的商业银行办理。
二、政府预算收支的执行
1、国库集中收付制度的含义
国库集中收付制度有以下三个特征：
一是财政统一开设国库单一账户，各单位不再设有银行账户;
二是所有财政收入直接缴入国库，所有财政支出根据部门预算均由财政集中支付到商品和劳务的提供者;
三是财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。
2、设置国库单一账户体系
国库单一账户体系的构成及功能是：
(1)、财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。
(2)、财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。
(3)、财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政授权支付和清算。
(4)、财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。
(5)、经国务院和省级人民政府批准或授权，财政部门开设特殊过渡性专户(特设专户)，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
(二)组织预算收入执行
1、预算收入的缴库方式
实行国库集中收付制度后，财政收入的缴库方式包括直接缴库和集中汇缴两种。
2、预算收入的退库管理
退库的具体范围如下：技术性差错退库、结算性退库、政策性退库、提留性退库。
(三)、组织预算支出执行
1、预算拨款原则
(1)、按预算计划拨款。 (2)、按事业进度拨款。
(3)、按核定的支出用途拨款。(4)、按预算级次拨款。
2、预算支出的拨款方式
(1)、划分支出类型
财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。
(2)、支付方式类型
①、财政直接支付。②、财政授权支付。
3、预算支出实现方式的改革
(1)政府采购制度的含义
政府采购是以政府为主体的，为满足社会公共需要而进行的采购行为和活动。
政府采购制度则是对政府采购行为的制度化和规范化，是指国家立法机构与相关管理部门，为规范政府采购行为而制定的一系列法律制度。
(2)政府采购制度的内容
我国的政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
①我国政府采购的原则：
一是公开透明原则;二是公平竞争原则;三是公正原则; 四是诚实信用原则
②、我国政府采购制度的规范范围
一是规范的空间范围，仅限于在中华人民共和国境内进行政府采购的行为和供应商。这里需要注意的是：
(1)、我国政府采购机构或其他政府采购人在境外进行的政府采购活动，不在我国政府采购法律制度的约束范围之内;
(2)、采购资金来源于国际组织的采购机构行为，即使发生在我国境内，也必须优先遵从这些国际组织的相关规定。
二是规范的主体范围，是指政府采购法律主要规范哪些社会主体的采购活动。我国的《政府采购法》规定，政府采购的主体分别是国家机关、事业单位和社会团体。
三是规范的对象范围，包括三大类：货物、工程和服务。
四是规范的资金范围，主要包括财政性资金(预算内资金和预算外资金)。
五是规范的采购形式，我国《政府采购法》明确规定，政府采购实行集中采购与分散采购相结合的原则，即对在采购限额标准以上，列入集中采购目录的采购，实行集中采购，其他则采取分散采购的方式。
③、政府采购的基本方式
1.招标采购
(1)、按照招标公开的程度可分为：公开招标采购、选择性招标采购和限制性招标采购。
(2)、按投标人的范围分为国际竞争性招标采购、国内竞争性招标采购、国际限制性招标采购和国内限制性招标采购。
2.非招标采购
非招标性采购主要有单一来源采购、竞争性谈判采购、国内或国外询价采购等。 ④、政府采购的程序
三、预算调整
局部调整的主要内容：
1、动用预备费 2、预算的追加追3、经费流用 4、预算划转
第五节 政府决算的管理
一、编制政府决算的准备工作
(一)、财政部拟定和下发决算编制说明。(二)、进行年终清理
(三)、年终结算 (四)、制定和颁发决算表格
二、政府决算的编制方法
(一)、单位决算的编制方法
单位决算是构成各级总决算的基础。
单位决算报表按数字内容，可分为三类：预算数字、决算数字和基本数字。
基层单位决算编成后，连同单位决算说明书，报送上级单位。上级单位连同本单位决算汇总报送主管部门，汇编成部门的汇总决算。然后由主管部门报送同级财政部门，作为财政部门汇编财政总决算的依据。
(二)、总决算的编制方法
总决算是各级总预算的执行结果。
总决算分为中央总决算和地方总决算。
三、政府决算的审查批准
(一)、决算审查的内容
对决算的审查主要从以下三个方面进行：
1、政策性审查2、技术性审查3、预算管理审查
四、政府预算的绩效评价
我国政府预算绩效评价的主要内容：
1.预算绩效评价的职责分工
《办法》规定：绩效考评工作由财政部统一领导，中央各部门具体组织实施。即：财政部负责统一制定绩效考评的规章制度，指导、监督、检查中央部门的绩效考评工作;中央部门负责组织实施本部门的绩效考评工作。
2.绩效评价的工作程序
(1)绩效考评的准备阶段：确定考评对象和下达考评通知。
(2)绩效考评的实施阶段：(3)撰写和提交绩效考评报告阶段
3.绩效评价的范围和对象
(1)绩效评价的内容
绩效考评的主要内容包括：
① 绩效目标的完成情况;
② 为完成绩效目标安排的预算资金的使用情况和财务管理状况;
③ 部门为完成绩效目标采取的加强管理的制度、措施等;
④ 部门根据实际情况确定的其他考核内容。
4.绩效评价的指标体系和方法
篇二：2015年初级经济师考试财政税收专业讲义6p
第六章 商品劳务税制度
第一节 增值税制
一、增值税的概念与类型
增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为征税对象而征收的一种税。
增值税的类型：以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可以将增值税分为三种类型：生产型增值税，收入型增值税和消费型增值税。
(三)增值税的特点
1、不重复征税，具有中性税收的特征。 2、逐环节征税。3、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
二、增值税的纳税义务人
具体规定：
1、申报进入中华人民共和国海关境内的货物均应缴纳增值税。进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。
2、代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具该委托方的，对代理方不征增值税;凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税。
3、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。
(三)一般纳税人和小规模纳税人
1、小规模纳税人的认定
根据规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人:( 1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;(2)除第(1)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
上述第( 1)项所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
2、一般纳税人的认定
一般纳税人是指年应税销售额(纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
一般纳税人的认定条件：
(1)有固定的生产经营场所;
(2)能够按照国家统一的会计制度固定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
(1)个体工商户以外的其他个人;
(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;
(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
三、增值税的征税范围
增值税的征税范围是指在中华人民共和国境内销售的货物，提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。
(一)销售货物的规定
单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物，征收增值税:
(1)将货物交付其他单位或个人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外;
(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户;
(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
【注意】第4.7与第5.6.8的区别，不含购买项
(二)混合销售行为
【总结】：以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税;以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。
纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。
(三)兼营非应税劳务的规定
纳税人的销售行为如果既涉及货物或应税劳务，又涉及非应税劳务，兼营行为是两种或两种以上的行为涉及到两种税(增值税、营业税)的征收范围。如汽车制造厂，兼有一个运输服务公司。
归纳：兼营行为与混合销售行为都涉及到两种税的征税范围，不同之处在于：前者是两种或两种以上的行为涉及到两种税(增值税、营业税)的征收范围。而后者是一项行为涉及到两种税(增值税、营业税)的征收范围。
兼营行为的税务处理：分别核算，分别纳税;未分开核算的，一并征收增值税。
四、增值税的税率
(一)税率
1、货物税率:
(1)纳税人销售或者进口货物，除以下第(2)项、第(3)项规定外，税率为17%
(2)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%，低税率
①粮食、食用植物油;
②自来水、暖气、冷 气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 ③图书、报纸、杂志;
④饲料、化肥、农药、农机、农膜;
⑤农业产品;
⑥音像制品、电子出版物;
⑦二甲醚;
⑧国务院规定的其他货物。
(3)纳税人出口货物，除原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物(目前包括天然牛黄、康香、铜、铜基合金和白金等)外，税率为零。
2、应税劳务税率
纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%
3、兼营不同税率的货物或者应税劳务的税率。
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。
(二)征收率
根'据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定:小规模纳税人增值税征收率为3%.自2009年1月1日起，对增值税一般纳税人按下列简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
1、纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行:
篇三：2014年初级经济师《财政税收专业知识与实务》考试大纲(完整版)
第一章 公共财政与财政职能
【本章近五年考情分析】
【本章教材结构】
【2013年本章教材变化】 1.删除“构建我国公共财政体系” 【本章内容讲解】
第一节 公共产品与公共财政理论
本节考点：
1、 公共产品的4个特征 2、 市场失灵的表现 本节内容：
公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。 一、公共产品的概念和特征 1、含义：
美国经济学家萨谬尔森的定义：
纯公共产品是指这样的产品，即每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。 如：国防、环保、防疫、行政管理等。 2、特征:
具体理解如下： 1.效用的不可分割性。
公共产品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归个人或社会集团享用。
依据受益范围的大小，可以将公共产品区分为全国性和地区性的公共产品。 2.受益的非排他性。
某个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品。也不会减少其他个人或集团消费该公共产品的数量和质量。也就是说，一个人不管是否付费，都会消费而且必须消费这种物品。
3.取得方式的非竞争性。
某一个人或经济组织对公共产品的享用，不排斥和妨碍其他人或组织同时享用。即增加一个消费者，其边际成本等于零。如国防，航海中的灯塔。
4.提供目的的非盈利性。
提供公共产品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。
公共产品的上述四个特征是密切联系的，其中核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。
注意"混合产品"的概念，比如教育。
公共产品与私人产品的区别主要是消费该产品的不同特征(本文来自：WwW.xiaOCaofAnweN.Com 小草范文 网:财政税收初级经济师百度网盘)，并不是指产品的所有制性质。 公共产品的特征决定了市场在提供公共产品方面是失灵的，它必须由政府提供，因此，这就决定了政府财政支出的范围。
【例题：2012单选】某个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品，这是公共产品的特征之一，通常称为（）。
A.效用的不可分割性 B.受益的非排他性 C.取得方式的非竞争性 D.提目的的非盈利性 【答案】B
【例题：2012年多选】公共产品所具有的特征中占据核心地位的有（）。 A.效用的不可分割性 B.收益的非排他性 C.取得方式的非竞争性 D.提供目的的非营利性 E.外部效应 【答案】BC
【例题：2011年单选】关于公共产品的说法，正确的是（）。 A.公共产品效用可以分割
B.居民不付费便不能享用公共产品
C.增加一个消费者，公共产品的边际成本等于零 D.公共产品的提供应实现利润的最大化 【答案】C
二、市场失灵与公共财政
在现代市场经济社会中，“市场失灵”是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。 市场失灵表现在许多方面：
1.公共产品缺失 2.外部效应
外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了他人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。
补：从定义中可看出，外部效应分为两类
（1）正外部效应：某个人或经济组织的行为活动使得其他人或经济组织受益，但没有得到相应的补偿，则称之为正外部效应。对于具有正外部效应的物品或服务，由于得不到合理收益而会出现供应短缺，即供不应求。
（2）负外部效应：某一个人或经济组织的行为活动使得其他人或经济组织受损，但没有承担相应成本，则称之为负外部效应，对于具有负外部效应的物品或服务，由于无需支付必要的成本，会造成过度生产，出现供过于求。
3.不完全竞争 4.收入分配不公 5.经济波动与失衡
因此，在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，是以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。
【例题：2011年单选】市场经济条件下，在资源配置方面起主导作用的是（）。 A.政府 B.市场 C.计划 D.财政 【答案】B
【解析】市场经济条件下，在资源配置方面起主导作用的是市场
【例题：2007、2008年单选】在现代市场经济社会中，决定财政职能范围的是（）。 A．政府意志 B．价值观念 C．市场失灵 D．经济状况 【答案】C
【例题：2010年单选】个人或经济组织的行为活动影响了他人或其他经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，称为（）。
A．成本收益不协调 B．不完全竞争 C．外部效应 D．经济失衡 【答案】C
【例题：2004年、2008年多选】市场失灵主要表现在（）等方面。 A．公共产品的缺失 B．外部效应 C．充分竞争 D．收入分配不公 E．经济波动与失衡 【答案】ABDE 【本节重要考点总结】
第二节 财政职能
本节考点：
1、 财政职能三大职能：财政资源配置职能、财政收入分配职能、经济稳定职能。 2、 财政资源配置职能的必要性、方式、范围、主要内容
3、 财政收入分配职能的目标、收入分配方式、主要内容，社会公平准则的含义 4、 经济稳定职能的衡量指标、主要内容