篇一：税收基础知识
税法入门知识
主讲人：翟继光
本课程具有以下三个特征：
第一，全面性，纳税人通常需要掌握的基本税收知识都已经纳入本课程之中； 第二，权威性，本课程所用知识全部以最新的税收法律法规和相关税收政策为依据； 第三，简明性，本课程以简明的语言阐述了税收的基本制度，并且以典型案例的方式来说明如何进行税收的计算和缴纳。
第一节 税收基础知识
一、什么是税收？
从形式来看，税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 从实质来看，税收是纳税人用以交换政府提供的公共物品的对价。
马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国大法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。
二、我国有哪些税收？
根据征税对象的不同，我国现行的税种可以分为以下四类：所得税、商品税、财产税和
行为税。其中：
所得税包括个人所得税和企业所得税。
商品税包括增值税、营业税、消费税、关税、烟叶税和城市维护建设税。
财产税包括土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税、资源税、房产税、车船税、车辆购置税和契税。行为税包括印花税。
三、每种税收的纳税人是谁？
（1）个人在中国境内或者境外取得的各种所得都应当缴纳个人所得税；
（2）单位在中国境内或者境外取得的各种所得都应当缴纳企业所得税；
（3）单位和个人在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物都应当缴纳增值税；
（4）单位和个人在中国境内提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业所提供的劳务）、转让无形资产或者销售不动产都应当缴纳营业税；
（5）单位和个人在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品（包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板）应当缴纳消费税；
（6）单位和个人进口货物、出口货物需要缴纳关税；
（7）单位和个人在中国境内收购烟叶需要缴纳烟叶税；
（8）凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人都应当缴纳城市维护建设税和教育费附加；
（9）转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（即转让房地产）并取得收入的单位和个人应当缴纳土地增值税；
（10）单位和个人占用耕地建房或者从事其他非农业建设，需要缴纳耕地占用税；
（11）在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人应当缴纳城镇土地使用税；
（12）单位和个人在中国境内开采应税矿产品（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿）或者生产盐应当缴纳资源税；
（13）单位和个人在城市、县城、建制镇和工矿区拥有房产应当缴纳房产税；
（14）在中国境内，单位和个人如果是车辆、船舶的所有人或者管理人应当缴纳车船税；
（15）单位和个人在中国境内购置应税车辆（包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车）应当缴纳车辆购置税；
（16）在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人应当缴纳契税；
（17）在中国境内书立、领受应税凭证（包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照）的单位和个人应当缴纳印花税。
四、纳税人享有哪些权利？
（1）法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人；
（2）纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况；
（3）纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密；
（4）纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利；
（5）纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申
请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利；
（6）纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为；
（7）任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。
五、税务机关是如何设置的？
我国的税务机关分为国家税务局系统和地方税务局系统。
国家税务局系统从中央到地方分设四级：国家税务总局、省级国家税务局、地市级国家税务局和县级国家税务局。
各级国家税务局都设置了稽查局，隶属于各级国家税务局。另外，各级国家税务局还可以根据实际需要设置下属分局和税务所。
国家税务总局统一领导各级国家税务局，上级国家税务局领导下级国家税务局。
地方税务局按行政区划设置，包括省、自治区、直辖市地方税务局；地区、地级市、自治州、盟地方税务局，县、县级市、旗地方税务局。
各级地方税务局还可以根据工作需要设置征收分局、稽查局和税务所。
省以下地方税务局实行上级机关和同级政府双重领导，以上级税务机关的垂直领导为主的管理体制。
国家税务总局对省、自治区、直辖市地方税务局的领导，主要体现在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的税收制度、政策的监督和组织经验交流等方面。
六、税务机关承担哪些义务？
（1）税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务；
（2）税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范；
（3）税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督；
（4）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人；
（5）各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度；
（6）税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约；
（7）税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避；
（8）任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。
商品税包括增值税、营业税、消费税、关税、烟叶税和城市维护建设税。（） 对错
【正确答案】对
篇二：税收基础知识
1.消费税
消费税（Consumer tax）。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税，消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的税种
消费税征收范围:
消费税的征收范围包括了五种类型的产品：
第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造
成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；
第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。 2006年3月21日，中国财政部、国家税务总局联合发出通知，对消费税的税目、税率进行调整。这次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性[2]筷子、实木地板等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对部分税目的税率进行了调整
消费税计税依据:
消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。
2.营业税
营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。
计算:
营业税应纳税额=营业额×税率
税目和税率:
一、交通运输业 3%
二、建筑业 3%
三、金融保险业 5%。
四、邮电通信业 3% 包括邮政、电信
五、文化体育业 3% 包括文化业、体育业
六、娱乐业 5%-20%
七、服务业，包括组织旅游，提供场所等，5%。
八、转让无形资产，5%
九、销售不动产，5%
3.企业所得税
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税种
企业所得税的纳税人:
是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称为企业）。即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企
业或其他组织，包括6类
（1）国有企业
（2）集体企业；
（3）私营企业；
（4）联营企业；
（5）股份制企业；
（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织
特别注意：
1.个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
2.企业所得税是根据企业最后的净利润乘上一定的税率计算得出的.所得税不能转嫁,企业是所得税的最后承担人,所以说纳税人与负税人是一致的.
税率:
基本税率：25%
优惠税率：20%——符合条件的小型 微利企业，15%——国家重点扶持的高新技术企业
非居民企业20%
预提所得税率，实际征税时用10%
4.增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据
而征收的一种流转税。
增值税的纳税人:
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。有两种类别：
（1）小规模纳税人：年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。
（2）一般纳税人：达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。
增值税的征收范围:
增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物；4、特殊行业的特殊业务（例：死当物品、销售代销产品、寄销货物、销售集邮邮票、首日封业务等）；5、视同销售业务；6、混合销售行为；
7、兼营货物销售。
增值税的税率: 增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。
5.资源税
开发利用国有资源的单位和个人为纳税人，以重要资源品为课税对
象，旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类，包括矿产资源税和城镇土地使用税等。
课税对象:
原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐这7类
6.关税
关税（Customs Duties；Tariff）是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。（征收关税的领域为关境）。
纳税人:
依法负有缴纳关税义务的单位和个人。（进出口商人）
负税人:
买方或消费者
课税对象:
进出口货物
分类：
一、按照征税的一般方法划分
从量关税、从价关税、混合关税、选择关税、滑准关税
二、按照征税商品流向划分
进口税、出口税、过境税
三、按照征税的目的划分
财政关税、保护关税
篇三：税收基础知识
税收基础知识
一、
二、
三、
四、
五、
税收概述 税务登记 税收的分类 发票管理 主要税种介绍
一、 税收概述
（一）税收的定义
在当今社会税收以及成为社会的一种普遍现象。
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入最主要的来源。
税收主要用于国防和军队建设、国家公务员工资发放、道路交通和城市基础设施建设、科学研究、医疗卫生防疫、文化教育、救灾赈济、环境保护等领域。
（二）征收机关
国家税务总局为国务院主管税收工作的直属机构。税收承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能。1994年税制改革，省级以下国、地税系统分设。
1、国税系统负责征收管理的税种
（1）增值税；（2）消费税；（3）铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税；（4）中央企业所得税；
（5）地方银行和外资银行及非银行金融企业企业所得税；（6）海洋石油企业企业所得税、资源税；（7）印花税（证券交易部分）；（8）境内外商投资企业和外国企业企业所得税；（9）中央税的滞补罚收入；（10）车辆购置税。
2、地税系统负责征收管理的税种
（1）营业税；（2）个人所得税；（3）土地增值税；（4）城市维护建设税；（5）车船使用税；（6）房产税；（7）烟叶税；（8）资源税；
（9）城镇土地使用税；（10）耕地占用税；（11）企业所得税（除国税
征管部分）；（12）、印花税（除国税征管部分）；（13）筵席税；（14）地方税的滞补罚收入；（15）教育费附加。
二、税务登记
（一）税务登记概念
税务登记是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。
它的意义在于：有利于税务机关了解纳税人的基本情况，掌握税源，加强征收与管理，防止漏管漏征，建立税务机关与纳税人之间正常的工作联系，强化税收政策和法规的宣传，增强纳税意识等。
税务登记的种类分为设立税务登记、变更税务登记和注销税务登记三种
（二）登记流程
1、设立税务登记
设立税务登记是指企业、包括企业在外地设立分支机构或从事生产、经营场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记的活动。
2、变更税务登记
变更税务登记是指从事生产、经营的纳税人，在税务登记内容发生变化时，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持相关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记的活动。
3、注销税务登记
注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记的活动。
（三）有关管理规定
1、国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享，一般情况下从事工商行业者税务登记由国税办理，从事其它行业的税务登记由地税办理。
2、税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。
3、从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
三、税收分类
税收分类是以一定的目的和要求出发，按照一定的标准，对各不同
税种隶属税类所做的一种划分。税种分类主要有：按课税对象分类、、按税收的计算依据为标准分类、按税收的管理和使用权限为标准分类等，我们主要介绍按课税对象分类：
1、流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。
2、所得税。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，包括企业所得税、个人所得税等税种。
3、财产税。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等。
4、行为税。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。
5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。
四、发票管理
（一）发票概念
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。
《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
（二）发票领购
需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。
主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。
单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。
（三）发票管理有关规定
1、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。
2、所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。
3、不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有
权拒收。
4、开具发票应当按照规定时限、顺序、逐栏全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。
5、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。
（四）发票的种类
发票分为地税发票和国税发票
1、 地税发票主要种类
（1） 服务类发票：适用各类服务项目，如：娱乐业、代理业、广告业和其他服务业等。
（2） 运输类发票：适用于各类运输项。
（3） 建筑业发票，适用于各类建筑项目。
（4） 文化体育业，适用于经营文化、体育活动所涉及的业务。
（5） 转让无形资产类，适用于转让无形资产所有权和使用权。
（6） 销售不动产，适用于销售建筑物、构筑物、销售其他土地附着物。
（7） 其他类：如：出租汽车定额发票、停车定额发票等。
2、 国税发票主要种类
（1） 增值税专用发票
增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。
增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。
增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
（2） 增值税普通发票,
增值税普通发票主要由增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。一般纳税人对小规模纳税人销售商品时开具普通发票。
增值税专用发票是针对一般纳税人开的，对方可以抵扣进项税，而增值税普通发票，可以开给一般纳税人也可以开给小规模纳税人，无论开给谁都不能抵扣进项税。
五、主要税种介绍
（一）增值税
1、增值税的概念
增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
2、增值税税率
（1）基本税率。
纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。（营改增后提供有形动产租赁服务，税率为17%。）
（2）低税率。
纳税人销售或进口下列货物的，税率为13%。
①粮食、食用植物油。
②自来水、暖气、冷气、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
③图书、报纸、杂志。
④饲料、化肥、农药、农机、农膜。
⑤农产品。指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
⑥金属矿采选产品。
⑦非金属矿采选产品。
⑧音像制品和电子出版物。
⑨二甲醚、盐。
⑩国务院规定的其他货物。
（3）零税率。纳税人出口货物，税率为零。但是国务院另有规定的除外。
3、小规模纳税人增值税征收率为3%.
4、其他规定：
（1）纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。
（2
5、营改增后增加两档税率：
（1）提供交通运输业服务，税率为11%.
（2）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%.
6、营改增简介
2013年4月10日，国务院常务会议决定，自今年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开，即从2013年8月1日起，四川省等24个省市开始营业税改征增值税试