篇一：我国会计师事务所审计业务承接问题研究
湖南大学硕士学位论文我国会计师事务所审计业务承接问题研究姓名周伟申请学位级别硕士专业会计学指导教师王善平20071010我国会计师事务所审计业务承接问题研究摘要从审计业务承接起点开始风险就已经跟随会计师事务所审计业务承接决策是风险控制的第一道防线。本文在回顾相关文献的基础上专题研究会计师事务所审计业务承接的影响因素、主要方式与风险控制等三大问题。本文认为影响会计师事务所审计业务承接的主要因素有审计收费、审计质量、声誉人力资本、非人力资本与地缘因素热衷于低价揽客的会计师事务所势必对其业务承接风险的考虑有所欠缺容易对会计师事务所审计业务承接产生误导作用注重于培育审计声誉和提供高质量审计服务的会计师事务所对追求高质量审计服务的客户更加具有吸引力有利于客户资源在审计市场上的最优配置会计师事务所人力资本的创新能力是否能够被合适的利用将影响会计师事务所承接到的客户质量非人力资本殷实的会计师事务所更容易获得客户及其利益相关者的青睐从而更容易承接到审计业务上市公司和证券期货从业资格会计师事务所的地域分布关系在一定程度上也影响了会计师事务所的审计业务承接守株待兔式、毛遂自荐式、中介推荐式、广告宣传式和招标投标式各有优劣必须从客户风险、自身风险和审计环境三方面入手控制审计业务承接风险关键词会计师事务所审计业务业务承接承接方式承
接风险Ⅱ硕士学位论文缸?9?9—?时?。Ⅲ我国会计师事务所审计业务承接问题研究图图插图索引非人力资本的信号传递作用发挥路线图…………………………………”审计业务承接风险分解图………“Ⅵ硕士学位论文附表索引表上市公司审计市场收费情
况…………………………………………………表上市公司审计市场审计收费分布情
况……………………………………”表资产审计收费按审计收费占资产比例区段划分年………表资产审计收费按审计收费占资产比例区段划分年………表资产审计收费按审计收费占资产比例区段划分年…………表事务所本地与异地客户分布情况…………………………………………”表事务所异地客户率分布情
况………………………………………………?9?9表不同注册地的会计师事务所选择异地客户的倾
向…………………………表不同注册地的上市公司选择异地会计师事务所的倾向……………………表北京地区的上市公司和事务所相对情况…“表基于被审计单位视角的承接方式比较……………………表基于事务所视角的承接方式比较…………………………………………“Ⅶ湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加
以标注引用的内容外本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均己在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。…名习。日期孑司年月厶日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于、保密口在年解密后适用本授权书。、不保密团。请在以上相应方框内打“√”作者签名导师签名日期赫月扣日日期舻厂月沪日硕士学位论文选题背景与意义第章绪论世纪伊始中国、美国都爆发了一系列审计丑闻。银广夏事件”和“安然事件”是其中的典型代表使得审计行业产生了前所未有的诚信危机。世纪年代美国经济学家萨缪尔森首先提出审计产品发挥着会计信息“过滤器”的作用然而审计失败接二连三的发生审计行业最具价值的独立性特征受到了质疑作为提供鉴证服务的事务所并没有完全。过滤”掉不真实的会计信息。为了避免审计独立性的缺失、避免。审计合谋”、迸一步提高独立审计质量年?萨班斯奥克斯利法案》终结了美国注册会计师行业自
护审计行业的独立性并发挥其应有的鉴证作用。众多学者从宏观和微观两个层面针对审计行业出现的严重问题进行了研究包括如何保持审计独立性、如何提高审计质量、如何对审计行业进行管制、如何安排事务所内部治理结构等。世界充满了不确定性风险无处不在由于审计服务的特殊性。审计职业界也随时面临着风险。近年来我国证券市场上发生了一连串。造假事件”使我国审计职业界感受到前所未有的审计风险。如何规避审计风险、保护自身产权的同时保护企业利益相关者产权成为审计职业界关注与讨论的一个重要话题。审计师的风险越来越大事务所内部风险控制的重要性也日益突出自从我国引入风险导向审计所谓的风险有。内部控制风险”、“管理舞弊风险”与。经营风险”等但我国年月日颁布的?中国注册会计师审计准则》采用的则是受到国际认同的。企业战略风险和经营风险”。从事务所承接审计业务、执行审计程序到审计报告的完成整个过程都贯穿着风险审计师为了获得收益、避免审计失败必然要时时刻刻关注审计风险并将其降低至可接受水平。因此审计师作为经济人为了达到自身利益最大化必然会对收益与风险进行权衡而在审计某个业务的过程中从审计起点开始风险就已经跟随审计师从而审计业务承接决策是风险控制的第一道防线。也就是说当审计师决定是否承接某个审计业务时对客户风险进行评估是首要的任务。如果能有效地排除存在巨大风险的客户就能减少
被诉讼的风险相反如果接受了不诚实的或面临重大财务困境的客户即使审计师恪尽职守也难免会受到客户经营失败的牵连?中国注册会计师质量控制基本准则》第十七条规定。会计师事务所承接审计业务应当考虑其自身能力和?注册会计师的审计报告只是对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证其实经。过滤”后的财务报表也不可能没有任何错报只是没有达到重要性水平而已包括参与审计的注册会计师和其所在的会计师事务所我国会计师事务所审计业务承接问题研究独立性以及被审计单位管理当局是否正直、诚实等因素。”美国注册会计师职业准则要求事务所必须建立一套接受客户决策的流程合理估计在特定条件下提供审计服务的所有风险。从我国审计研究的现状来看风险控制主要考虑的是审计过程中的风险对审计业务承接风险的关注甚少。?在这种情况下如果注册会计师只注重对被审计单位内部控制的评审不注意分析被审计单位的经营管理面、政策面和市场面不注重识别和评估所面临的承接风险就可能承接不应接受的审计委托掉入。审计陷阱”遭受审计失败影响资本市场对公司及其管理当局的评价进而影响资本市场的健康发展。这样表面上审计业务承接不过是有关会计师事务所生存与发展的微观管理问题实际上事关资本市场健康与否的宏观问题需要一定程度的政府管制这也是导师主持的国家自然基金项目?中国独立审计管制及改进研究》要解决的一个介乎客观
篇二：注册会计师审计业务承接前需要了解什么
注册会计师审计业务承接前需要了解什么
注册会计审计是受托审计，业务承接通常是注册会计师审计业务的起点。应谨慎决策是否接受或保持客户。注册会计师承接审计业务必须以会计师事务所为载体承接，不能以个人名义承接。注册会计师接受审计业务委托前应当初步了解业务环境，主要工作如下。
（1）明确审计业务的性质和范圈
会计师事务所在与被审计单位签约之前，首要的工作是使双方就审计业务工作的性质和范围达成一致意见。
（2）初步了解被审计单位的基本情况
如业务性质、经营规模和组织结构，以前年度授受审计的悄况、财务会计机构及工作组织、其他与签订审计业务约定书相关的事项等。
（3）会计师事务所评价专业胜任能力
一是执行审计的能力，如确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间；二是能否保持独立性；三是保持应有关注的能力。如果会计师事务所不其备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。
（4）商定审计收费
审计收费可采取计件收费和计时收费两种基本方式。
在计时收费方式下确定收费时，会计师事务所应当考虑以下主要因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值：专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人
员提供服务所需的工时、提供专业服务所需承担的责任等。在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，通常以合理估计的每一专业人员审计工时和适当的小时费用率为基础计算收费。
（5）明确被审计单位应协助的工作
被审计单位应将所有相关的会计资料与其他文件准备齐全，其财会人员及相关人员应对注册会计师的询问给予解释。并在适当情况下为注册会计师提洪必要的工作条件和协助，如代编某些工作底稿等。
（6）谨慎决策是否接受或保持客户
在初步了解业务环境后。只有符合注册会计师独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范要求时，才能承接该项审计业务；否则，注册会计师应予放弃。
篇三：会计师事务所4(承接业务制度4)
会计师事务所
业务承接及工作委派制度
为有效防范审计风险，规范本注册会计师事务所承接业务行为，根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师职业道德守则》和内部管理制度之规定，特制定本制度。
一、承接业务决策权限
是否承接客户委托业务，由主任会计师最终决定。主任会计师不在所里时，由受权顾问作最终决定。主任会计师或受权顾问决策前，应充分听取项目责人或本所业务接洽人的意见。
二、业务接洽要求：注册会计师事务所对被审计单位进行审计，必须由委托人委托。委托人必须是客户法人代表或法人代表授权人，即有权与注册会计师事务所签定审计业务约定书的单位和个人，也是注册会计师事务所出具审计报告的收件人。为扩大审计业务范围，提高审计业务收益，本所注册会计师及从业人员均应积极联系新、老客户，主动接洽审计业务。
三、业务洽谈程序：连续性审计客户或一般性审计项目的业务洽谈，由项目负责人联系洽谈后报告主任会计师或受权顾问决定；首次委托审计的客户或较大型审计项目的业务洽谈，经业务接洽人员或项目负责人介绍情况后，本所主任会计师或受权顾问必须亲自参与实地考察了解和洽谈并出决定。
四、事前了解：首先应考虑客户的诚信度和正直因素，并对其提供资料的真实性、可靠性、完整性进行认真分析，预测审计风险程度，必要时应进行实地考察；同时应考虑审计独立
性和专业胜任能力方能作出是否承接业务的决定。
事前考察了解必须作好工作底稿记录，除“基本情况表”由委托单位填写外，注册会计师应了解掌握委托审计客户以下基本情况：
1、企业性质、经营规模及治理层和管理层组织结构；
2、生产经营情况和经营风险以及所处行业状况；
3、内控制度是否健立健全并有效；
4、会计机构、人员及其工作流程和会计人员变动情况；
5、会计制度执行、会计核算方法及会计政策变化情况；
6、要求客户提供相关批复文件、营业执照、税务登记、生产经营许可证照、法人身份证复印件等资料。
五、审计业务约定书：对已决定承接的审计业务，经与客户就审计业务约定有关事项商议达成一致意见后，注册会计师事务所应及时与客户法人代表或授权代理人签订一式二份《业务约定书》，并经签约双方确认签章且各执一份。
审计业务约定书应包括以下基本内容：
1签约双方名称；2委托目的；3审计范围（会计期间及业务范围）；4管理层对会计报表的责任；5会计责任与审计责任（审计责任不能替代、减轻或免除会计责任）；6签约双方的责任义务；7出具审计报告的时间要求；8审计报告的使用及责任；9审计收费及收费方式；10违约责任；11解决争议的方法；12签约双方认为应当约定的其他事项。
六、与被审单位沟通：如果被审计单位不是委托人，在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当与委托人、被审单
位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见。
七、本所对审计组人员实行工作委派制度。
对已接受委托并与客户签订了《业务约定书》的审计业务，会计师事务所应立即委派具有相应胜任能力的注册会计师和专业人员组织两人以上审计组进行审计。
八、工作委派人由主任会计师、副主任会计师或受权顾问负责。主任、副主任会计师不在所里时，由受权顾问负责。
九、工作委派人原则上只委派审计组的项目负责人，其它审计人员可由委派人直接委派，也可由项目负责人双向选择并经委派人同意。项目负责人对审计质量和审计档案总体负责。
十、委派审计人员时，委派人应在强调审计“独立性”原则的同时，考虑委派具有相应专业胜任能力的注册会计师和其他审计人员承担该审计业务。也可考虑谁联系接洽该项审计业务即委派谁担任项目负责人或主审。
十一、基本建设预结（决）算审核，经济案件鉴证业务，应委派具有资质的专业人员负责。
十二、审计组实行项目审计全过程负责制，项目负责人对审计质量总体负责。谁审计，谁承担审计风险。
十三、注册会计师及从业人员应当自觉接受工作委派。委派人在委派审计组成员时可先征求被委派人见，委派人一旦作出委派决定，决不允许不服从委派的现象发生。
会计师事务所
二○○九年九月修订