篇一：中原油田财务管理机制调整案例
案例三 中原油田财务管理机制调整案例
[资料]
中原油田位于河南、山东两省交界处，勘探区域横跨黄河两岸的淮阳、清丰、东明、兰考等12个县区。1975年被发现，1979年开始投入开发建设，共打到并开发了14个油气田，累计探明石油地质储量约5亿吨，天然气储量约1000亿立方米。目前原油年生产能力为375万吨，天然气生产能力为12亿立方米，1999年末拥有总资产173亿元，净资产90亿元；职工约9万人。
中原油田的开发建设，为国民经济的发展做出了应有的贡献，创造了巨大的社会效益和经济效益，但是“八五”后期以来，发展中遇到了一些现实困难，出现了发展、甚至生存的危机，这些问题突出表现在：债务沉重、资金缺口大；油气产销价格长期倒挂，政策性亏损严重；勘查开发难度大，生产成本不断上升；后备储量不足，产量急剧下滑，影响收人增长；人员大量富余，办社会的负担深重。1995年底，中原油田的负债总额已高达近百亿元，资产负债率 68％，从1994年起开始进入长达 10年的还本付息高峰期，每年的还贷资金在15亿元以上，约占当时原油销售收人的40％。而作为一个资源开采型企业，由于受到后备储量不足的制约，中原油田的原油产量却在连续下滑，从1988年的722万吨迅速跌到1995年的400万吨。显然在这种情况下，中原油田的发展，甚至生存都面临严重危机。残酷的现实迫使中原油田选择了改革之路，因为只有通过改革体制，转换机制，强化管理，才能闯出一条求生存、图发展的道路。在油田高层决策者的精心酝酿和周密运作下，中原油田从1993年起，以人事制度改革为突破口，同时，大刀阔斧地进行了以重组内部机构、重建内部管理体系、重塑内部运行机制为主要内容的内控机制改革，连续三年迈出三大步：第一步是进行了结构调整和重组，解体了“小而全”、“大则全”的公司，而代之以专业化的公司，组建了专业化集团；第二步是建立了资产经营和资本运营机制，变“输血型”为“造血型”，变“粗放” 管理为“精细”管理，同时营造内部市场，变资源的“计划配置”(转载自：www.xiaocaOfaNWen.com 小草 范 文 网:中原油田财务管理机制调整案例) 为“市场配置”；第三步是改革旧的财务会计体制，建立高效的理财机制，变“先干后算” 为“先算后干”，变“事后监督” 为“全过程、全方位监督”。
[建立财务管理新机制]
1、计划财务合并，成立计划财务处
计划财务处负责全局的计划财务管理工作，将原来计划、财务两个部门分管的业务合并起来，根据油田发展战略和中长期发展规划，合理编制财务收支计划，综合平衡经营计划和投资计划；协调组织会计核算中心、财务结算中心及投资管理中心等单位开展工作，推进计划财务工作规范化、标准化、现代化进程。
2、成立财务结算中心，强化资金集中管理
5
财务结算中心具有内部银行资金管理的双重职能。企业内部单位相互提供商品、劳务等，都通过中心结算；各单位的资金，也都存入中心，用钱时到中心支取，自有资金不足时可通过审批办理贷款，存款有息，贷款付息。财务结算中心既管理内部结算，也负责对外支付；全油田只有结算中心可以在银行开户，所有对外付款，大到上千万的设备价款，小到日常报销需要的现金支出，一切对外的往来资金都必须经过财务结算中心这个“关口”。
3、财务与会计分设，增强财务管理职能 中原油田的财务和会计一直合在一起管理，工作上也不分开，这种体制重视了会计的记账功能，却不利于财务管理职能的发挥。中原油田将财务和会计在机构和职能上分设：全局设立会计核算中心对各单位的会计业务统一核算，财务管理工作留在生产经营单位。生产经营单位的理财专家在本单位集中精力研究资金筹集、物资采购、投资决策以及利润指标的实现等一系列财务管理问题，集中精力研究本单位如何实现经营目标，如何分解承包指标，狠抓“降本增效”。财务与会计的分设，将“同体核算反映”变为“异体服务监督”，使财务管理和会计核算两项工作都得到了强化。会计核算中心独立于被核算单位之外，从体制上保证了会计监督的独立性，改变过去那种无处不在的“你签字，我付款；你布置，我照办” 的企业财务管理行为；会计核算中心高度统一了会计核算方法和口径，避免了会计核算的随意性，规范了会计核算行为，基本上杜绝了设置账外账、造假账、资金体外循环等违法违纪现象。
4、成立投资管理中心，提高资本运营效益 中原油田在旧体制下产生了大量的对外投资，但各二级单位对投资的管理能力较差，加之这些投资先天不足，产生效益是十分困难的。投资管理中心的成立，对这些投资进行统一管理，一方面尽最大潜力用活这些资产，另一方面也杜绝了新的乱投资现象的发生。
[优化财务管理运行机制]
1、建立财务预算管理体制，实行全面预算管理 预算管理是企业财务管理的核心。中原油田在年末制定下一年度的资金预算，月末制定下一月度的资金预算，围绕年度和月度经营目标的实现，逐项列出需要的投资、支出等，分别以签订承包合同的形式落实到相关的单位，各单位再将指标进一步分解到下一级单位直到员工个人。做到每个单位都有预算，每个人都明白自己承担的指标，用员工自己的话说就叫“千斤重担大家挑、人人身上有指标”。年度预算再分解落实到月，每月审核后执行。预算的制定简单，但确保全过程的不折不扣执行就不是一件容易的事了，中原油田就是依靠新型的财务会计体制确保了预算执行过程不走样。中原油田依靠计划财务处领导下的财务结算中心和会计核算中心，构建了一套新型理财体制，使年度、月度预算指标的落实得到了有力的保证。全局统一算大账，直属单位算中账，个人算小账，先算后干，边干边算，年年算，月月算，天天算。现在的中原油田，每一个单位上自厂长、经理，下至最普通员工，上自机关处室，下到班组、小队，年初算、年中算、年末还要算。生产单位自然要算账，而机关处室、厂长、经理和员工个人为何要自己算账？因为中原油田实行了资产有偿使用，对机关处室全年费用分别做出预算，与部门正式签订承包合同，在支出时逐项扣除，坐车要交钱，办公室使用要按面积计费，暖气、水、电等等的使用都是有偿的，有的预算还细划到了单台设备和人员，如小汽车的修理、耗材、燃料、养路费等按车考核。每月由财务部门列出费用支出考核明细表，逐项列示，节超一目了然，单位或部门费用超支会被扣发工资或根本不予报销。
2、集中对资金控制，提高资金使用效益
中原油田有近9万职工，1993年时约有40个二级单位。这些单位及其下属单位都在银行开户，有的还在多家银行开户，全油田银行帐号达1261个。每个账号都成了花钱的口子，每个单位，甚至二级单位的下属单位都有钱财支配权，各上单位在不同程度上均有资金管理失控的现象，主要存在成本不清、对外投资不清、职工分配不清、盈亏不清等情况。1995
6
年，中原油田把局属各单位的银行账号全部撤销，成立财务结算中心。在油田没有统一银行账号以前，全油田1200多账户中的存款总额虽高达上亿元，但由于过于分散，每个账户平均不足10万元，根本形不成大的支付能力。资金集中统一管理后，资金的沉淀量大大减少，周转速度放快，且支付能力成倍增强。另外，各单位的资金往来一旦清晰，全局的资金状况也都清楚了。钱用的合理，符合有关规定和生产的需要，“绿灯” 放行，否则，“红灯” 一亮，拒付。资金管理职能和控制手段得到空前加强，有效地堵住了盲目投资、超预算花钱等口子。
中原油田曾经把经营权和财权都予以下放，油田下属二级单位、三级单位、甚至四级单位均有了经营权和财权。在经营搞活的同时，由于小的单位缺少有效的监督机制，加之人为原因，随之而来的便是对外乱投资、乱开户、乱贷款、乱担保、虚假会计信息泛滥等现象的滋生和蔓延。为扭转这种局面，中原油田决定收回财权。财权的收回意味着集中，这种集中体现在管理上，钱仍是各单位的，各局属单位也仍然独立核算，各单位的利润多了、成本降了，局里会按照承包合同的有关条款予以兑现，兑现的钱和你自有的资金仍归各单位使用。集中管理的目的是监督各单位钱花的合不合理，分配合不合理。财务结算中心严格执行“保证支付、存款有息、借款收息、透支罚息”的规定，经营好且盈利的单位账上就有钱，而亏损单位则不能再大开口子花钱。油田有了钱也不再是像撒胡椒面一样地分配所有单位，而是分清轻重缓急。集中管理增加了审批环节，是否意味着降低了办事效率？一开始人们确实有疑问，但事实却打消了人们的顾虑。这一方面受益于两个中心的高度统一运作（两块牌子、一套班子），另一方面也受益于各级领导的重视和全局上下的支持。
3、执行统一核算制度，规范会计核算管理
1996年中原油田把全局各单位的会计核算人员全部转入新成立的会计核算中心进行统一管理，业务上由计划财务处领导。会计核算中心负责为全油田下属单位记账，中心在各矿区设立了15个核算分处，以便于就近服务，油田外围单位到外省、境外承包项目，会计核算中心就把会计人员派到施工地点，中原的队伍到哪，会计核算就跟到哪。油田会计人员统一归口会计核算中心管理，工资、资金及各种福利也由会计核算中心统一办理，与被核算单位无任何瓜葛，会计人员相对超脱，改变了原会计人员是“经营者手中的一团面，想怎么捏就怎么捏”和“站得住，顶不住；顶得住，站不住” 的状况。会计中心统一业务培训，统一核算办法，更重要的是规范运作，真正实现了全局一本账，有效保障了会计信息的真实性。
4、前移投资控制关口，保证投资效益实现 收回各二级单位的投资决策权，前移投资控制关口，便于在全局范围内合理确定投资总量，加强对投资整个过程管理。
新的财务会计机制的运行，控制了企业的经济行为，通过管住会计确保了会计信息的及时和准确。
篇二：中原油田预算管理模式案例分析
一、 总论
（一） 中原油田背景介绍
1.宏观背景介绍
2008年爆发的金融危机对世界各国造成了巨大损失，延缓世界经济增长的步
伐。危机过后，各国都在寻找下一轮经济增长的动力，并开始大力关注对国民经
济发展和国家安全具有重大影响力的战略性新兴产业的培育。新能源产业是与石
油行业最为密切的产业。由于各国政府在环保上都提出了较高的要求，且石油属
于不可再生资源，经济发展中仅靠石油作为主要能源无疑存在供不应求和环保压
力大的风险，所以国际大石油公司纷纷将新能源产业纳入了各自的发展方向。因
此，我国也将发展新能源等战略性新兴产业提高到了前所未有的高度，国内石油
巨头已经开始进军新能源产业。
2011年2月20日,汽、柴油价格每吨均上调350元。2011年04月07日发
改委决定将汽柴油出厂价格每吨分别上调500元和400元，全国平均90号汽油
和0号柴油每升分别提高0.37元和0.34元。航空煤油同期每吨上调500元。由
于美元汇率大涨以及美国不利经济数据引发需求担忧，国际油价2011年6月15
日大幅下跌，纽约油价跌幅达到4.59％。
2.微观背景介绍
中国石油化工股份有限公司中原油田分公司（简称中原油田），又称中原油
田勘探局。是一个集油气勘探开发、建筑工程、炼油化工、油气销售和机械制造
于一体的综合性国家控股的集团公司。它是石油会战体制下形成的最后一个油
田，按当时“先生产后生活”的组织模式，厂矿远离城镇，地处偏僻，施工作业
多在野外。总部位于河南省濮阳市，主要勘探开发区域是东濮凹陷、四川普光气
田和内蒙探区。
中原油田于1975年发现，1979年投入开发，原隶属于中国石油天然气总公
司，1998年石油与石化两大集团重组后，归属于中国石油化工集团公司，1998
年其业务范围横跨13个行业，在册员工8.7万人，直属二级单位346个，销售
收入56.15亿元，资产总额170亿元，净资产90亿元。截至2010年底，中原油
田累计生产原油1.29亿吨、天然气451.5亿立方米，上交税费535亿元，为国
家经济建设和地方经济发展做出了积极贡献。
（二） 预算管理的概念
预算管理是指将企业的决策目标及其资源配置以及预算的方式加以量化，并
使之得以实现的企业内部管理活动或过程。它由预算编制、预算执行、预算控制、预算考评四个环节组成，他们构成了预算管理的循环，这一循环的载体即预算。
预算管理循环图
（三） 预算管理的目标
作为资源开采企业,油气生产经营活动具有一定的特殊性,特别是油价与国
际油价基本接轨后,油气产品收入已成为油田生产经营的不可控因素,因此,中原
油田如何围绕“控制成本”科学编制预算,促使企业达到降本增效目的,已成为中
原油田迫切需要解决的现实问题。为此，2010年中原油田树立“一切成本都可
以降低、一切费用都可以挖潜、一切工作都可以提效”的理念，在“分、比、挖、评、促、考” 6个环节，充分调动全员挖潜增效、降本减费的积极性，实现发
现成本、开发成本、操作成本和社区费、管理费分别降低10%的目标。
为了确定中原油田未来几年的预算管理目标，对中原油田的内外部竞争环境
及自身的竞争实力进行研究，形成SWOT因素分析表。
SWOT战略选择模型
机会
劣势优势
中原油田面临的环境机会大于威胁，内部能力与国内外其他大油田相比处于
劣势，结合SWOT战略选择模型，中原油田处于第二象限，应该采用由稳健型战
略为主，成长型和紧缩型战略为辅的战略组合，通过实施油气主业有效发展战略，加大勘探开发力度、扩充企业国内油气资源份额；加强国际化经营，进一下分享
世界石油资源；进行产业结构和产权结构调整战略，实现多元化发展以应对外部
威胁；同时还可以选择科技攻关、人力资源开发等辅助战略。这一组合可以充分
利用环境机会和企业优势，规避化境威胁，克服企业，不断提升企业核心竞争力，实现企业持续发展。
根据SWOT因素分析表和《石油和化学工业“十二五”发展指南》中确立的
未来5年石油和化学工业的战略目标，中原油田预算管理的目标可归纳为：
1.保持公司的平稳较快增长，年均增速保持在10%以上；
2.自主创新能力显著增强；
3.优化产业结构；
4.节能环保跃上新台阶。
5.提升质量品牌竞争力，企业主要产品质量接近或达到国际先进水平；
6.以最小的投入来保证决策目标(油气产量)的实现。
二、 预算管理模式
(一) 预算管理模式简介
预算管理模式包括：以销售为核心的预算管理模式、以利润为核心的预算管
理模式、以成本为核心的预算管理模式和以现金流量为核心的预算管理模式。
企业在具体实施过程中，可以单独采用一种模式。但是预算管理重点因企业
情况不同，企业也可以采用几种模式同时结合运用。在实际工作中，很少看到某
个企业单纯的采用某一种预算管理模式，而是将这几种预算管理模式结合运用。
以下是关于这四种预算管理模式的比较：
各种预算管理模式比较表
（二） 中原油田所采用预算管理模式
1.预算管理模式
根据对中原油田自身情况与所处环境的分析，我们认为中原油田是以成本为核心的预算管理模式。原因如下：
(1) 当今市场竞争日益激烈，石油资源短缺现象越来越严重，石油作为一种不可再生的战略资源，其开发和利用在国民济中占有重要地位，因而我国一直对石油公司采取了产量配置、指导、下达成本指标和投资计划审批等特殊政策。由于受制于量与价格的双重调控，中原油田根据市场变化，自主安排生产经营的意愿和能力都很有限，而使得其管理的重点偏重于生产运行过程中的成本控制。在这的背景下，中原油田的预算管理自然就选择了以成本为中心的预算管理模式。
(2) 面对竞争激烈的国际市场，中原油田只能依靠价格、成本优势取胜，而价格的竞争归根到底又是成本的竞争。成本竞争就需要企业采取切实可行的成本控制措施。而成本预算就是一种重要的内部控制工具，有利于将成本的事前、事中与事后控制有机结合起来，充分发挥成本控制措施的效果。
(3) 中国石油化工集团公司作为投资中心，中原油田作为成本中心来管理。显然，对于中原油田管理的主要内容就是对以采油厂为主体的成本中心的管理。由此，也就奠定了成本预算在中原油田预算体系中的核心地位。
综上所述，中原油田选择以成本为中心的预算管理模式有其历史必然性，积极的现实意义，这主要是由油田企业现实的经营状况和发展水平所决定的。随着中原油田进一步向国际化、集约化方向发展，还可能会选择更先进和更适合行业特点的管理模式和管理手段。
2. 成本预算管理模式的内容
中原油田把成本管理作为一项系统工程，组织财务管理和技术人员以油藏经营管理区为管理单元，细化成本管理的每个环节和过程，建立起系统的成本预算管理网络。
横向：将油藏经营管理区可控制总成本分解为9大类、37个项、164个控制点。9大类即：①电费；②作业费；③材料费；④青苗赔偿费；⑤设备修理费；⑥管线电缆维护费；⑦外部运输费；⑧厂内部劳务；⑨其他杂费。根据9大类因素占成本比重的差异，确定日常预算控制的优先顺序和工作重点。
纵向：根据成本预算控制责任人的不同，形成油藏经营管理区、班组、单台设备三级控制网络，将每项费用落实、承包到个人，实行成本“月预算、旬分析、日清清日结”的动态管理。建立成本预算倒逼机制，实施节点管理，寻找成本控制点和增效点，配套实施成本管理分因素控制量化评价体系，确保成本管理分因素控制工作落实到位。
三、 预算管理流程
（一） 预算编制
近年来，中原油田在成本预算管理上进行了大胆尝试，探索出了一套科学的
篇三：高级财务管理案例分析——中原油田预算管理模式
目录
一、 总论?????????????????????????????1 (一)中原油田背景介绍??????????????????????1 (二)预算管理的概念???????????????????????1 (三)预算管理的目标???????????????????????2 二、 预算管理模式?????????????????????????3 (一)预算管理模式简介??????????????????????3 (二)中原油田所采用预算管理模式?????????????????4 三、预算管理流程.?????????????????????????5 (一)预算编制??????????????????????????5 (二)预算执行??????????????????????????8 (三)预算控制??????????????????????????9 (四)预算考核??????????????????????????10 四、预算的激励.??????????????????????????11 (一)预算激励概述????????????????????????11 (二)对高级经理的激励??????????????????????11 (三)对责任中心的激励??????????????????????11 (四)对一般员工的激励??????????????????????12 五、预算修正和改进?????????????????????????13 (一)预算管理过程中存在的主要问题????????????????13 (二)修正和改进?????????????????????????14 六、小组分工????????????????????????????16 参考文献.?????????????????????????????17
一、 总论
（一） 中原油田背景介绍
1.宏观背景介绍
2008年爆发的金融危机对世界各国造成了巨大损失，延缓世界经济增长的步伐。危机过后，各国都在寻找下一轮经济增长的动力，并开始大力关注对国民经济发展和国家安全具有重大影响力的战略性新兴产业的培育。新能源产业是与石油行业最为密切的产业。由于各国政府在环保上都提出了较高的要求，且石油属于不可再生资源，经济发展中仅靠石油作为主要能源无疑存在供不应求和环保压力大的风险，所以国际大石油公司纷纷将新能源产业纳入了各自的发展方向。因此，我国也将发展新能源等战略性新兴产业提高到了前所未有的高度，国内石油巨头已经开始进军新能源产业。
2011年2月20日,汽、柴油价格每吨均上调350元。2011年04月07日发改委决定将汽柴油出厂价格每吨分别上调500元和400元，全国平均90号汽油和0号柴油每升分别提高0.37元和0.34元。航空煤油同期每吨上调500元。由于美元汇率大涨以及美国不利经济数据引发需求担忧，国际油价2011年6月15日大幅下跌，纽约油价跌幅达到4.59％。
2.微观背景介绍
中国石油化工股份有限公司中原油田分公司（简称中原油田），又称中原油田勘探局。是一个集油气勘探开发、建筑工程、炼油化工、油气销售和机械制造于一体的综合性国家控股的集团公司。它是石油会战体制下形成的最后一个油田，按当时“先生产后生活”的组织模式，厂矿远离城镇，地处偏僻，施工作业多在野外。总部位于河南省濮阳市，主要勘探开发区域是东濮凹陷、四川普光气田和内蒙探区。
中原油田于1975年发现，1979年投入开发，原隶属于中国石油天然气总公司，1998年石油与石化两大集团重组后，归属于中国石油化工集团公司，1998年其业务范围横跨13个行业，在册员工8.7万人，直属二级单位346个，销售收入56.15亿元，资产总额170亿元，净资产90亿元。截至2010年底，中原油田累计生产原油1.29亿吨、天然气451.5亿立方米，上交税费535亿元，为国家经济建设和地方经济发展做出了积极贡献。
（二） 预算管理的概念
预算管理是指将企业的决策目标及其资源配置以及预算的方式加以量化，并
使之得以实现的企业内部管理活动或过程。它由预算编制、预算执行、预算控制、预算考评四个环节组成，他们构成了预算管理的循环，这一循环的载体即预算。
预算管理循环图
（三） 预算管理的目标
作为资源开采企业,油气生产经营活动具有一定的特殊性,特别是油价与国际油价基本接轨后,油气产品收入已成为油田生产经营的不可控因素,因此,中原油田如何围绕“控制成本”科学编制预算,促使企业达到降本增效目的,已成为中原油田迫切需要解决的现实问题。为此，2010年中原油田树立“一切成本都可以降低、一切费用都可以挖潜、一切工作都可以提效”的理念，在“分、比、挖、评、促、考” 6个环节，充分调动全员挖潜增效、降本减费的积极性，实现发现成本、开发成本、操作成本和社区费、管理费分别降低10%的目标。
为了确定中原油田未来几年的预算管理目标，对中原油田的内外部竞争环境及自身的竞争实力进行研究，形成SWOT因素分析表。
SWOT战略选择模型
机会
劣势优势
中原油田面临的环境机会大于威胁，内部能力与国内外其他大油田相比处于劣势，结合SWOT战略选择模型，中原油田处于第二象限，应该采用由稳健型战略为主，成长型和紧缩型战略为辅的战略组合，通过实施油气主业有效发展战略，加大勘探开发力度、扩充企业国内油气资源份额；加强国际化经营，进一下分享世界石油资源；进行产业结构和产权结构调整战略，实现多元化发展以应对外部威胁；同时还可以选择科技攻关、人力资源开发等辅助战略。这一组合可以充分利用环境机会和企业优势，规避化境威胁，克服企业，不断提升企业核心竞争力，实现企业持续发展。
根据SWOT因素分析表和《石油和化学工业“十二五”发展指南》中确立的未来5年石油和化学工业的战略目标，中原油田预算管理的目标可归纳为：
1.保持公司的平稳较快增长，年均增速保持在10%以上； 2.自主创新能力显著增强； 3.优化产业结构； 4.节能环保跃上新台阶。
5.提升质量品牌竞争力，企业主要产品质量接近或达到国际先进水平； 6.以最小的投入来保证决策目标(油气产量)的实现。
二、 预算管理模式
(一) 预算管理模式简介
预算管理模式包括：以销售为核心的预算管理模式、以利润为核心的预算管理模式、以成本为核心的预算管理模式和以现金流量为核心的预算管理模式。
企业在具体实施过程中，可以单独采用一种模式。但是预算管理重点因企业情况不同，企业也可以采用几种模式同时结合运用。在实际工作中，很少看到某个企业单纯的采用某一种预算管理模式，而是将这几种预算管理模式结合运用。
以下是关于这四种预算管理模式的比较：
各种预算管理模式比较表
（二） 中原油田所采用预算管理模式
1.预算管理模式
根据对中原油田自身情况与所处环境的分析，我们认为中原油田是以成本为核心的预算管理模式。原因如下：
(1) 当今市场竞争日益激烈，石油资源短缺现象越来越严重，石油作为一种