篇一：会计与审计的关系
会计与审计的关系
一、概念
会计：会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面，综合，连续，系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开著预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。
目前我们所学的会计包括财务会计，管理会计，成本会计等，其职能主要是反映和控制经济活动过程，保证会计信息的合法、真实、准确和完整，为管理经济提供必要的财务资料，并参与决策，谋求最佳的经济效益。
审计：审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能不仅是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。《中华人民共和国审计法实施条例》第2条对审计所下的定义是:"审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为"。
二、相同点
1、审计和会计都必须借助会计方法和会计技巧
一定很难想象，如果连记账、试算平衡、存货计价方法、固定资产折旧方法、产品成本计算方法、坏账准备计提方法、编制财务报表等基本会计方法都不懂得的人，如何胜任财务的审计工作。会计运用各种会计方法去完成会计工作，而财务审计则运用会计方法去复核和审查会计工作。因而可以正确的使用会计方法，同时也是操作审计和会计的工具。
2、财务审计与会计的工作对象都是会计资料
《企业会计准则》和《会计法》规定会计核算是由原始凭证到编制会计报表，构成企业会计工作的对象是一系列的会计资料。而财务审计的直接对象是企业编制的会计报表，同样
要审查相关的由原始凭证到账册反映的经济和会计数据，所以审计和会计的工作对象都是会计资料。但随着审计的发展，审计的工作对象已有很大变化。
3、工作范围同样涉及企业内部管理制度
中国企业和单位的会计工作，必须遵照《会计法》和《会计准则》的规定。而这就必须按这些会计法例的规范，在企业内制定相关的内部管理制度，以保证会计核算工作的有效运作和会计信息的准确无误，防止或及时发现有关人员的舞弊、贪污及其他违纪、违法活动，从而保证企业各项资产的完整和安全。而审计师在审计过程中，同样要涉及企业的内部控制制度。与企业财务会计相同的是，财务审计人员关心并进行研究、评价的也主要是与企业会计信息形成和输出相关的各项内部控制制度。
4、同样对企业经营管理活动进行监督
在会计核算工作中，不仅是反映已发生的经济活动，还要对这些经济活动进行是否符合会计制度和企业经营目标的监督。会计监督，是会计工作中极重要的一环，是企业的主动监督。而财务审计工作，也依据有关法律、法规和内部管理制度，检查企业的会计资料及其反映的经济活动。这是被动的监督，实际是对企业财务会计监督的内容进行再监督，监督的范围更加广泛。
5、同样要求提高经济效益
在一定程度上说，会计核算的监督是第一监督（主要是事前监督），而审计监督是第二监督（主要是事后监督，要求纠正，不过为了更好的维护企业利益，加强管理，相伴而来的出现了事中审计和事前审计）。在这些监督工作过程中，对已发现的经济业务及其涉及的相关内部控制制度所出现的各种问题，需要及时向企业管理部门提出改进意见，以改善企业的经营管理，提高经济效益。
三、不同点
审计是独立于被审计单位的机构和人员,对被审计单位的财政,财务收支及其有关的经济活动的真实,合法和效益进行检查,评价,公证的一种监督活动.我国的审计包括三种类型,即国家审计、内部审计和社会审计.国家审计是指国家审计机关和审计人员通过审查会计凭证,会计账簿,会计报表,查阅有关文件,资料,检查现金,实物,有价证券,向有关单位和个人调查等方式,依法对被审计单位的财政收支,财务收支的真实,合法和效益进行审查和评价的经济监督活动.内部审计是指部门、单位内部的审计机构和审计人员对本单位及下属单位的财务收支及有关的经济活动,进行内部审查和评价的活动.社会审计是指依法成立的社会审计机构和审计人员接受委托人的委托,对被审计单位的财务收支及有关经济活动,进行公证,评价的服务活动.
审计与会计是两种不同的但又有联系的社会活动.审计与会计的联系主要表现在:审计主要是对会计凭证,会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政,财务收支活动的真实,合法,效益进行审查和评价.审计需要以会计资料为前提和基础,离开了财务会计资料,审计工作很难进行.会计活动是经济管理的重要组成部分,它本身是审计监督的主要对象.在审计产生之初,审计人员主要从审查会计资料入手,对会计资料中反映的问题进行审查.我国古代有审计是"听其会计"之说,西方国家的"audit"一词也有"听审"的涵义.从审计的产生
可以看出,审计和会计不是一回事,审计也不是从会计中派生出来的.检查会计资料只是审计的一种手段和方式.随着审计的发展,审计和会计的区别越来越突出地表现出来.这种区别主要表现在:
(1) 产生的基础不同，会计是为了加强经济管理，适应对劳动耗费和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的；审计是因经济监督的需要，即为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。
(2) 性质不同，会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督；审计则处于具体的经营管理之外，是经济监督的重要组成部分，主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查，具有外在性和独立性。
(3) 对象不同，会计的对象主要是资金运动过程，审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。
(4) 方法和程序不同，会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，包括了记账、算账、报账、用账、查账等内容，其中会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、会计报表等方法，其目的是为管理和决策提供必须的资料和信息。审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组成，而实施方法主要是为了确定审计事项、收集审计证据、对照标准评价，提出审计报告与决定，使用资料检查法、实物检查法、审计调查法、审计分析法、审计抽样法等，其目的是为了对被审计对象进行全面评价提供证据而采取的必要方法。
(5) 职能不同，会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督；审计的基本职能是监督，此外还包括评价和公证；会计虽说也具有监督职能，但这种监督是一种自我监督行为，主要通过会计检查来实现，针对会计业务活动本身，而审计，既包含了检查会计账目，又包括了对计算行为及所有的经济活动进行实地考察、调查、分析、检验，即含审核稽查计算之意；会计检查只是各个单位财会部门的附带职能，而审计是独立于财会部分之外的专职监督检查；会计检查的目的主要是为了保证会计资料的真实性和准确性，其检查范围、深度、方式均受到限制，而审计的目的在于证实财政、财务收支的真实、合法、效益，审计检查会计资料只是实现审计目的的手段之一，但不是惟一的手段。
(6)重要性含义不同，会计的重要性是会计信息质量要求，要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。审计的重要性是指鉴证对象信息中存在错报的严重程度，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响预期使用者依据鉴证对象信息做出的经济决策，则该项错报是重大的。比如，会计的重要性是体现在对某些不重要的费用比如购买了些办公用品，我不认定为固定资产，而直接计入当期损益了；审计的重要性体现在注册会计师在对被审计单位的某项错报，是不是会对预期使用者的决策方面造成影响而言的，主要是职业判断，比如一个企业的收入是1000万，对于报表使用者来说50万的错报会影响决策，如果出现了100万的错报，那么注册会计师就认为该项错报是重大的。
四、结论
从上面探讨的关于会计与审计各自的概念以及它们之间的相同点、不同点可以看出，虽然审计与会计的工作对象、共同目标等方面都是相同的，都是为企业提高管理效率，提高经济效益而工作，但是在本质方面还是不同的。会计与审计是相辅相成的两个对企业发展极其重要的两方面工作，会计方面要认真的进行全面、连续、系统的核算与监督，按时精确的做
出财务报告，才能利于企业所有者、决策者根据其进行企业的管理，发展。而审计主要以会计资料作为主要的工作依据，对其做出审查和评价，在充分独立的情况下客观公允的发表审计意见。只有两方面各司其职，客观仔细的完成各自的工作，才能给企业的迅速发展提供基础保证，二者相辅相成，缺一不可。
篇二：会计审计毕业论文
[摘 要] 风险管理是公司实现持续经营的保证，风险管理审计是对公司风险管理制度、风险管理活动以及风险管理报告进行的审计。风险管理审计能够客观地对组织整体的风险管理进行审查与评价；能够指导企业的风险策略，防止控制过度或不足的缺陷；能够发挥反馈作用，对企业的风险管理起预警功能。
[关键词] 审计；内部审计；风险管理审计
目 录
1 引 言 .............................................................. 1
2 风险管理审计 .......................................................... 1
2.1 风险管理审计 ......................................................... 1
2.2 风险管理八要素 ....................................................... 1
2.2.1内部环境 ............................................................ 1
2.2.2目标设定 ............................................................ 2
2.2.3事件识别 ............................................................ 2
2.2.4风险评估 ............................................................ 2
2.2.5风险反应 ............................................................ 2
2.2.6控制活动 ............................................................ 3
2.2.7信息与沟通 .......................................................... 3
2.2.8监控 ................................................................ 3
2.3 风险管理主要阶段 ..................................................... 3
3 风险管理审计的重要性 .................................................. 4
4 风险管理审计的基本程序和方法 .......................................... 4
4.1 风险管理程序与方法 ................................................... 4
4.1.1企业风险管理涉及发范围 .............................................. 4
4.1.2 风险管理基本程序和分析方法 ......................................... 4
5 风险管理审计案例分析 .................................................. 5
5.1 美国沃尔玛公司风险管理案例 ........................................... 5
5.1.1沃尔玛公司简介 ...................................................... 5
5.1.2沃尔玛公司风险管理过程 .............................................. 5
致 谢 语 ............................................................... 7
参 考 文 献 .............................................................. 8
浅析内部审计之风险管理审计
1 引 言
在今天的环境中，一个有思想、有远见的CEO可能会提出疑问：潜在外部环境的变化会威胁到公司战略目标的实现吗？哪些可能损害公司业务流程的因素是否在合理的限度内？公司的资产有可能被盗吗？能否通过内部流程、信息和报告恰当第计量和传递资产、营运过程及战略实现所构成的威胁？公司对外部群体的报告是否遵循了相应的法律、法规和准则？上述五个问题都与现实世界可能发生的事件相关，并且可能对企业构成严重的威胁，也是企业风险管理和内部审计监督的主题。
2 风险管理审计
2.1 风险管理审计
进入21世纪，“风险审计”“风险管理审计”“风险导向审计”等类似名词不断出现在审计者的视线中。根据《内部审计具体准则第17号——重要性与审计风险》的定义，即内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险不仅包括审计过程中审计人员主观因素造成的风险，同时也包括审计过程之外的非主观因素产生的风险。
站在内部审计的视角看，风险管理审计的含义是“对组织的风险管理进行审计”。对于企业来说，这里的风险，是指企业风险，主要涉及经营风险。在风险管理审计框架下，风险管理是审计的客体和对象。
风险管理是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。基本含义：是对风险管理的设计与执行情况进行测试和评价。并为管理层提供有关风险管理信息的适度保证。出发点：审核风险管理政策和经营战略方针。目标：风险管理政策设计的适当性、执行的有效性、风险损失处理的合理性。特有方法：风险管理因素优先性策略、预警分析、综合评价。
2.2 风险管理八要素
2.2.1内部环境
董事和管理层制定组织的目标、实现目标的战略、经营过程相互关联的商业模
式，以及实施战略的短期经营计划。这些选择组成了ERM的环境要素，也提供了其他要素运作的框架。环境要素还包括所谓的“风险管理哲学”以及风险“偏好”，以确定组织将会如何应对可能出现的负面意外事件——总是会有一些意义事件将要发生。管理层（以及董事）必须决定如何处理战略及其实施过程中所隐含的风险与收益的权衡，对风险的态度将会影响到企业采取何种经营活动，只有将战略中固有的风险限定在一个可接受的水平时，这些活动才会有助于战略的实施。
2.2.2目标设定
即规定设定目标的程序，并确认目标、策略及风险承受之间的一致性。企业目标可以从以下几个方面确定：策略：有关企业整体的目标及使命。营运：有关效率、绩效及获利能力。报道：有关内部及对外部的报道。遵循：有关法令及规章的遵循。
2.2.3事件识别
在理解了组织的目标、战略和计划，以及当前组织外部与内部的情形之后，ERM要求识别出所有可能发生并对组织目标实现产生负面影响的重要状况。这一关键步骤需要具有组织及其经营方面的总体知识，以及了解当前和未来可能的环境因素，并知道如何将各种类型的知识结合起来。事件识别步骤非常重要，因为未被识别的事件不可能在风险反应及风险接受计划中得到处理，因而会导致意外的风险。
2.2.4风险评估
风险通常从两个维度来进行评估——某个既定不利事件发生的可能性和概率，以及如果该事件确实发生，对经营、财务报告产生的影响，和可能对战略产生的影响。一些风险是离散的，而另一些风险是连续的，它与事件相关的可能结果有一个变动范围，每个结果有一个发生的概率。可能性的计量可以是离散的，也可以是连续的。对潜在影响的计量可以按照对经营的破坏程度、数量、货币损失，或是对战略目标的损害等来进行。
对整个企业进行风险评估需要定性方法与定量方法的结合，当能够获取充足的数据时，可以采用定量评估的办法，当潜在的可能性及影响很低，或者无法获取数量数据以及数量评估的方法时，可以采用定性评估方法。定性方法也可以用于对影响很大但需要大量专业知识的事件进行评估。最后，不管单个事件的风险如何评估，许多事件往往一起发生，这就需要考虑两个或更多时间同时发生的风险。
2.2.5风险反应
针对每一重大风险，组织要做出风险/收益权衡的评价，在此基础上，再做出接受规避或缓解的风险反应。缓解措施包括分摊、转移和减少风险，这取决于风险/收
益的比较、代价以及组织的风险偏好。风险反应是ERM不可缺少的一部分，但某些特定反应并非ERM的组成部分，如目标和战略的选择，这种由基层或高层管理者所做的选择，是比ERM更广泛的管理职能之一。但是，风险反应通常要根据过去的情形进行复核，以做出可能的改进。
2.2.6控制活动
控制活动是管理层设计的政策和程序，用以合理确保所选取的风险缓解反应措施得以实施。控制活动适用于整个组织，包括核准、授权、撤销、确认、观察、验证、调整、经营业绩审查、资产安全的保证以及职责分离。内部审计人员十分熟悉财务报告方面的控制活动，而ERM将这个概念扩展至所有风险的反应。
2.2.7信息与沟通
风险识别、风险评估、风险反应和控制活动能提供组织各个层面必要的风险信息，但是财务及其其他信息一样，风险信息必须以某种形式在一定期间传递，使员工、管理层及董事能各行其职。因为风险信息的复杂和难于捉摸，传递时不能仅仅只是列式。
2.2.8监控
有了内部控制，组织一般通过日常监督和单独评价来监控企业风险管理及其组成要素的有效性。日常监督在事项与交易发生时，就存在于日常的经营过程中，它包括交易行为中日常的管理和监督活动。ERM的“单独评价”或者基于有计划的定期检查，或者基于经营或日常监督过程中产生的例外事项的后续检查。因为内部审计人员在独立调查、风险评估及报告方面所具备的胜任能力、技能及经验，内部审计部门通常是ERM单独评价的首选提供者。
2.3 风险管理主要阶段
风险识别：辨别所有可能发生、影响单位目标实现的重要事件。风险评估：分析风险发生的可能性（概率）和影响（损失）。风险应对：避免风险、减轻风险、接受风险。外部风险因素考虑：法律、政治、经济、诚信。内部风险因素考虑：战略、经营、财务、信用。风险评估要素：可能性与影响程度。风险评估方法：定性与定量。回避：放弃、停止、拒绝。降低：外包、租赁等。接受：自己承担。
篇三：审计与会计的关系的研究
专科学生毕业论文
会计与审计关系的研究
系部名称：专业班级：学生姓名：
指导教师：
职 称：
黑 龙 江 工 程 学 院
二○一○年六月
The Graduation Thesis for Bachelor's Degree
Based on The Risk Management of The
Core Competitiveness of Chinese
Commercial Banks
Candidate：LiuXiao
Specialty：Manage
Class：B06-2
Supervisor：Associate Prof. Liu Xiaodong
Heilongjiang Institute of Technology
2010-06·Harbin
目录
摘要 ............................................................................................................................ Ⅰ 摘要 .............................................................................................................................Ⅱ
第一章 审计是什么 ................................................................................................ 1
1.审计，到底是什么................................................................................................ 1
2．什么是会计.......................................................................................................... 4
3.审计与会计的联系与区别.................................................................................... 7
第二章 审计与会计之间的联系.................................................................................. 8
1.历史上的联系........................................................................................................ 8
2.目标上的联系........................................................................................................ 9
3.作用上的联系...................................................................................................... 10
4.体现各自职能方法运用时存在的联系.............................................................. 11
5.体现(原文来自：wWw.xiaOcAofANweN.coM 小 草 范 文 网:会计审计法)在审计与会计工作对象上的联系.............................................................. 11
6.工作范围同样涉及企业内部管理制度............................................................... 11
7.同样对企业经营管理活动进行监督.................................................................. 12
第三章审计与会计的区别.......................................................................................... 13
1.性质上的区别....................................................................................................... 13
2.职能上的区别....................................................................................................... 13
3.目的上的区别....................................................................................................... 14
4.产生的效益上的区别........................................................................................... 14
5.依据标准上的区别............................................................................................... 14
6.评价标准上的区别............................................................................................... 15
7.执行机构、权力地位的区别............................................................................... 15
8.范围上的区别....................................................................................................... 15 结论 ............................................................................................................................ 17
参考文献 ................................................................................................................... 18 致谢 ............................................................................................................................ 19
黑龙江工程学院专科生毕业论文
摘要
区别，只是人或事物分类的依据而非彼此的关系；联系，则是人或事物产生关系的桥梁也并非彼此之间关系。区别与联系构成事务之间关系依据。但是，大多数时候我们在分析研究人或事物的关系的时候，只大谈其区别然后略述联系，结果仍只知关系的名称而不知其性质，对两者的关系的认识也是模糊的，正确认识“关系”的性质，是十分重要的、有益的。审计与会计，是两种不同但又相互联系的社会活动，有着其各自不同的职责、职能，但又因技术、工作目标的联系，而产生的是审查监督与被审查监督的关系。
本文从审计与会计的审计与会计的起源，目标，作用，及各自的职能方面，论述了审计与会计之间的关系，从而更深的层次理解审计与会计的关系，从而将其作用更好的发挥到实际的工作中去。
关键词：审计、会计、关系