篇一：审计
2014-2015-1《审计学》（5-8章）课后习题(题目）
一、名词解释题（11-23）
11.审计业务约定书:事务所与被审单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目标和范围，双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
12.重要性：审计单位财务报表中可能存在的，不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报和漏报的最大限额。
13.审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。并不包括财报不含有重大错报而注册会计师错误的发表了财务报表含有重大错报的审计意见的风险。
14.重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
15.检查风险：某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的。但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
16.风险评估程序：为了解被审计单位及其环境而实施的程序，以便评估会计报表层次和认定层次的重大错报风险。
17.内部控制：被审单位为了合理保证财务报告的可靠性，经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层，管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
18.进一步审计程序：注册会计师针对评估的各类交易，账户余额，列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，称为进一步审计程序。
19.控制测试：测试控制运行的有效性。
20.实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
21.审计抽样：注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单位都有被选取的机会。
22.抽样风险：注册会计师根据样本得出结论，对总体全部项目实施与样本同样的审计程序，得出的结论存在差异的可能性。
23.非抽样风险：非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
五、分析题 （9-12）
9.明则会计师事务所承接东方公司2012年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户风木公司相类似，明则会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出
公下司列相判同断： 。 （1）东方公司与常年审计客户风木公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与风木
（2）完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。
（3）在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性水平。
（4）因对东方公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。
（5）因东方公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。
（6）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低重大错报风险。
要求：指出上述判断是否存在不恰当之处，并简要说明理由。
9.[答案]
（1）不恰当。重要性是根据审计所处的具体环境确定的，不能仅仅因为两个公司的业务性质和
始
（4）规模相似就确定终恰当相同的重要性。 。 。 （2）不恰当。计划审计工作不是孤立的阶段，而是持续地不断修正的过程，贯穿于审计过程 （3）不恰当。在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性水平。
（5）不恰当。除非监盘程序不可行，注册会计师应当对存货实施监盘程序。注册会计师不能以执行程序成本过高为由不执行必要的审计程序。
（6）不恰当。注册会计师合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，降低的是检查风险。重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性，注册会计师只能评估和应对，却无法降低。
10.审计人员对公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
(1) 公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一出库单留存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。
(2) 会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。
(3) 甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会
计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4) 会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。
(5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
（6）公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，20xx年根据总经理的批示向工商银行借入了1000万元贷款。
(7) 公司设立了内部审计部，并直接对财务经理负责。每年对公司业务进行审计，并出具审计报告。注册会计师获取了20xx年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。
(8) 公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
(9) 为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。
要求：根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。
10【答案】：
（1）会计人员甲同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。
（2）销售发票未连续编号，不能保证所有的销售都已记录或不被重复记录。应建议公司对销售发票进行连续编号。
（3）付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
（4）、（5）无缺陷
（6）借款应得到适当的授权或批准。应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东会、董事会、经营班子的关于筹资的权限和批准程序。
（7） 内部审计部应直接向董事会负责
（8）银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制。
（9）不恰当
11.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境时，A注册会计师注意到以下情况：
（1）在2011年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2012年销售收入
增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所在行业2012年的销售增长率为10%。
（2）甲公司的主要原材料产自地中海沿岸。2012年由于地中海沿岸政局不稳，国家间经济、领土纠纷不断，甲公司原材料供应经常中断，原材料供应商多次提高原材料价格。
（3）2012年1月，甲公司开始实行会计电算化。为了尽快适应高度电算化环境，财务部门分期分批对财务人员进行了业务培训。
（4）自2012年10月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。
（5）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2012年6月推出了新产品。但是甲公司竞争对手乙公司已于2012年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2013年2月推出新一代产品。
（6）甲公司生产过程中产生的噪音对环境造成一定影响，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2012年12月20日决定对居民给予总额为500万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2012年12月25日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。
要求：单独考虑上述情形，指出上述事项是否可能表明甲公司2012年财务报表存在重大错报风险；如果存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次，并简要说明理由；如果认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪个项目的哪项认定。
11【答案】
（1）可能存在重大错报风险。
理由：销售目标与行业其他公司相比偏高，并且管理层的报酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入。
风险的层次：认定层次；
涉及的报表项目的认定：营业收入（应收账款）的发生（存在）认定。
（2）表明存在重大错报风险。
理由：原材料的供应不稳定，原材料价格不断上涨。
风险的层次：认定层次；
涉及的报表项目的认定：存货的计价和分摊认定。
（3）可能存在重大错报风险。
理由：信息技术环境发生变化很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合。 风险的层次：财务报表层次。
（4）可能存在重大错报风险。
理由：甲公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后交客户签收才转移。因此2012年10月起可能存在甲公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险。
风险的层次：认定层次；
涉及的报表项目的认定：营业收入（应收账款）的发生（存在）认定。（5）可能存在重大错报风险。
理由：竞争对手已推出新产品，并预计在1年后推出更新一代产品，期末存货可能存在因少计减值准备而高估账面价值的风险。
风险的层次：认定层次；
涉及的报表项目的认定：存货的计价和分摊认定。
（6）可能存在重大错报风险。
理由：甲公司在2012年12月向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案，已经对相关支付承担义务，因此在2012年末可能存在未计提预计负债风险。
风险的层次：认定层次；
涉及的报表项目的认定：预计负债的完整性认定。
12.醉仙酒业公司是天运会计师事务所的常年审计客户，主要从事珍品系列、悠然系列、纯粹系列酒的生产和销售，三系列酒所用基酒相同，只是勾兑中香精等用量不同，口感有差异。在对外宣传方面，声称珍品系列是百年窖藏，悠然系列是三十年窖藏，纯粹系列是十年窖藏。珍品系列市场价格在3 000元/500ml左右，主要的消费群为政府机关、大型国企和高档酒店；悠然系列市场价格在800元/500ml左右；纯粹系列市场价格在100元/500ml左右。天运会计师事务所注册会计师陈健负责审计醉仙酒业公司2X13年财务报表，其中未审资产负债表资产总额为100 000万元，未审利润表利润总额1 200万元，天运会计师事务所对酒业公司确定重要性的政策为资产总额的0.05%，利润总额的3%。
篇二：审计是客观的收集与评价有关经济活动和事项断言的过程
审计是客观的收集与评价有关经济活动和事项断言的过程
审计产生的三大直接动因
（1）受托经济责任关系的出现是审计产生的客观基础，因为，受托经济责任使两权分离或管理者的内部分权成为可能。
（2）两权分离或管理者内部分权制（授权）是审计产生与发展的社会条件（社会基础），并直接导致审计的产生。
（3）责任授予者对责任承担者应负责任的履行情况，无法直接进行经常性的监督检查，是审计产生与发展的直接原因。
（1）国家审计产生于国家财产所有权与管理权的分离
（2）注册会计师产生于企业财产所有权与经营管理权的分离
（3）内部审计产生于内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离 审计关系：委托责任关系的确立是审计关系确立的前提
西周时期“宰夫”是我国国家审计的萌芽，标志着我国政府审计的产生。
审计工作从财务审计扩大到效率、经济性及效果（Economy, Efficiency, Effectiveness），即3E审计。
效率（Economy）指投入少，产出多，经济性
经济性（Efficiency）指如何以更少的投入达到目标
效果（Effectiveness）指投入（人，财，物）是否达到目标。
政府审计分三个层次：（1）财务和遵循性审计；（2）经济性和效率性审计；（3）项目效果审计。
审计基本职能是评价和鉴证职能，此外还具有经济监督
审计假设又称审计假定，是指人们对审计领域中存在的尚未确知的或无法论证的事物作出的合乎逻辑的推理和判断；它是根据已有的理论知识和实践经验，所做出的合理的、但仍需证明的命题。
依据这些审计假设，才能确定审计的范围与内容，审计的过程与方法，审计承担的责任范围等。它来源于实践，又指导实践。
在审计的实践过程中，存在一些具有不确定性或无法正面论证的因素，对这些因素认识不清楚或不一致就会导致不同的审计结论。给审计理论研究或实践活动带来争端。所以审计假设实际上就是对审计环境、审计实践中的不确定因素的假定，是审计结论的前提。同时，审计假设对审计实践活动又具有指导作用。
（1）财务报表和会计资料是可以验证的；（可计量假设）：该命题是审计客体对象的建立基础
（2）审计人员和被审计单位管理当局之间没有必然的利害冲突；（独立性假设） ：该命题是审计主体建立的基础
（3）提交验证的财务报表和其他信息资料不存在串通作弊或其他舞弊行为；（假定内控执行良好）
该命题是建立审计目的的基础
该命题是认认清审计责任的基础
建立审计方法的基础
（4）完善的内部控制系统的存在能防止舞弊行为的发生；（内控设计良好）：该命题是建立基本审计模式的基础
（5）通过公认会计原则的一贯运用，可以公允地反映企业的财务状况和经营成果；（既定标准假设）该命题是建立审计标准的基础。
（6）如果没有明确的反证，被审计单位过去被认为是真实的情况，将来也属真实；该命题是确定审计范围的基础。
（7）审计人员会尽职尽责审计财务资料并发表独立的审计意见；该命题是确定审计主体理论的基础。
（8）独立审计人员承担的职业责任与职业地位相称。该命题是确定审计主体理论的基础。
1、审计总体要求：独立性、职业谨慎的态度；
2、审计工作的质量要求：客观性、公正性、全面性；
3、实质性测试应建立在调查、了(本文来自：WwW.xiaOCaofAnweN.Com 小草范文 网:过了会计审计财管)解内控制度及其符合性测试基础之上；
4、审计过程中应控制审计风险，使之降至最低；
5、选用恰当、客观的审计标准；
6、充分保证审计证据的证明力，具体讲应从充分性、适当性、重要性、及时性、经济性几个方面综合考虑。
广义审计规范体系由法律规范和审计准则体系构成。实际上，我国准则体系包括职业道德准则和执业准则体系两部分。注册会计师职业准则体系：一般由独立审计准则，审计质量控制准则、职业道德准则他后续教育准则构成。
注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
2．册会计师承担的是对社会公众的责任。
鉴证业务准则是整个执业准则体系中最主要的部分；而在鉴证业务准则中，审计准则处在核心地位。审计准则又可以分为若干组成部分。审计风险准则是整个审计准则体系的核心准则。
审计目标实际就是：判定审计对象的计量符合既定标准的程度。
二、财务报表审计的责任划分
1、被审计单位管理层和治理层的责任：①治理层对财务报告过程承担监督责任。②管理层作为会计工作的行为人，其责任是在治理层的监督下按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。具体来说，包括四个方面：
（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；
（2）选择和运用恰当的会计政策；
（3）根据企业具体情况，做出合理的会计估计；
（4）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制。
2、注册会计师的责任
注册会计师的责任是：按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认审计责任。
需要强调的是，注册会计师的审计只能合理保证财务报表不存在重大错报。
为恰当履行对财务报表发表审计意见的责任，注册会计师在审计过程中必须遵循以下基本原则：(1)遵守职业道德规范：恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，对执业过程中获知的信息保密；
(2)遵守质量控制准则：保证事务所及其人员遵守法律法规、职业道德及执业准则的相关规定，保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告；
(3)遵守审计准则：作为审计的技术标准，审计准则对审计责任、审计目标和核心要求以及必要的审计程序作了明确的规范。
(4)合理运用专业判断：在确定拟实施的审计程序时，在审计准则规定的审计程序基础上，要根据职业判断确定并实施为实现审计目标而需要的其他审计程序。
(5)保持职业怀疑态度：以质疑的思维方式评价审计中证据的有效性，对相互矛盾的证据追加审计程序，对可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。
两种责任不能相互取代
第一阶段：以查错防弊为主要审计目标
1905年，美国R.H.蒙哥马利出版《迪克审计学》，检查舞弊、检查技术错误、检查原理错误。
2、第二阶段：以验证会计报表的真实公允性为主要目标。
1912年，美国R.H.蒙哥马利出版《审计理论与实务》，财务状况和盈利是主要目标。
3、第三阶段：查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重
影响审计目标的确立和变更的因素
1、社会需求是影响审计目标确立的根本因素
2、审计能力（审计技术的发展）是影响审计目标确立的决定性的制约因素
3、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标
4、国家法律
5、法庭判决
6、会计职业团体
审计总目标
1、美国：《审计准则公告》，“对财务报表是否遵守公认会计原则，在所有重大方面，公允地表达其财务状况，经营成果以及现金流量表示意见”。
2、国际审计实务委员会：真实和公允的观点
3、我国：《独立审计基本准则》，合法性，公允性，会计处理方法的一贯性（前后是否一致）
审计具体目标：是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定的。
（一）管理当局认定——具体审计目标的确定依据
认定：被审计单位管理当局对财务报表（中的各种业务和相关帐户）所作的陈述或声明。
（二）符合性测试认定事项
《国际审计准则第8号----审计证据》，有关内部控制的认定：
① 存在---控制存在；
②有效-----控制有效执行；
③持续性---控制在整个可靠期间内执行。
二）实质性测试认定事项
我国《独立审计准则第5号----审计证据》中确认的实质性测试认定事项。
我国执业审计准则1301号—审计证据第三章：获取审计证据时对认定的运用，对实质性测试认定做了详细规定。
具体归纳如以下五点：
1、存在或发生
含义：
①资产负债表所列各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在
②损益表所列各项收入和费用在会计期内是否发生
要点：
I、“存在或发生”认定的是管理当局是否把不应包括的项目挤入了会计报表，但此时并不涉及金额（金额“估价与分摊”中认定）
II、“存在或发生”认定与会计要素的高估（也称“夸大错误“）有关
2、完整性
含义：
财务报表中应列入的所有“交易和项目”（课本用的是“业务和帐户”）是否都已包括进去。 要点：
I、“完整性”认定的是管理当局是否把应包括给遗漏或省略了，但此时并不涉及金额（金额“估价与分摊”中认定）
II、“完整性”与会计要素的低估（也称“缩小错误“）有关
3、权利和义务
含义：
①在某一特定日期，各项资产是否确属公司权利，各项负债是否确属公司义务
②“权利和义务”认定也涉及资产使用权和非法律义务的负债问题
如：租赁，承租人有权使用所有权仍归出租人的租赁资产。
要点：“权利和义务”认定只与资产负债表项目有关
4、估价或分摊
含义：各项资产、负债、权益、收入、费用等要素是否按适当的金额列入财务报表中 要点：
①会计要素金额的确定要遵守“一般公认的会计原则”，该原则可能涉及总值，也可能涉及净值
②该金额在数学上或文书处理上无错误
5、表达与披露
含义：财务报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。
一、接受审计委托
（一）接受审计委托前工作
1、明确审计业务的性质和范围（会计责任与审计责任的划分，业务、时间、收费）
2、了解被审计单位的基本情况（主营业务、经营与风险、以前年度审计情况、财务机构、工作组织、其它）
3、初步评价被审计单位的审计风险
（1）被审财务报表预期使用者
（2）被审单位未来法律及财力稳定性
篇三：基本建设财务管理存在的问题及审计思考
基本建设财务管理存在的问题及审计思考
基本建设财务管理存在的问题及审计思考
--------------------------------------------------------------------------------吴启新
武警部队基本建设是指中央财政拨款、地方财政拨款、用兵单位拨款、自筹资金、合作资金及其他资金进行的，以保障武警部队执勤、处置突发事件、训练、教学、办公、生活和后勤保障系统需要为主要目的的新建、续建、改扩建工程及相关工作。基本建设财务管理是武警部队基本建设不可缺少的环节和重要组成部分。但笔者在审计实践中，发现基本建设财务管理存在不少薄弱环节，应当引起重视并加以解决。
一、基本建设财务管理存在的问题
1、会计核算不规范。根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建帐、单独核算，有的建设单位将基本建设经费与部队预算经费放在一起混合核算，有的单位将基本建设经费记成是“流水帐”，还有的单位取消基本建设专用银行帐户，将干部住房建设、训练基地建设、指挥中心建设等几个不同的建设项目开设一个银行帐户，并在同一帐户进行核算和管理。
2、预留工程质量保证金不规范。基本建设财务制度规定，建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程或设备质量保证金（5%是最低比例）。但不少单位在具体执行中不规范，随意性很大。有的单位预留2.5%的质量保证金，有的单位预留3%的质量保证金，还有的单位没有预留质量保证金，造成工程或设备在保修期间发生质量问题时不能及时得到解决，双方因维修经费互相扯皮。
3、项目存款利息的处理不规范。有的单位将项目存款利息收入与出售废旧材料和设备收入、罚款收入、索赔及违约金收入等一起列为其他收入。有的单位将项目存款利息收入留作基建办的机动资金，支出内容杂乱。还有的单位将项目存款利息收入作为“小金库”、帐外帐，随意支出。
4、业务招待费和施工现场津贴标准不规范。有的单位业务招待费支出占建设管理费的15%至20%，高的达到45%，远远超出10%的标准，甚至以走访费、顾问聘请费、专家咨询费等名义将业务招待费分解支出。有的单位施工现场津贴费发放标准超过现行差旅费标准的一至二倍，或以加班费等各种名义提高施工现场津贴费发放标准。少数单位将招待费等支出按工程价款结算总额的5%向施工单位报销，这种做法实际是变相收受“回扣”，不但违反了基本建设财务制度，虚增了工程造价，而且助长了不正之风，滋生了贪污腐败行为。
5、经费开支凭证不规范。有的单位在支付工程款或设备款时，施工单位以收款收据或材料发票代替建筑工程税务发票；设备生产厂家以商业零售发票代替工业企业税务发票，有的单位报销的发票没有填写接受凭证单位的名称，或没有填写经济业务的内容，或没有填写经济业务的实物数量、单价。个别单位还以白条子作为报销凭证。
6、工程款和设备款支付不规范。有的单位不是按照双方签订合同规定的条款支付，而是按照领导的批示支付，往往造成多支付工程款或设备款的问题，质量保证金也无法预留，形成“胡子工程”、“烂尾工程”。还有的单位不是通过银行向施工单位或生产厂家划拨工程款或设备款，而是提取大额度的现金直接支付工程款或设备款，不仅违反了基本建设财务制度，还很容易产生经济纠纷或发生各种漏洞。
7、支付使用资产核算不规范。有的单位未设置“交付使用资产”科目，工程竣工后未办理竣
工验收交接手续，也未结转交付使用资产，所有科目余额长期挂帐不作任何处理。
8、会计档案保管与交接不规范。有的单位对基本建设会计档案保管不重视，往往基本建设任务完成后，临时机构基建办随之撤消，基本建设会计档案存放在本单位财务部门就算工作结束，也不办理任何交接手续，给今后备查、数据论证和查找会计资料带来很大不便。
二、产生问题的主要原因
1、思想上不重视。不少单位在基本建设过程中，对工程管理比较重视，对财务管理不够重视，还有的单位认为财务管理重点是多争取建设项目资金，财务人员的职责就是多要钱，甚至出现同一个建设项目以不同的名义重复向上级追加建设项目资金。
2、人员不到位。有的单位认为基建办是一个临时机构，不要求设置独立的财务部门，会计和出纳可以由其他人员兼职，甚至出现由审计人员兼职的现象，认为这样就不需要财务检查和审计监督了。有的单位由基建办的采购人员兼职出纳，既管钱又管物。个别财务人员思想意识差，钻财务管理的漏洞，利用一人掌管会计和出纳之机私自挪用公款，破坏了基本建设财务管理制度，使基本建设资金不能有计划有控制地正常发挥应有的作用。
3、检查监督不力。基本建设财务管理制度已经制订不少，但检查监督不力。财务部门往往以拨代管，建设项目资金拨付后就等于核销，缺乏事前、事中、事后的财务检查。审计部门往往重视基本建设预（结）算审计，对施工单位上报的基本建设预（结）算审计比较严，但忽视基本建设财务审计，对地方财政拨款、用兵单位拨款、自筹资金、合作资金及其他资金等来自不同渠道建设资金的形成、去向、使用效益缺乏审计监督，怕审计后影响今后建设项目的拨款。
三、加强基本建设财务管理的途径
1、领导要重视和支持基本建设财务管理。各级领导要重视基本建设财务管理，在抓好工程管理的同时抓好财务管理，并支持财务人员认真履行职责，严格各项规章制度。要加强基本建设财务检查和审计监督，通过基本建设财务检查和审计监督，掌握建设项目资金活动的各种情况，纠正基本建设财务管理存在的各种问题，从而达到提高投资效益的目的。
2、建立健全财务管理机构。基建办虽然是临时机构，但必须严格执行财政部《基本建设财务管理规定》，设置独立的财务管理机构，配备专职的财务人员，建立健全内部控制制度，按照规范要求设立科目和账本，并做到单独开户、单独建账、单独核算，对工程活动中的设备、器材、材料和各项费用收支情况认真做好原始记录，严格履行经费开支审批手续，及时拨付工程款和设备款，定期编制会计报表，确保建设项目资金运行安全。
3、强化财务人员依法理财的意识。依法理财，是管好用好基本建设资金的根本保证。财务人员要认真贯彻落实国家的财经方针和武警部队各项财务制度，使之成为指导基本建设财务工作、约束财经管理行为、规范资金活动的标尺。同时，各单位要加大对财经纪律的宣传教育力度，努力营造依法理财的氛围，自觉维护财经法规的严肃性和权威性，确保建设项目资金管理走上规范化、制度化、法制化的轨道。
4、加强基本建设财务收支审计。审计部门在开展基本建设审计时，应该将基本建设预（结）算审计和基本建设财务审计两者有机结合，既要查处基本建设预（结）算中的“水份”，也要查处基本建设财务收支中的违规违法行为，确保基本建设审计监督的质量。基本建设财务收支审计的重点是：
（1）建设单位是否按现行财务管理制度设置独立的财务管理机构，配备专职的财务人员，有无内部控制制度，银行预留印鉴是否两人分管，库存现金限额管理是否落实，有无“小金库”、帐
外帐等问题。
（2）基建办是否单独开户、单独建账、单独核算；是否按照会计制度设置科目和账本；有无“流水账”或未单独设立基本建设账目等问题。
（3）账册、报表、凭证的内容是否真实，手续是否完备，会计核算是否规范，计算是否准确。
（4）建设项目资金来源是否合法和有效，签订合同的内容是否合法和规范，工程和设备结算前有无审计，工程或设备质量保证金是否预留，有无违规支付工程或设备的问题。
（5）往来款项、债权债务、投资结余和支付使用资产的处理是否及时、手续是否齐全，账账、账证、账表是否相符，有无“死账”、“呆账”等问题。
（6）基本建设年度会计报表与年度决算是否一致，有无弄虚作假等问题。（作者单位：武警浙江省总队）