篇一：注册会计师审计质量控制系统研究
毕 业 论 文
论文题目： 注册会计师审计质量控制系统研究 学 生：
指导教师：
专 业： 会计学（注册会计师方向） 班 级： 08级--6班
2012年 5 月
哈尔滨剑桥学院
毕 业 论 文 任 务 书
注册会计师审计质量问题及对策研究
摘 要
经济越发展，企业会计信息的质量越重要。对会计信息进行审计的注册会计师的重要性也越来越大。注册会计师作用的表现主要是通过对公司财务报告的审计，来判定会计信息的真实性、合法性和合规性。因此注册会计师出具的审计报告质量对处于信息不对称的投资者非常重要。然而随着“安然”“世通”和“天意”等公司的审计失败案例，可以看出，注册会计师的审计质量还存在着问题，不能满足利益相关者的需求。由于审计质量的高低关系到资本市场的健康发展，关系到注册会计师行业的存续，甚至关系到整个国家的经济发展，因此寻找审计质量低下的原因，并提出相应的治理对策，是本文要研究的主要内容。文章从注册会计师审计质量的相关理论入手，剖析了注册会计师审计质量不高的原因，并且提出了完善审计质量的对策。
关键词：注册会计师；审计质量；执业能力
Public Accountants Audit Quality Problems and Research the Countermeasures
Abstract
Economy grows, the quality of accounting information, the more important．for this accounting information of the importance of certified public accountants audit and performance．the CPA role is primarily through to the company of the report of the audit and accounting information for the authenticity, lawfulness and compliance．therefore, public accountants audit reports issued in the quality of information asymmetry investors is very important．however, as "Safe" and other companies "Kelong" the failure of the case, you can see that public accountants audit quality there are problems that cannot meet the needs of the stakeholders．the audit quality of the relation to capital markets the healthy development of the CPA industry exist and even to the country's economic development, and so the quality of the reasons for low and made corresponding．Paper from the public accountants audit quality related theory —, public accountants audit without high quality, and offered to improve quality audit plan．
Key words：public accountants; the audit quality; professional capacity
目 录
摘 要 ..................................................................................................................................... I Abstract .................................................................................................................................... II
1 绪 论 ............................................................. 1
1.1 研究目的和意义 ....................................................... 1
1.2 国内外研究现状 ....................................................... 1
2 注册会计师审计质量相关理论 ............................................. 3
2.1 注册会计师审计质量的涵义 .......................................................................................... 3
2.1.1 注册会计师师审计质量的特征 .................................................................................... 3
2.1.2 注册会计师职业道德 .................................................................................................... 4
2.2注册会计专业胜任能力 ..................................................................................................... 4
3 注册会计师审计质量存在问题 .......................................................................................... 5
3.1 注册会计师执业素质尚待提高 ...................................................................................... 5
3.1.1 注册会计师职业道德风险高 ........................................... 5
3.1.2 执业人员的专业胜任能力不强 .................................................................................. 5
3.2 行业监管制度不完善 ...................................................................................................... 6
3.2.1 审计违规行为的法律约束较低 ......................................... 6
3.2.2 审计市场结构不完善 .................................................................................................. 7
3.3 会计师事务所聘任制度不合理 ...................................................................................... 7
3.4 会计师事务所组织体系缺陷 .......................................................................................... 8
4 提高注册会计师审计质量的对策 .................................................................................... 10
4.1 提高注册会计师执业素质 ............................................................................................ 10
4.1.1 提高注册会计师职业道德 ........................................................................................ 10
4.1.2 加强执业人员专业胜任能力 .......................................... 10
4.2 加强注册会计师行业监管制度的建设 ........................................................................ 11
4.2.1 建立健全民事赔偿制度 .............................................. 11
4.2.2 完善审计市场结构 .................................................. 12
4.3 合理会计师事务所聘任制度 ............................................ 13
篇二：会计师事务所审计质量控制的内容及其重要性
目 录
一、会计师事务所审计质量控制的内容及其重要性???????1
（一）内容……………………………………………………………..1
（二）重要性…………………………………………………………..2
1、有利审计质量控制制度的建立…………………………………..2
2、注册会计师受理业务的法定性…………………………………..2
3、会计师事务所的特有的服务对象………………………………..2
4、审计质量控制与法律责任休戚相关……………………………..3
二、瑞安会计师事务所审计质量控制情况调研?????????3
（一）瑞安会计师事务所背景简介……………………………………3
（二）瑞安会计师事务所审计质量控制所存在问题………………..3
1、违反了独立性原则......................................3
2、解决问题未能考虑重要性……………..…………………………4
3、审计队伍素质不高???????????????????5
（三）会计师事务所审计质量控制存在问题的影响???????5
1、存在问题不利发挥注册会计师“公正”作用????????5
2、存在问(本文来自：WwW.xiaOCaofAnweN.Com 小草范文 网:注册会计师审计质量控制研究)题影响内部质量管理???????????????5
3、存在问题使会计师事务所发生问题………………………………5
三、以瑞安会计师事务所为例分析改进措施…………………………6
（一）建立内部控制制度??????????????????6
（二）建立完善审计工作底稿的三级复核???????????6
（三）提高审计质量控制人员保障机制????????????6
内容摘要
随着我国公司治理的深入，被披露的审计失败案越来越多，带给人们的震撼也越来越大。由于因会计师事务所的内部质量控制不好导致审计失败案件层出不穷，会计师事务所审计质量控制，是审计业务流程中的重要环节。审计质量合格与否的衡量标准是独立审计准则，会计师事务所实施审计质量控制的目的正是未来保证审计质量能够符合独立审计准则的要求。这不仅影响了我国会计师事务所的声誉，业务和存在性；而且更直接的影响到我国经济的发展，造成的损失也是无法估量的。由于会计师事务所审计质量已引起社会公众的普遍怀疑，也引发了社会各界对注册会计师的社会公信力的空前置疑。注册会计师号称现代社会的“经济警察”，其审计质量的高低对资本市场乃至整个社会经济的健康运行有着至关重要的作用。本文根据会计师事务所审计质量控制的内容和重要性，简要分析瑞安会计师事务所审计质量控制中所存在的问题及其对具体审计业务所产生的影响，进而提出建设性意见或改进措施。
关键词: 会计师事务所，质量控制，影响，措施
Abstract
With the deepening of China's corporate governance, disclosure of the audit was the failure of the case more and more shocking to people is also growing. As the result of accounting firm's internal quality control audit of the failure of a bad result in many cases, the audit firms quality control, audit business processes is an important link in. Audit quality is measured by an independent auditing standards, accounting firms audit the implementation of the purpose of quality control to ensure audit quality for the future can meet the requirements of independent auditing standards. This is not only affecting the accounting firm's reputation, business and existence; and more direct impact on China's economic development, resulting in the loss is immeasurable. Audit quality as a result of accounting firms has caused widespread public suspicion, it led to the community of Certified Public Accountants of unprecedented social credibility questioned. So-called modern society of Certified Public Accountants "economic police", the quality of its audit of the capital market as well as socio-economic health of the whole operation has a crucial role. In this paper, according to accounting firm audit quality control of the content and importance, a
brief analysis of Ryan accounting firm in the audit quality control problems and its impact on the specific audit of the impact of business, and put forward constructive ideas or improvements.
Keywords：Accounting firms, quality control, the impact of measures
篇三：注册会计师审计质量的影响因素分析
注册会计师审计质量的影响因素分析
随着现代经济社会对审计意见的依赖程度及审计意见的影响范围的不断扩大，以及审计的一系列重大诉讼案件的不断涌现，审计质量日益成为各方利益关系人关注的焦点,“审计质量控制”已成为审计理论界和职业界迫切需要解决的问题。
质量是生存之本，低质量的审计服务换回的可能是会计师事务所消亡的惨重代价;从长远看，高质量的审计服务才可能最终赢得市场（如国际四大会计师事务所占有较多的市场份额）。为了生存，更为了发展，注册会计师应当充分重视审计质量，研究审计质量的种种现实问题。或许可以认为：审计质量是注册会计师审计执业中的一个永恒的话题。
一、 审计质量的概念
审计质量是指审计人员遵循审计准则的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度上遵循了独立审计准则的要求。因此，审计质量的概念是涵盖整个审计活动的，从最初的接受审计委托开始，制定审计计划，符合性测试，实质性测试，编写审计工作底稿，出具审计报告和管理意见书，整个审计活动的每一个方面工作的优劣程度都应作为评价审计质量的一个指标。
由此可看出，审计质量直接影响审计的信誉和权威性，它是审计事业生存发展的决定因素。
二、 影响审计质量的因素
（一） 内部因素
1、 职业道德因素
所谓注册会计师的职业道德，是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要求。具体包括独立、客观和公正原则。
客观、公正是对品质的要求，要求审计人员应按照事物的本来面目，不加入个人主观臆断来考察、分析，出专业判断时必须不偏不倚，其提供的服务才有价值，而独立性则要求注册会计师在执行审计及其其他鉴证业务时，不受任何利益冲突的干扰。
在职业道德的基本原则中，更多地是强调实质上的独立性，从本质上看，客观、公正和实质上的独立性对形成恰当的审计意见更为重要。但是，注册会计师不可能存在于真空中，总与周围环境发生各种联系，因此绝对独立是不现实的，只能要求注册会计师不受其做出无偏见审计意见的压力及其他因素的影响。
2、 专业胜任能力
注册会计师的胜任能力，是控制审计质量的根本保证。诚信的注册会计师，如果不具备专业胜任能力，不能洞察和识别虚假的财务信息，就很可能无法完成其“守门人”的鉴证职责，成为不诚信的公司管理层的替罪羊。
专业胜任能力是注册会计师执行审计业务的能力，一般认为，注册会计师要提供高质
量的专业服务，他就只能承接自己可以胜任的审计业务，而且必须具备较强的业务能力，还应具备高水平的职业判断能力。专业胜任能力的不足主要表现有，注册会计师人员从业数量不足，不能满足审计市场的需求；随着各种新经济现象的不断涌现,审计风险日益增多、无处不在；当然，注册会计师综合素质的提高与知识更新不仅要靠自身的努力、不断的充电之外，更多的还依赖于后续教育的完善。
（二） 外部因素
1、经济因素
经济因素是推动审计发展的直接因素，构成经济影响的要素有许多，它们对审计的影响也各不相同。市场经济中，任何一种产品或劳务的价格和质量要求取决于该种产品或劳务的市场供需状况。注册会计师所提供的会计专业服务的价格与质量的决定，同样服从于市场经济的客观规律。
在特定社会的特定历史时期，注册会计师专业服务的供求之间可能是不平衡的。当供大于求时，可以依靠优胜劣汰而将部分供应者挤出市场，或者通过创造或寻求新的需求，从而形成新的平衡。当供小于求时，则需要有新的社会资源投入注册会计师行业；或者，如果行业进入具有相当难度且无替代选择，客观上则要求调整社会需求。否则，在新的平衡形成之前，就会出现注册会计师无法很好地满足社会需求。以至服务质量下降的状况。
2、法律因素
从注册会计师的角度来分析，在给定相对严格的执业环境和较高的法律风险的前提下，注册会计师会选择提高审计质量来降低审计失败需要承受的法律风险。高审计质量常常是由较高的法律风险来保证的，法律风险小则审计质量也相应的较低。
三、 加强审计质量的控制
1、制定完善的法律环境。
要尽快建立起注册会计师个人财产登记制度，明确个人财产的范围和数额，使注册会计师可以切实地承担起责任;严格注册会计师的民事赔偿制度，使得存在重大过失、舞弊甚至欺诈行为的注册会计师受到惩罚，保证受到虚假报告误导而遭受损失的投资者可以得到补偿；加快实行注册会计师的责任保险制度，使事务所面临的执业风险有一个合理的、可以转嫁的渠道。注册会计师行业法制化的进程是一个长期的过程，需要不断的发展和完善，这需要社会各界的努力和配合，在规范审计工作、提高审计质量的过程中摸索前进。
2、加强对审计人员的控制
（1）严格控制录用阶段的人员选拔。员工选聘应以年轻化、知识化、专业化和德才兼备为标准，选择热心审计事业、工作责任心强、业务技术精的人员为审计的中坚力量。
（2）强化对审计人员的职业道德及相关审计责任包括职业责任和法律责任的教育。具体的实施手段可包括：增加对职业道德考试、考核的内容；在获取资格时，注重实际职业道德的考察；可由会计师事务所或客户给予专门的评语和考核。
（3）对审计人员进行业务培训，加速知识更新，加强其专业胜任能力。可以定期和不定期的组织内部培训或利用业余时间加强自学；也可以在审计业务执行过程中，采取让审计经验丰富的审计项目负责人或审计人员指导新从事审计工作的员工，把审计的实际工作
和不断的后续知识培训相结合，不断积累审计知识，增强自己审计过程中的判断力，提高专业胜任能力。
注册会计师审计质量问题将是一个备受人民关注的永恒话题。“谁也不能保证不会出错”，暗含着审计质量缺陷存在着广泛性，“四大”也不例外。
审计质量是可控的。在我国当前的注册会计师执业格局下，仍需强调政府监管，建立理想化的审计质量控制模式，应当考虑：确立行政部门在行业监管中的主导地位：强化注册会计师协会的行业管理职能；建立以会计师事务所为核心的审计质量控制体系。这样，注册会计师的审计质量才能得到真正提高。