篇一：会计制度设计案例分析
会计制度设计
——关于会计账簿体系设计的案例分析
前期准备情况：
1、 确定分析方向
通过三周对会计制度设计科目的学习，依次了解了关于会及制度依据、会计组织机构、会计核算规则、会计资料、会计核算程序的设计。最终确定以会计账簿和会计核算程序为分析方向，一方面是因为对于这方面知识刚学不久，对于知识点的记忆比较深刻和牢固；另一方面是因为小组成员对账簿、会计核算程序还存在疑问，觉得这部分知识内容较多，程序复杂，有必要通过案例分析加深理解。 2、 搜集案例
我们小组成员通过各类书籍、互联网查找了与会计账簿相关的案例，发现其中有对具体账簿的设计，也有对账簿体系的设计，还有对账簿的点评、核算程序的设计和点评。我们根据案例的难度，与课堂老师所讲的知识紧密结合，讨论选出了最终的案例——关于某化工企业的账簿体系设计。这个案例难度适中，使我们可以根据所学知识对其进行解答。该案例给出了化工企业的规模、会计人员机构的设置，我们开始由此根据该企业实际情况进行讨论。 3、 查阅资料
在准备过程中中，我们小组成员在图书馆翻阅了有关会计制度设计的书籍，以我们所用的李凤鸣主编的复旦大学出版社的《会计制度设计》为中心，认真阅读了其中与账簿设计有关的章节，发现虽然有通用的账簿，但对于不同类型的企业，会计账簿的设置千姿百态，有些设置了销货明细账、固定资产明细账等，有些企业则没有。账簿中关于二级科目的设计也各有不同。此外，我们还参考相关法规对于会计账簿设计的规定，从而可以帮助我们进行合理合法的会计账簿体系设计。
详细设计说明
一、背景资料 (一)公司简介
HS化工有限公司有50余位员工，其下属厂有600余位员工。HS化工有限公司前身HS化工厂，靠2000元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿多元，铺开于市内500多处特约经销点。15年来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配(渠道)”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。现在的HS是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。 （二）会计部门岗位
1．总会计师1人。监督整个财务科工作。 2．公司财务科共9人。 财务科长（1人）：管理日常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务报表。
销售收款(2人)：市内应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记分类账。
市外应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记总账。
材料采购(1人)：记原材料明细账。 应付账款(1人)：记应付账款明细账。
现金出纳(1人)：负责现金报销，记现金日记账。 管理会计(1人)：负责内部管理报表的编制。
电算化(2人)：操作员(1人)：输入文档资料，打印，复印。
程序员(1人)：系统维护。
3．下属厂财务科共8人。
财务科长(1人)：负责成本核算及报告。
北新泾地区销售收款(1人)：收款并汇总至公司。 包装材料(1人)：记包装材料明细分类账。
原材料(1人)；记原材料收、付、存明细分类账。 成本核算(1人)：每月产成品成本的核算。
生产统计(1人)：记录生产中有关数据，以便成本核算。 电算化(2人)：操作员(1人)：输人文档资料，打印，复印。 程序员(1人)：系统维护。 二、问题要求
1．请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿的种类、用途、格式等）。 2．该公司应当采用哪一种账务处理程序？并画出其流程图。 三、答案及分析过程 （一）账簿体系设计
一套账簿体系的设计首先要确定所使用的账簿种类，然确定各种账簿的格式和内容，再规定各种账簿之间的关系。
首先要确定账簿的种类。账簿的种类按照不同的标准可以划分为：
按照账簿的用途，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。序时账簿的主要作用是按时间顺序记录发生的经济业务，以保证会计资料的序时性和连续性，主要包括普通日记账、货币资金日记账、购货日记等；分类账簿的主要作用是按业务内容分类记录各项会计要素内容的增减变化情况，以保证会计资料的系统性，主要包括总分类账和各种形式的明细分类账；备查账簿的主要作用是作为辅助账簿，补充记录主体账簿（序时账和分类账）未能或无法反映的经济事项，加强会计资料的全面性。
按照账簿的形式，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 按照账簿的格式，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。 其次要确定账簿的格式和内容。这是账簿设计的主要工作和步骤。在确定所采用账簿的种类后，每一种账簿应采用何种形式、账页格式如何、包括哪些具体内容等，都是需要解决的问题。
为该企业设计账簿体系如下：
1、 现金日记账。登记现金收支业务，包括年、月、日，对方科目、摘要、收入金额、
付出金额、结存金额。
2、银行存款日记账。主要登记银行存款收支业务，格式与现金日记账相同。 若该企业的银行存款收支业务是通过不同的银行进行的，因此需要设计不同银行的二级科目在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账。
3、销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货物类别的不同，设二级科目分类登记。
销货日记账
4、 明细分类账。
该企业明细分类账按照规定的资产负债表和损益表科目来编制，主要应采用三栏式明细账。同时，有一些主要的科目应该设有二级科目，分别登记，以便于管理。具体设置时更具
不同科目需要设置不同格式明细账。具体如下：
（1）应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类，可采用三栏式明细分类账。
（2）固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类，可采用固定资产明细账。 （3）管理费用可采用多栏合计式管理费用明细账。 （4）原材料、包装物可采用数量金额式明细分类账。
5、总分类账。按资产负债表和损益表科目设总分类账，采用三栏式。根据汇总记账凭证进行登记。采用活页账册，用标签将不同科目隔开。 （二）账务处理程序
HS化工有限公司目前拥有流动资金8亿多元，铺开于市内500多处特约经销点。现在是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。
汇总记账凭证核算组织程序适用于规模大、业务量较多的单位，同时采用这种核算方式便于反映汇总记账凭证和总分类账户之间的对应关系，便于分析检查经济活动情况。该企业采用电算化记账，会计核算工作量的问题居于次要地位，更重要的问题是如何提供更多、更有用的会计星系，为企业管理和决策提供优质服务。因此采用此账务处理程序。
（2） 流程图：
篇二：会计案例设计
一、企业基本情况
1、企业简介
企业名称：北京洁微洗具有限责任公司 简 称：洁微洗具
地 址：北京市朝阳区广渠路16号 邮 编：100102 法人代表：史超
开户银行：中国工商银行北京分行（基本存款账户） 账 号：6-02000464997992 电 话：（010）51514572
税务登记证号：234577004539867 传 真：（010）85083254 E-mail： 记账本位币：人民币 纳 税 人：一般纳税人 行 业：工业 类 型：股份制
会计制度：执行企业会计准则 凭证类别：收款、付款、转账 2、部门档案
部门档案见表1。
表1 部门档案
编号 名称 部门属性 1 公司办公室 管理 2 战略部 管理 3 财务部 管理 4 人事部 管理 5 供应部 管理 8 生产车间（加工） 生产 10 销售部 销售 12 售后服务部 销售 3、职业档案
职业档案见表2。
职员编号 101 102 103 104 105 201
表2 职业档案 职员名单 陈贻蒲 倪乃顺 汪岳瑜 吕妍 沈俊祎 管宇飞
所属部门 公司办公室 战略部 财务部 财务部 财务部 人事部
负责人 史超 倪乃顺 汪岳瑜 管宇飞 余杨健 张屾 买尔旦 孟月
301 余杨健 302 张戈 303 陈好 401 张屾 501 买尔旦 601 孟月 备注 其他职员略
4、主要银行结算方式
主要银行结算方式见表3。
表3 主要银行结算方式
编号 1 2 201 202 3 4 5 6
5、主要供应商档案
主要供应商档案见表4。
表4 主要供应商档案
编号 名称 税务登记号 01 河北科技发展有限公563289012389548
司
02 石家庄科惠科技有限321544512154541
公司
03 景德镇陶泥有限公司 482346590120423 04 大连塑酯用料有限公123563409564299
司
05 北京市朝阳区供电局 123456150313243 06 北京市自来水公司 113232303220232 07 中国首钢集团 101201232320213 6、主要客户往来档案
主要客户往来档案见表5。
表5 主要客户往来档案
编号 名称 税务登记号 01 112265320032134 北京华联综合超市公
司
02 100000454174074 北京家乐福超市 03 100012120111442 北京沃尔玛超市 04 102313246868464 长安商场 05 103212035467681 北京市西单商场 06 616540654610223 广州百货大厦
供应部
供应部 供应部
生产车间（加工）
销售部 售后服务部 其他职员略
结算方式 现金结算 支票结算 现金支票 转账支票 汇 兑 托收承付 银行汇票 其 他
开户银行 工行石家庄分行 工行石家庄分行 农行景德镇分行 建行大连分行 工行北京分行 工行北京分行 工行北京分行
账号
236129856473 321565511221 712546023478 103678934023 12344334322 102021021203 10221312345
开户银行 工行北京分行 账号
100323131403
10210112022 工行北京分行
100120312232 工行北京分行
农行北京分行 433516637869493
103135410211 建行北京分行
6134791610 工行广州分行
07 332131061316432 32130654646 上海徐家汇商场 工行上海分行 08 40365560003 武汉新世界百货商场 4315060655315342 工行武汉分行 09 8135406745120945 建行南昌分行 85467023654 南昌百货大厦 10 5219065789231674 工行成都分行 73216098742 成都家乐福超市 11 1290324831905438 建行西安分行 12389763189 西安秋林超市 12 5431890437817643 工行沈阳分行 67829045672 沈阳沃尔玛超市 7、财务人员及其权限
财务人员及其权限见表6。
表6 财务人员及其权限
名称 职务 权限 汪岳瑜 财务主管 所有权限（主要负责审核、编表） 吕妍 会计 主要负责除审核、编表和出纳权限以外的其他所有权限 沈俊祎 出纳 主要负责现金收付、银行存款收付凭证的填制及总账中
现金日记账、银行存款日记账的查询打印、支票登记、银行对账期初录入、银行对账单录入、银行帐勾对、查询余额调节表、查询银行账勾对情况及资金管理中的出
纳签字
8、生产流程
生产流程见图1。
图1 生产流程
9、会计工作组织
洁微公司会计工作组织形式采用集中核算形式，财务处理程序采用记账凭证财
10、财务管理要求
1) 现金及银行存款科目分别设日记账进行核算，进行支票管理与资金及往来赤
字控制，银行存款按月与银行进行对账。 2) 基本生产中的“直接材料”、“直接人工”及“制造费用”科目，在总账系统
中进行项目核算。
3) “其他应收款”在总账系统中进行个人往来核算。 4) “原材料”、“包装物”、“库存商品”应分别进行数量核算。 5) 原材料采用计划成本计价，库存商品采用实际成本计价。 6) 材料在平时逐笔入库。对于单到未付款的情况，要求平时及时进行账务处理。
外购材料共同发生的运杂费，按外购材料的数量进行分摊。 7) 固定资产按综合月折扣率3%计提折旧。
8) 无形资产中专利权和商标均于2006年1月并开始摊销，截止2006年11底，
两者摊余期限为50个月。
9) 工资附加费得计提比例分别为：职工福利费14%，工会经费2%，职工教育
经费1.5%。
10) 该公司适用的税率分别为：增值税17%；企业所得税税率33%。 11) 有关成本、费用的核算如下所述。
· 成本计算的方法采用品种法，生产车间的间接费用设“制造费用”账户核算，辅助生产车间的间接费用不专设账户核算。
· 完工产品与在产品的成本分配方法，采用直接材料成本确定在产品成本的方法。
· 材料按产品生产数量分配。
· 制造费用按人工工时比例分配给各产品，各产品所耗人工工时为：
高档洗具——100工时/套 普通洗具——50工时/套 12) 本月产品的投产及完工情况：
产品名称 期初在产品数量 本期投产量 本期完工量 期末在产品量 高档洗具0套 2000套2000套 普通洗具0套 3000套3000套 13) 产品售价：
高档洗具——800元/套 普通洗具——150元/套
14) 该公司利润的结算采用账结法。利润分配的比例为：按10%提取法定盈余公
积，按5%提取公益金，按可供分配的50%分配利润。
15) 该公司设有两个仓库：一个成品库，一个材料库。其保管员分别是谢昕荣、
马强。
16) 分配率均要求保留到小数点后四位数，金额要求保留到小数点后两位。
二、会计科目与月期初余额
会计科目及2010年1月1日的月初余额如表7。
篇三：会计制度设计案例分析
第一章会计制度设计 案例分析1
大华公司是一家制造业的上市公司，采用计算机进行事务管理和记账。按照上级主管部门的要求，决定开展一次内部会计控制检查。检查工作底稿中的部分记录如下：
1、大华公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员李杰登记产成品总账和明细账。 2、会计人员张红负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。 3、大华公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
4、会计部审核付款凭单后，支付采购款项。大华公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王朋负责，但保留了支票印章。王朋根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，检查人员未发现与公司规定有不一致之处。
5、大华公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
6、员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
7、大华公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。大华公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 案例分析2
某公司张某在任出纳工作期间，先后利用15张现金支票编造各种理由提取现金62.54万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。具体手段如下：1.隐匿8笔出口结汇收入计62.54：将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使其23笔收支业务均未在银行日记账和银行余额调节表中反映。
2.伪造11张银行对账单：将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收代码“77”或外汇买卖的代码“17”。
要求：分析该公司暴露出的管理漏洞及形成的主要原因，制度建议。 第二章 会计制度总则设计 案例分析3
A公司是一家大型制造企业，其财务部设有财务、会计和审计三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：
答:1） 按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会→总经理→总经济师(或总会计师)→财会部经理→职能科室的程序来履行职责．
（2） 按照内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就投有独立性可言．（3） 财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：(A)财务科：融资、筹资。
(B)会计科：出纳、账务处理，成本管理、资产管理、内部结算．(C)综合科：预算编制及分析、税务。
（D）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理．
要求：请指出该企业会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？ 第三章 会计科目设计 案例分析4
甲会计师事务所主要从事验资、评估、审计、会计咨询及服务业务，即分为四个部门，另设办公室，营业用房系租赁所得（每次预付半年房租），事务所投入大量资金进行装修，配置了汽车、传真机等办公设备，聘请工作人员若干名，每月月底发放工资，按规定交纳流转税和所得税，各部门业绩与奖金挂钩，但不须核算成本和损益。
要求：设计该会计师事务所的会计科目 案例分析4
现有三家投资公司决定合股投资300万元经营一家商店，其经营范围主要为服装、家用电器和百货商品，并开设一个快餐店。已租入三层楼房一栋，一楼经营家用电器，二楼经营服装和百货，三楼为快餐店，营业执照等已办妥，准备开业。现委托某会计师事务所设计一套会计制度。经事前调查研究，获得以下资料。 （1）除三家合股投资人外，还准备向银行贷款和吸收他人投资，但他人投资不作为股份，只作为长期应付款，按高于同期银行存款利率的20%付息。 （2）商场和快餐店均需要重新装修才能营业。
（3）需购入货架、柜台、音响设备、桌椅、收银机等设备，还需购入运输汽车一辆。 （4）商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。 （5）快餐店的收入作为附营业务处理。
（6）雇用店员若干人，每月按计时工资发报酬，奖金视营销情况而定。 （7）房屋按月交纳租金。
（8）按规定交纳增值税和所得税（其他税种丛略），税率按国家规定执行。 （9）公司要求管理费用等共同费用应在商场和快餐店之间进行分摊。 （10）利润要按商场和快餐店分别计算，税后利润按规定提取公积金。 （11）本公司名称为东方有限责任公司。 （12）公司已在银行开立账户。
（13）购进商品的包装物出售给废品公司。
要求：为东方有限责任公司设计会计科目，并对会计科目使用作出说明。 第四章
会计凭证设计
案例分析5
请分析下面的差旅费报销单是否全面，并指出应补充哪些内容
案例分析6
请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容？ 转账凭证 出纳编号： 年月日 制单
记账： 复核： 出纳： 领缴款人： 【案例分析7】
甲公司从广州A厂购进B材料100吨，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187，该批货物增值税发票号123458，进货单号123，提货单号223，计划成本为95元/吨。该批货物于2011年9月8日从北京南站提回，存放E库。经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。 要求：设计收货单。
（1）验收单：应反映编制时间、起运站、车船号、供应单位名称、材料名称和规格、处理的送货单核提货单号、计量单位、应收和实收数量、材料的实际成本。计划成本及其差异（单价、金额）付款方式、仓库号数、发票号数等，同时还应反映该表的编制及审核程序 （2）收货单
收货单号：填写日期 收货日期： 订货单号：发货通知单号： 页次：
第五章 会计账簿设计 案例分析8 一、公司简介
南方化工有限公司有50余位员工，其下属厂有600余位员工。南方化工有限公司前身是南方化工厂，靠20000自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿元，铺开于市内500多处特约经销点。经过十多年的发展，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原材料无分配（渠道）”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。现在的南方化工有限公司是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料生产公司。 二、会计部门岗位
（1）总会计师1人：监督整个财务科工作。
（2）公司财务科共9人。①财务科长1人：管理日常会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外报表；②销售收款2人：市内应收账款1人，记应收账款明细账兼记分类账；市外应收账款1人，记应收账款明细账兼记分类账；③材料采购1人:记原材料明细账；④应付账款1人：记应付账款明细账；⑤现金出纳1人：负责现金报销，记现金日记账；⑥管理会计1人：负责内部管理报表的编制；⑦电算化2人：操作员1人，输入文档资料、打印、复印；程序员1人，系统维护；
（3）下属厂财务科共8人。①财务科账1人：负责成本核算及报告；②外地销售收款1人：收款及汇总至公司；③包装材料1人：记包装材料明细分类(本文来自：wwW.xIAocAofaNwEn.com 小 草范 文 网:会计凭证设计案例)账；④原材料1人：记原材料收、付、存明细账；⑤成本核
算1人：每月产成品成本核算；⑥生产统计1人：记录生产中有关数据，以便成本核算；⑦电算化2人：操作员1人，输入文档资料、打印、复印；程序员1人，系统维护。
要求:(1)请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿种类、用途、格式等）；（2）该公司应当采用哪种账务处理程序？并画出流程图。 第六章 财务会计报告设计 案例分析9 资产负债表
2010年6月30日 单位：元
要求：分析说明上面的资产负债表是否正确，哪些做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充？
1、原则：报表指标体系完整
2、补充:编号、报表单位名称、附注（补充资料）
3、调整：未交税金改为：应交税费；应付福利费改为：应付职工薪酬；固定资产应增加:固定资产和累计折旧；合计栏改为：资产总计、负债及所有者权益总计 案例10
? 华强公司的会计账簿结账规则 ? 1.结账的内容
(1)结算各种收入、费用账户，并据以结算确定本期利润。
(2)结算个资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2.结账程序
(1)将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。
(2)根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
(3)将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入”本年利润“账户，结平所有损益类账户。 (4)结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。