篇一：互联网金融企业会计处理策略
互联网金融企业P2P网贷的会计处理的策略 当前，互联网金融作为一种新起的、呈“爆炸式”发展的金融模式，其风险与监管问题首当其冲。本文着重探讨P2P网贷的会计处理，以规范网贷行业会计核算方法，客观真实反映互联网金融企业的财务状况，减少因核算方法差异带来的风险与监管问题。
一、 互联网金融会计对传统金融会计的影响
（一） 动摇了传统金融会计主体假设，使会计主体模糊化和多元化
传统金融会计的主体假设非常明确，即金融机构自身。而在互联网时代，电子通兑、网上证券、网络代理等业务模式“百花齐放”，企业间相互持股逐渐普遍化、全球化，母子公司关系复杂，使会计主体即企业边界进一步扩大，形成企业联盟；同时，互联网金融企业间的激烈竞争、政府监管政策的出台以及国有大型商业银行拒绝各类货币市场基金的协议存款交易，加速了互联网金融企业间的并购和解散，导致会计主体的多元化和不确定性。以阿里巴巴为例，两年内并购和持股企业有美团网、陌陌、虾米网、穷游网等，企业边界扩张迅速。2014年2月19日易宝金融并购和付信息，和付信息作为独立的会计主体仅一年半，由此可见互联网金融背景下，会计主体假设是不确定的。
（二）丰富了传统金融会计货币计量假设，引入非财务计量指标
传统金融会计在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的经营活动。而在高风险的互联网经济时代，单纯通过货币反映的价值信息已不能满足管理者和投资者的决策需要，必须将电子货币、信用数据和行为数据等非财务数据纳入计量体系。比如互联网金融企业在发放贷款时，综合考量往来交易数据、信用数据和客户评价数据等指标决定放贷及额度，因此，传统金融会计的货币计量假设不够全面可靠。
（三）变更会计基础，采用收付实现制
互联网技术的发展使得线上交易成为主要形式，电子货币和第三方支付加快了现金流量，现金流对互联网金融企业的重要性加强，同时，须遵循实质重于形式要求，互联网金融会计财务报告应当以收付实现制为基础更为合理，改变了传统金融会计的权责发生制原则。此外，互联网金融不需要出具季度、中期和年度财务报表。而互联网金融会计出于风险控制和低成本获取财务数据的考虑，可以在任何时点提交实时财务报告，满足决策者和投资者的需要。
（四）影响会计核算，实现多重计量
互联网金融企业并非金融机构，不得吸收或变相吸收公众存款，不设“活期存款”、“定期存款”、“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，放贷时贷记“银行存款”科目。P2P网贷是无抵押贷款，不涉及抵押贷款和抵债资产的会计处理，不涉及同业往来业务等金融业务；互联网金融会计在进行业务处理时，除按照传统金融会计处理方法外，需要根据客户积累的信用数据和行为数据，将客户的非财务指标纳入会计核算体系。
二、 互联网金融企业P2P网贷的会计处理分析
（一） 贷款发放与收回的会计处理
互联网金融企业根据其电子商务平台上借款人的经营规模与行为数据，审批放贷方式与额度，具体反映到会计科目上为“贷款”一级科目下设“订单贷款”和“信用贷款”等二级科目。发放贷款时，区别于传统金融会计的借记“贷款”科目，贷记“吸收存款”，按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”科目，互联网金融企业的会计处理为，借记“贷款”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目，因为互联网金融企业并非金融机构，所以此处不能贷记“吸收存款”和“存放中央银行款项”。贷款收回时，做相反会计处理。
（二）贷款利息的会计处理
根据《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告
2010年第23号）的规定：金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。实际业务中，互联网金融企业的贷款业务具有资金需求少，借贷时间短的特点，采用按日计息、随借随还的原则。
传统金融会计按期计提贷款利息时，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目；收到利息时，借记“吸收存款”科目，贷记“应收利息”科目。而互联网金融企业并非金融机构，贷款业务是其主营业务，故借款人借款时，借记“应收利息”科目，贷记“营业收入——利息收入”科目。待借款人还款时，确认利息收入，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记“应收利息”科目。
（三）计提贷款损失准备的会计处理
小额信贷业务在互联网金融企业资产业务中占比最大，放贷风险不可避免，实际经营过程中必然会出现部分借款人不能及时还款甚至出现坏账。互联网金融企业定期或者在资产负债表日要综合衡量借款人的经营风险和信用等级，有客观证据表明资产发生减值的，按应减记的金额确认减值损失，计提贷款减值准备。在计提减值准备时，互联网金融会计的处理方法与传统金融会计相同，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目；同时，将“贷款”科目余额转入“贷款——已减值”科目，借记“贷款——已减值”科目，贷记“贷款”科目。 收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款余额，贷记“贷款——已减值”科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款——已减值”科目。
（四）贷款展期的会计处理
借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，向信贷部门提出展期申请。但每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限。对展期贷款，全部以展期合同约定的贷款利率为准计息，相关会计处理与传统金融会计处理一致。
（五）逾期贷款的会计处理
借款人借款到期不申请延期或申请延期未经同意，不按期归还借款，则为逾期贷款，应将贷款转入逾期贷款账户，即借记“逾期贷款”科目 ，贷记“贷款”科目。对逾期贷款利息应从货款到期日的次日开始，到收回货款日止，按一定百分比加计罚息。在传统金融会计中，加收的罚息直接计入“利息收入”科目；而在互联网金融会计中，加收的罚息计入“营业收入——利息收入”科目，但应与正常利息分开，对已产生利息迟交的，按合同约定计收复息，其会计处理等同于罚息。
（六）提前还款的会计处理
借款人在借款到期之前还款，收取本金部分一定比例的还款手续费，会计处理上设置“手续费及佣金收入”科目。本科目核算小额贷款公司确认的手续费及佣金收入，包括办理咨询业务、办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金，如佣金收入、业务代办手续费收入、受托贷款手续费收入以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。在传统金融会计（如银行会计）中，提前还款要收取贷款违约金，贷款违约金是经营性支出，直接在财务费用中列支。
互联网金融企业确认的手续费及佣金收入，按应收的金额，借记“应收手续费及佣金”科目，贷记“手续费及佣金收入”科目。实际收到手续费及佣金，借记 “银行存款”等科目，贷记“应收手续费及佣金”科目。期末，应将“手续费及佣金科目”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
三、 互联网金融企业会计处理的具体运用
本文以互联网金融“弄潮儿”——阿里金融为例进行案例分析，分项反映互联网金融企业网贷的会计处理方法。
例1：2013年11月11日淘宝网甲店铺推出“光棍节”大促销活动，全场五折封顶，由于订单爆满，导致库存短缺需及时补充，需货款50000元。甲店铺决定向阿里金融申请订单贷款，经阿里金融系统审核，甲店铺订单金额大，信用数据良好，满足申贷条件，核准贷款50000元，日利率0.5‰，期限10天。阿里金融的会计处理如下：
借：贷款——订单贷款（甲店铺） 50000
贷：银行存款 50000
借：应收利息——甲店铺 250 （50000×0.5‰×10）
贷：营业收入——利息收入 250
2013年11月15日甲店铺现金流充足，决定提前还款，阿里金融依借贷合同收取甲店铺借款本金3%的提前还款手续费。阿里金融的会计处理如下：
借：银行存款 1500（50000×3%）
贷：手续费及佣金收入 1500
借：营业收入——利息收入 150
贷：应收利息——甲店铺 150（50000×0.5‰×6）
借：银行存款 50100
贷：贷款——订单贷款（甲店铺） 50000
应收利息——甲店铺 100
注意：根据相关规定：金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期），应根据先收利息后收本金的原则，于债务人应付利息的日期确认收入的实现。本例题提前6天还
篇二：互联网金融带来财务管理新课题
互联网金融带来财务管理新课题
核心提示：开展互联网金融业务，对财务部门而言绝对是一项开创性的工作，他们刚开始甚至不知道财务管理配合互联网金融业务的着眼点在何处。
任何一家企业都是一条产业链的组成部分，都有其上游和下游的企业。然而，当产业链内上游供应商和下游代理商之间无序发展、不透明交易时，下游企业时常不能获得性价比高的产品，上游企业则可能会发生压货或囤货的现象。
易购金融，这一由广西联通于今年4月首推的互联网金融业务模式创新，在上游供应商和下游代理商之间搭建起统一的交易平台，有效破解了上述沟通困境。
这个平台不仅将上下游之间的链条串联起来，也触动了整个产业链经营模式的转型。同时，这一新鲜事物也为财务管理工作带来了新的挑战和机遇。
打造低成本产业链
这一平台有点类似于“淘宝平台”，为产业链各方达成资源共享、信息开放、合作共赢提供了渠道。在这里，代理商可
以货比三家，选择性价比高的供应商，而供应商也可参考平台数据来调控自身的生产。而且，以平台大数据为基础，广西联通对代理商信用情况进行把关，帮助其在供货商赊购或在银行获得短期贷款，实现了电信运营商将经营管理和财务管理前移至产业链的管理转型。
对于电信运营商而言，其上游企业是设备终端，简单理解就是网络设备和手机终端的供应商；其下游企业主要是指代理商，也就是帮助电信运营商做渠道拓展的商家，他们在销售捆绑电信运营商相关业务手机的过程中获取代理佣金。
终端供应商、电信运营商和渠道代理商构成了一条完整的产业链。在以往的市场上，这三者之间的信息流、物流和资金流始终处于一种无序流动的状态。也就是说，下游的渠道代理商所获得的货源渠道有限，尤其是对小型的渠道代理商来说，他们没有条件货比三家，以获得性价比更高且更贴近市场需求的产品；而上游的设备终端生产商也不真正且可及时地了解到下游渠道哪种产品的销量更好，从而研发并生产出更符合市场需求的新产品来，这样难免出现终端产品生产后却发生压货或囤货的现象。上下游合作伙伴在追逐盈利过程中出现的众多瓶颈，必然也间接地制约着电信运营商的利益最大化。
如何打造一条多方共赢的低成本产业链，撮合最低成本的供应商和代理商组合，始终是电信运营商想要解决的一个问题。这就是易购金融推出的背景。
据中国联通广西分公司财务部总经理杨军介绍，产业链内所有的信息流都通过这个平台汇集、展示，重要的是这个平台的运转还基于中国联通对下游代理商经营行为的大数据的全面掌握和分析，它以开放的方式促使上中下游的供需关系寻求最优化组合。通过这个平台，下游的代理商可以轻松地寻找到多家上游供应商，拿到产品的价格更加透明化，上游的供应商也可以通过平台了解到每种产品的销售情况，根据市场情况管控生产，有针对性地进行投入。
那么，广西联通是如何实现打造低成本产业链的目标的呢？有两种方式：一种是账期模式，即通过对代理商进行信用评估，根据每个代理商自身的情况给予其一定账期的信用额度，并将这一信息动态化地公布于平台。在一定的信用额度内，代理商可以先采购、后付钱，先赚钱、再支付，最长可获得15天的信用账期。
另一种模式是供应链模式，这种模式相当于由广西联通一方
面帮助银行进行信贷审核把关，一方面帮助中小代理商成功从银行获得贷款支持。采取的方式主要是广西联通与银行合作，由银行帮助代理商支付进货款给供应商，然后在60-90天的还款期内，代理商要归还贷款。这两种模式下，若代理商未在约定时间内归还资金，广西联通将一次性向终端供应商或银行偿付资金，然后再逐月从代理商的代理费中追回款项，并收取一定的违约补偿金。
庞大的财务新课题
任何经营模式转型的背后都伴随着大量的财务支撑工作，广西联通的互联网金融作为一个跨界经营的新模式，带来的诸多财务管理难题也是传统财务管理中前所未有的。换言之，互联网金融新业务模式的推行离不开财务管理领域的保驾护航，这也促使财务管理转型出现了新的路径。
“经营模式转型过程中必然引发诸如企业风险控制如何调整、会计科目如何调整、税收政策如何跟进等一系列新的管理课题。”杨军说，在广西联通所搭建的互联网平台之上，首先需要解决的一个问题就是关于平台资金流动与沉淀的问题，而在此之前财务部门必须向中国人民银行申请第三方支付的相关牌照，开立专门用于第三方支付的账户。
这远不算什么，接踵而来的是更复杂的难题。如广西联通经营范围并非涵盖金融业务，平台交易过程产生的一定沉淀资金产生的利息收入在进行会计核算时应归入什么科目，是否需要为此重新设置一些新的适应性科目？与此同时，由于互联网交易属线上交易，与传统意义上的线下实体交易有着明显的区别，其业务流程必然发生改变，传统的线下流程对应的内部控制体系肯定也需要进一步的改革和适应，但究竟该如何进行风险管控，客观地说，国内的经验尚显不足。
另外，目前中国联通已从今年6月1日起加入到营改增改革的行列，增值税向来以税管严格著称，其中特别强调“票、款、货”三流统一，而互联网金融平台开展业务的客观现状恰是无法做到三流统一，这是否将引发增值税管理条例的更新改革？再有，广西联通的IT系统如何与互联网金融平台实现无缝对接，从而解决数以万计的代理商在平台中与广西联通账务之间的关联无误，以支撑资金进出及代理佣金偿付等数据在资金稽核上的准确、安全、高效？可见，这看似只是一次经营模式革新，却无形中撬动了整个管理体系的变革与升级，而其中财务管理和风险管控如影随形，相辅相成。
开展互联网金融业务，对财务部门而言绝对是一项开创性的
篇三：2015年券商业务转型互联网金融财务管理分析报告
2015年券商业务转型互联网金融财务管理分析报告
2015年11月
目 录
一、“靠天吃饭”的经营模式或将终结，竞争加剧倒逼券商业务转型 5
1、当前中国证券行业盈利模式相对单一 ............................................................ 5
2、“靠天吃饭”的传统通道模式，竞争加剧倒逼券商业务转型 ......................... 6
（1）展业模式向“O2O”转变 ............................................................................................. 9
（2）向投资银行本质回归，从“通道服务提供商”到“综合性财富管理” ...................... 9
二、O2O展业模式：从“通道”到“入口” ............................................... 9
1、美国互联网金融发展及模式 ............................................................................ 9
2、日本互联网金融发展及模式 .......................................................................... 10
3、中国证券行业互联网金融转型 ......................(本文来自：WwW.xiaOCaofAnweN.Com 小草范文 网:互联网金融中的财务管理)................................................ 11
（1）券商经纪业务市场份额将更为集中 ....................................................................... 12
（2）O2O展业模式，从“通道”到“入口” ....................................................................... 12
（3）差异化服务及产品创新 ........................................................................................... 13
三、从“通道服务商”到“财富管理服务” .............................................. 13
1、可投资资产快速增长激发财富管理需求 ...................................................... 13
2、券商：财富管理转型正当时 .......................................................................... 16
3、海外投资银行财富管理模式借鉴 .................................................................. 19
（1）美银美林 ................................................................................................................... 19
（2）嘉信理财 ................................................................................................................... 22
四、看好券商经纪业务转型 .................................................................. 22
1、互联网金融将进一步完善财富管理功能 ...................................................... 23
2、经纪业务成为“入口”，协同效应增强 ........................................................... 23
3、收费模式转变，为客户提供差异化服务 ...................................................... 24
4、产品创新加快 .................................................................................................. 25
五、相关企业简析 .................................................................................. 25
1、华泰证券：经纪份额最高，财富管理转型具前瞻性 .................................. 25
2、国金证券：互联网金融具先发优势 .............................................................. 26
3、广发证券：较早布局互联网金融，国内率先成立财富管理中心 .............. 27
转型与创新将是未来券商发展最重要的主题。由于中国资本市场起步较晚，券商业务结构较为单一，经纪业务收入占比非常高。从券商历史业绩表现来看， 在这种业务模式下，券商对市场环境更为敏感，形成“靠天吃饭”的局面。由于中国券商业务模式缺乏亮点，同质化较为严重，随着金融牌照放开、行业壁垒逐渐缩小、业内竞争加剧等因素，券商通道业务的利润率将逐渐被挤压，倒逼券商业务转型，尤其是经纪业务的转型已成为券商的内在需求。
O2O展业模式：从通道到入口。随着互联网金融的大力发展，我们认为券商经纪业务的竞争模式将从原有的线下网点扩张向?线上+线下”竞争模式转变，通过设立轻型营业部（C 型）扩展客户资源，引导至网上完成交易，并提供差异化服务（如财富管理、投资咨询、融资解决方案等）增强客户粘性。传统经纪业务将从“通道”转变为大零售业务的“入口”。我们通过借鉴美国及日本的佣金自由化以及互联网金融蓬勃发展后券商经纪业务的转型经验，来看看未来中国证券行业互联网化的发展路径。
从通道服务商到财富管理服务。改革开放以来，伴随着中国宏观经济连续几年的高增长，中国居民逐渐积累起财富。尤其是早期从事实业、房地产投资等的人群快速积累大量的财富，同时随着互联网快速发展，一群年轻企业家们迅速发展壮大。我们认为居民财富的快速累积和高净值人群规模的扩大为财富管理业务的发展提供了市场保证。随着金融产品的丰富以及理财需求的扩大， 客户原有以股票为主的单一投资模式也将转变为以产品配置为主的优化型服务模式。券