篇一：会计核算及财务管理制度
会计核算及财务管理制度
第一章 总 则
第一条 为了进一步规范公司的会计核算，更加真实、完整地提供会计信息，根据
第二条
第三条
第四条
第五条
第六条
第七条
第八条
第九条
《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》和《企业会计制度》及其它相关法规，结合本公司的实际情况，特制定本制度。 本制度适合于本股份公司、各全资子公司、各控股子公司。 会计科目及会计报表统一执行财会[2000]25号文件，即财政部颁发的新《企业会计制度》。填制会计凭证、登记会计帐薄、管理会计档案等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》的规定执行。 会计核算应当以企业实际发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 会计核算应当划分为会计期间。分期结算帐目和编制会计报表。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。均按公历起讫日期确定。公司规定月报在月末后8天，季报在季后12天，年报在年末后15天内（遇节假日顺延）及时、完整、正确、真实地报送有关部门。 公司的会计核算以人民币为记帐本位币。记帐方法：借贷记帐法。 财务、会计管理和会计核算应遵循市场经济的商品价值规律处理好公司内部的各种经济关系，对公司内部的生产、经营，要经常分析总结，研究生财、聚财、用财、理财之道，研究公司资金运作的特点，寻求节约途径，最大限度地发挥资金使用效益。 第二章 会计核算与财务管理 公司总部设立会计部和资金计划部，为公司财务信息、会计核算中心。凡较大项目的建设、对外投资、资金安排、利润指标确定、下达及利润分配
等均由公司董事会确定，纳入公司财务计划。对产品生产、成本核算、资
金供求、费用控制、供产销运作等直接对各单位负责，确保公司下达的财
务指标完成。
第十条 会计核算应当遵循以下基本原则：
（一） 会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的
财务状况、经营成果和现金流量。
（二） 企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅
仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。
（三） 企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和
现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
（四） 企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如
有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累计影响数、以及
累计影响数不能合理确定的理由等，书面报告公司会计部，经批
准进行变更财务处理，并在会计报表附注中加以说明。
（五） 企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应
当口径一致，相互可比。
（六） 企业的会计核算应当及时进行，不得提前或滞后。
（七） 企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解
和利用。
（八） 企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已实现的收
入和已经发生或应当承担的费用，不论款项是否收到，都应当作
为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项
已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
（九） 企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当配比，同一会
计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用应当在该会计期间
内确认。
（十） 企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财
产如果发生减值，应当按照新《企业会计制度》的规定计提相应的
第十一条
第十二条
减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定外，企业一律不得自行调整其帐面价值。 （十一）企业的会计核算应当合理划分权益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅涉及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益涉及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。 （十二）企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益，少计负债或费用，但不得计提秘密准备。 （十三）企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照一定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。 财务部门应做好如下财务管理工作： （一） 根据公司下达的财务指标，进行财务预测，编制年财务计划。 （二） 加强财务控制，进行财务分析，找出差异，及时纠偏，保证财务指标的实现。 （三） 加强会计核算，健全各种原始记录，制订各项管理制度，控制费用支出。 （四） 建立财产清查制度，做到帐物相符。及时向公司会计部报告财务计划执行情况。对会计凭证、帐薄和会计报表等会计资料要桉年建立档案，专人保管。 会议人员中，中专学历以上的要达到80%，财务主管要由助理会计师以上的人员担任。会计人员由财务总监指定财务主管负责招聘。会计人员调整必须办理交接手续，并有财务主管领导或相关财务人员监交。 第三章 资金筹集
第十三条 公司的资金来源主要是有以货币、建筑物、厂房、机器设备和其他物料、第十四条
第十五条
第十六条
商标权、专利权、专有技术、土地使用权等投入和以各种方式借入的长期、短期资金，其主要渠道有银行资金、非银行金融机构资金、其他企业资金、政府及社会团体资金、公众个人的资金。 资金取得的方式主要有：1、银行借款2、商业信用3、商业票据等。 以无形资产（不包括土地使用权）作为投资的，其所占的比例不得超过企业总股本的20%，特殊情况高于20%的，应经审批部门审批，但最高也不得超过30%，对以非货币形态投入到公司的股本，应委托会计师事务所进行资产评估，出具资产评估报告，经注册会计师签字，作为股东计算股本或投资比例的依据。股东投入股本，在公司存续期间，除依法转让外，不得抽走。投资者实际交付的出资额超出其股本的差额、接受捐赠的财产和资产评估差额列为资本公积金。 公司的短期负债是指短期借款，应付及预收货款，应付票据，应付内部单位款，应交税金，应付股利和其他应付款，应付短期债券、预提费用等。长期负债是指长期借款，应付长期负债，应付引进设备款，融资租入固定资产应付款等。公司应按期偿还各种负债，对因债权人特殊情况确实无法支付的应付款项，计入营业外收入。流动负债应付利息支出计入财务费用；长期负债应计利息支出，筹建期间的计入长期待摊费用，生产期间的计入财务费用，清算期间的计入清算损益，购建固定资产、无形资产的，在资产尚未交付使用或虽已交付使用，但尚未办理竣工决算之前进入购建资产价值。 股东权益是股东对公司净资产的权利，包括股本、资本公积金、盈余公积金、公益金和未分配利润。为加强对股东投入的股本管理，要据实登记认交、实交股本的数额及其他需记录事项。 第四章 流动资产管理 流动资产按单位分级核算，归口管理，统一调配，有偿占用，按时计息，加速周转。建立健全资金分级管理制度和控制考核办法，及时清理超储积压物资，是提高资金使用效果的手段。各单位占用的流动资产，包括企业的库存商品、半成品、原材料等存货所对应的流动资金要正确核算。各种
应收、预付款项要及时清理，尽可能减少占用，以节约利息支出，提高经
济效益。
第十七条 各单位各项存货的发出、领用按实际成本计价，计价方法有先进先出法、第十八条
第十九条
移动平均法、加权平均法，为适应股份制企业核算，满足市场经济要求，也可采用后进先出法。但一个单位在同一报告期内只能采用一种方法，在下一报告其需要改变的，必须经公司财务部同意，税务部门批准，并在财务状况说明书中予以说明。 各单位低值易耗品领和后采用一次摊销，个别一次大量领用低值易耗品的，也可采用分期摊销法摊销。 各单位流动资产所占用流动资金要按定额进行核定，核定的方法采用因素分析法，其计算公式为： 流动资金定额 = ﹝上年流动资金平均占用额-不合理积压﹞×﹝1+计划年度增加生产任务﹞×﹝1-计划年度流动资金周转加速﹞ 要不断下降流动资产中积压滞销存货比例，提高企业支付能力，经常考核本单位速动比率，流动比率及存货周转率： 速动资产1、速动比率=×100% 流动负债 其中，速动资产 = 流动资产 - 存货 流动资产2、流动比率= ×100% 流动负债 在一般情况下，流动比率要维持在2：1 以上 销售成本 3、存货周转率= ×100% 平均存货余额 存货周转率越高，存货变现能力就越强，对一定时期内存货周转率变动的分析可提示企业产品滞销和存货积压问题。
篇二：关于会计核算和与财务管理的论述
关于会计核算和与财务管理的论述
摘要：在当前市场经济,企业必须强化会计核算和财务管理的功能和作用。财务管理和会计核算一直是企业关注的两个主要的问题，一直以来，财务管理和会计核算就很难划分清楚，总是混淆了两者的责任和内容，给会计人员的职责鉴定带来了很大的困难。本文分析了财务管理和会计核算的关系、问题，提出了相应的发展措施，并对企业财务管理与会计核算等相关问题进行研究。
关键词：会计核算，财务管理，关系，问题
引言：在市场经济的前提下，会计核算与财务管理对企业经济活动的展开和企业发展起到至关重要的作用，占据着企业管理的重要地位。企业强化财务管理，规范会计核算有利于企业及时掌握资金的使用及运动情况，提高资金的使用效益，确保各项经济业务的合法性、合理性，有效地杜绝资金管理过程中出现差错和舞弊现象。然而，当前企业的财务管理工作现状不容乐观，尚存在诸多亟待解决的问题，企业必须制定与此相对应的措施以改进财务管理工作的不足，提高财务管理工作效率。
1、会计核算和与财务管理的概念
（1）财务管理。财务管理是指运用管理学的方式和技能，对于企业资金获得、筹集、有效运用的方式以及分配的方式进行事前、事中、事后的管理行为，弥补了会计上的遗漏，主要侧重于对价值的管理和进行重大决策。
（2）会计核算。会计核算是指采用资金的形式，及时、准确、真实的对企业的日常经营活动进行反应、监督和决策。
2、会计核算和财务管理之间的关系
（1）两者的联系。财务管理和会计核算工作的最终目的都是为了更好的企业经营管理，不断提高企业的经济效益。会计核算人员的分工一般比较细致，财务管理则是对细致工作的全方面统筹。因此财务管理的人员一般都是先从事会计核算工作的，他们通常从单一的会计核算工作演变为财务管理工作的。因此会计核算是财务管理的基础和重要组成部门，财务管理是否有效依赖于正确的会计核算。
（2）两者的区别。财务管理和会计核算两者具有不同的内容。会计核算的内容严格按照会计制度的内容执行，根据固定的模式对原始单据进行收集，编制会计账簿和制作会计报表等等，对企业日常的经营活动和成果进行反应、核算，为企业的财务管理服务。财务管理的内容受到财务制度内容的约束，但是她的目标明确，方法相似但是没有固定的模式。从行为上来看，会计核算是一种间接参与企业管理的行为，通过为企业提供完整、真实、及时的会计信息，间接参与企业的经营管理决策。而财务管理是一种直接的管理行为，通过对会计核算数据信
篇三：财务管理制度及会计核算制度
财务管理制度及会计核算制度
1 总 则
7 为规范担保公司（以下简称公司）财务管理各环节，充分发挥财务管理计划、控制、监督、决策的职能，保证公司经营管理正常进行，维护股东利益，根据《企业财务通则》和《保险公司财务制度》，结合公司实际，制定本制度。
8 完善财务监控体系
1、建立钱、物、帐分管制度
（1）出纳人员专管货币资金的收支并进行序时登记。
（2）物资管理人员负责财产物资的收发并保证其安全完整。
（3）会计人员按照会计制度对经济活动进行反映和控制，并通过资产清查达到帐实一致的目的。
2、建立资金审批制度
凡是涉及财务收支及税务等经济活动都必须经财务管理中心经理、分管副总经理（总经理助理）、总经理审批。
3、建立资金计划管理制度
财务收支实行计划管理，各部门应在年（月）初向财务部提供本年（月）资金使用计划，财务部根据各部门计划分轻重缓急安排资金。
4、建立资金集中管理制度
公司资金实行统一管理，高度集中的办法，一切收支都必须通过财务部办理。财务部通过财务核算，监督控制各业务环节的资金周转状况及资金成本，努力提高资金使用效率。
5、建立内部稽核制度
为保证会计资料的真实性、准确性、合法性，公司内部对有关帐簿、凭证、报表实行内部稽核制。
9建立责任明确的公司内部财务管理体制
公司董事会、监事会、总经理、财务管理中心经理、财会人员应各司其职。财务部门要完善内部工作责任制，努力为公司发展、业务开展服好务。
第四条 公司内部要认真作好财务管理的基础工作，严格按照财政部《会计基础工作规范》办理，原始记录应当准确完整。
第五条 公司应当遵循权责发生制原则，凡是应属于本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出处理。
2 用款审批报销程序
9 用款必须有计划。计划包括年度计划、季度计划、月度计划，有关计划事先报财务部备案，经财务部综合平衡后按有关程序安排资金。
10 用款审批手续：
11 所有经济合同应交财务部存档一份，作为用款审批的依据。
2、领用支票时，经办人先填写《转帐支票请领单》，由分管领导审批后，将《请领单》交财务部，财务部根据计划安排用款。
3、借用现金时，先填写《借款单》，经所在中心中心经理同意，由分管副总经理(总经理助理)审批后办理借款。
4、工资性支出由人力资源部制表，财务部审核，总经理审批后，由出纳办理发放。
5、购置固定资产用款必须经总经理批准。
6、购买日常办公用品，由办公室编制计划，经财务部审核后执行。
11 费用报销审批手续：
1、报销票据经财务管理中心经理审核后交分管副总经理（总经理助理）或总经理审批，审批后由会计进行帐务处理，再到出纳处报销，每周确定两个半天为报销日。
2、金额在1000元（含1000元）以上的支出，报销时应当由总经理审批，1000元以下的可由分管副总经理（总经理助理）审批。
3、副总经理（总经理助理）以上职务人员发生的费用报销需在总经理、副总经理之间交叉审批。
4、报销一律凭有效发票。发票上应注明时间、付款单位、项目、金额（大小写必须相符）、收款单位印章等内容。涂改的发票无效。
5、因特殊原因无法取得正式发票的，应说明原因，由至少两人证明并经有关领导审批后方可办理报销手续。
6、报销时应当注明经手人、日期、用途等。
7、报销现金时，应填写《现金支出单》，填写内容除了第六项的要求外，还必须将票据分门别类地粘贴，并在《现金支出单》上分门别类的填写内容和金额。根据用款性质，
填写的主要项目有：办公费、差旅费、水电费、邮电费、资料费、绿化费、机动车费、修理费、业务招待费、审计费、咨询费、诉讼费、劳动保障费、董事会会费、工资及补贴、福利费、工会经费、职工教育经费、物料消耗、运输费、包装费、保险费、广告费、租赁费等。
8、支付、报销购买固定资产、存货等财产物资价款应当附有物资保管员填写的验收入库单。
9、无论是领用支票还是借用现金都应当在业务完结后三天内办理有关报销手续。如因特殊情况不能及时了结，应当向财务部说明，财务部根据情况可允许适当延长报销期，但最长不得跨月。若跨月，经办人员应当写出书面情况说明，财务部进行挂帐处理，挂帐一个月后仍不能了结，将根据情况进行处罚。财务部应做到前帐不清，后帐不支。
第三章 货币资金管理
16 为加速资金周转，提高资金使用效率，保证货币资金安全，防止未达帐项长期存在，公司必须加强货币资金管理。
17 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。财务部为公司统一的货币资金管理部门。
18 现金的使用范围：
19 支付职工工资、津贴、奖金、劳保、福利
20 支付个人劳务报酬或向个人收购物资应支付的价款；
21 公务借款；
22 结算起点（指1000元）以下的零星支出；
23 中国人民银行规定可以支付现金的其他支出。
24 备用金管理
备用金是为了便于日常零星开支的需要，预付给公司内部部门或个人的备用款项。 备用金采用定额管理、先借后用，及时报销的方法。
有备用金的部门或个人半年至少与财务部结帐一次，结帐后重新申领，不允许只领不结、长年挂帐。
23 公司日常零星开支所需的库存现金，原则上不得超过3000元。
24 使用现金不得有下列情形：
25 结算起点以上可用支票结算或拒收支票、汇票等银行结算票据的；
26 用白条充抵现金；
27 利用帐户替其他单位或个人套取现金；
28 将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行。
29 公司间各项经济往来，除按照第十一条规定可以使用现金外，必须采用转帐结算方式。财务部应随时掌握银行存款状况，保证银行帐户内有足够的周转资金。
30 公司在银行开设帐户必须符合有关规定，并严格遵守银行结算办法，不准出租、出借帐户，不准签发空头支票和远期支票，不得故意套取银行信用。
31 银行结算包括银行汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、商业汇票、信用证等结算方式。无论采用哪种方式都应当按《支付结算办法》办理。
32 对于公司与银行之间的未达帐项，出纳人员应及时编制银行存款余额调节表。未达时间超过两个月的，财务部应指派专人进行清查，并及时处理。
33 支票的管理
1、使用支票实行登记管理。支票领取人必须在支票领用登记薄上签名。业务往来单位亲自来办理结算时，外单位人员原则上不能直接在财务部门领取支票，应当由本单位的经办人员办理。
2、原则上不得使用空白支票。如因业务需要，必须经财务管理中心经理批准，经办人员必须严格跟踪。使用空白支票时，要填写日期、用途、收款单位、最高限额等内容，并且应当从领取支票之日起三天内办理报帐手续。
3、填写错误的支票，应当加盖“作废”戳记与存根联一起保存。
51 各种银行结算凭证，经办人员应妥善保管，不得遗失，因遗失而造成的经济损失由经办人员负责。业务终了，有关财务票据应当及时交财务部门。
52 出纳人员应当对所负责的现金和银行存款帐目做到日清月结，财务部门可以定期或不定期进行抽查盘点。
第四章 资产的管理和清查
56 本章有关资产的管理不包括公司的固定资产管理。
57 办公室配置物资保管员负责对公司的财产物资进行实物管理，财务部资产会计负责对财产物资进行价值管理。
58 物资保管员应建立财产物资实物帐，实物帐按财产物资类别设置，并根据有关收
付凭据对应登记物资帐，将结存数定期或不定期与实物数核对。
59 物资保管员可对重要物资建立实物登记卡，详细记载实物的名称、类别、规格、型号、购入时间、数量、保管人、领用人等内容，做到一物一卡，帐卡相符。
公司对财产物资应定期或不定期地进行全部或局部的清查，帐实核对，避免造成重大财产损失。
对有关差异应分清责任，查明原因，分别责成有关责任人赔偿、调整帐务及转入当期损益。
69 加强往来资金结算管理
70 设置往来明细帐及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收情况。每季末应将各往来款项的余额列出分户清单。
71 定期核对和清理往来帐，对逾期三个月的应收帐款，要明确有关责任人员催收。对金额较大、时间较长的应收款项，财务部应当半年至少发一次催款通知单或及时取得债务人还款承诺。特殊情况下也可以采用法律程序以切实保证资金及时回笼。
72
73 应收帐款的折让损失必须经过总经理审批。 对逾期三年以上的应收帐款，财务部应当提出处理意见。确实收不回来的，经总经理批准，可按有关坏帐损失确认规定进行处理。
74 购买有价证券应以实际支付的价款入帐，公司应当设置明细帐详细登记有价证券的种类、面值、到期日、到期值，并视同货币资金妥善保管。转让未到期的有价证券，应当经总经理批准。
75 无形资产、递延资产及其他资产按实际取得或消耗所支付的价款入帐并在其受益期限内摊销，财经政策有规定的，从其规定。
公司筹建期间发生的开办费，包括公司及其设立的分支机构在筹建期间发生的人员工资、办公费、差旅费、培训费、广告费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的支出。应由投资者负担的费用支出，如取得固定资产、无形资产所发生的支出、筹建期间应计入工程成本的汇兑损失、利息支出等不得计入公司的开办费。开办费应自公司营业之日起五年内进行摊销。
81 公司办公室、财务部及有关资产管理部门应密切配合，定期或不定期地采用实地盘点或核对帐目的方法对有关资产进行清查。清查的内容、周期、方法、责任部门详附表一。