篇一：浅谈学校财务管理中存在的问题及对策
浅谈学校财务管理中存在的问题及对策
学 校：中央广播电视大学歙县工作站
专 业：会计学本科
姓 名：汪建利
指导老师：李少林
目录
摘要： ................................................................................................... 3 一、 ........................................... 3
（一）中小学财务管理工作的重要性 ..................................................... 3
（二）学校重业务，轻管理 ................................................................... 3
（三）缺乏应有的监督管理机制 ............................................................ 3
二、具体对策 ......................................................................................... 4
（一）认真学习贯彻《会计法》和《中小学财务制度》 ......................... 4
（二）正确处理领导与财会人员的关系，明确各自的职责 ..................... 4
（三）建立健全内部会计控制制度 ......................................................... 4
（四）切实加强中小学财务工作的内部管理 ........................................... 5
（五）加强会计基础工作规范化管理，注重培养复合性人才会计基础
工作是财务管理的基本环节 ................................................................... 5
（六）加快会计电算化进程，提高中小学财务管理水平 ......................... 5
三、总结 ................................................................................................ 6
参考文献 ................................................................................................ 7
浅谈学校财务管理中存在的问题及对策
黄山电大12春会计本科 汪建利
摘要：财务管理工作是关系着学校正常运转和可持续发展的基础性工作,财务管理水平的高低直接制约着学校财务工作的开展。学校维持和发展的最基本要素是资金,因此学校应加强资金管理意识,加强学校财务风险的预警与防范。因此,中小学必须高度重视财务管理工作,想方设法提高财务管理水平。本文从工作实际出发,浅析了提升中小学财务管理水平的有效途径,旨在与同行交流,达到共同提高的目的。
关键词：中小学校 ；财务管理 ；管理水平
1.对中小学财务管理工作的重要性认识不足，分不清领导和财会人员在学校财务管理中
所行使的职责，认为会计工作不过是记记帐、算算帐、发发工资、办办报销，是一项非常简
2.有个别学校重业务，轻管理；重国家投入，轻自身管理；重钱的管理，轻物的管理。认为会计工作是总务处及会计人员的事，自己只要抓好教学，提高升学率就行了，
对财务工
3.虽说都是中小学校规模、大小不一样，工作任务、工作量不一样，但不管规模大小，一般都只设两个会计岗位。规模大的单位，会计人员成天忙于事务性工作，无时间学习业务和理论，更无精力分析研究学校的资金使用及核算。规模小的单位财会人员又不固定，常常 把一些无《会计从业资格证书》的教学人员兼任会计工作，造成业务生疏，对每年的财务报表也是敷衍了事，对资金的管理、资产的购入、领用、报废等常常出现手续不全，固定资产有时也不入帐，容易
4.缺乏应有的监督管理机制，约束无力。由于一些单位会计工作不被重视，会计的职能作用没有得到应有的发挥，少数单位民主理财制度未能得到落实，财务开支无计划，盲目性、随意性比较大，相互牵制的财务管理岗位之间缺位、越位现象屡见不鲜，
造成资金开支和投
5.管理人员责任心不强，业务素质不高。由于后勤财务管理是一项复杂而系统的工程，涉及面广，工作量大，但不少单位对财务管理人员重使用、轻培养，主动关心少，致使财务管理人员责任心不强，爱岗敬业精神差，造成会计秩序混乱，会计控制信息失真，加之有的
财务人员由教学一线来的老师担任，没有系统的专业知识，又不注重学习，
未能及时掌
由于上述原因，使中小学的货币资金和非货币性资产使用效率相对较低，这样势必加重学校的负担。因此，如何加强中小学各项资产的核算和管理，
进一步筹措办学资金，合理配
1.
新的《会计法》按照社会主义市场经济领域中存在的问题，对原《会计法》进行了重大修改，是对我国会计法律制度的一次重大改革和完善，对规范会计工作行为，维护会计工作秩序，促进经济发展必然产生重大影响。《中小学财务管理制度》作为中小学财务活动的行为规范，具有相对的独立性和系统性。能否贯彻落实好，这与国家的有关政策，如收入与分配政策、收费政策等，以及其他有关制度如会计制度、资金管理制度紧密相关。因此，首先必须认真学习，深刻理解，掌握会计法律、法规、制度，结合本单位经济业务需要，建立健全内部管理制度，并按照规定办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督，制止和纠正
违反会计制度的不正之风。另外，还要通过各种形式积极向领导、向群众、向社会宣传《会
2.
《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一规定明确了单位领导是本单位会计工作的责任主体，因此，单位领导应当加强内部管理，指导督促有关部门建立健全会计核算制度、内部控制制度和其它基础管理制度，明确会计工作与相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求，这是“硬性”规定，客观上规范着会计人员及其当事人的工作行为。《会计法》第五条又规定：“会计机构，会计人员依照本法规定进行会计核算，施行会计监督”。会计机构、会计人员是会计工作的主要承担者，应当以《会计法》、《中小学财务制度》和《会计基础工作规范》为准绳，摆正自己的位置，当好参谋不越位，在单位负责人的领导下，履行职业道德，靠“软性”的约束、理念来做好会计工作。上述“硬性”的规定和“软性”的约束，二者应相辅相成，相互制约，相互监督。这样对于提高中小学会计工作的质量和水平有着十分重要的意义。有条件的地方，教育主管部门可以定期组织会计人员校际轮岗。
3.建
《会计法》中明确提出了单位实施内部会计监督的要求，这充分体现了内部会计控制的本质。以此为依据，财政部颁布了《会计基础工作规范》作为《会计法》的配套规章。对于
中小学来说，作为一个会计单位，自然应该按照《会计法》及其配套要求，加强内部会计控
建立健全内部控制制度、内部会计控制制度是最首要、最基本的内控目标，是保障内控制度实施的第一道防线，而会计核算和内部会计控制是相互联系、相辅相成的，没有有效的内部会计控制制度，会计核算的质量就难以得到保证，内部控制制度就无从谈起。而会计
控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。它有力地保证在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后的内部会计控制，使内部控制制度在会计内部控制制度的基础上得到有效的质量保证。因此，加强内部会计控制制度和管理，约束单位内部涉及会计工作及与经济活动相关的所有人员，任何个人都不能拥有超内部控制的权力。
所以实行内部控
4.
要针对中小学财务管理的薄弱问题组织有关专家、学者认真研究教育工作中的经济活动，制定相应的标准、定额和方法，夯实教育资金管理的基础。
在管理上，应借鉴国外的先进管理方法，结合我国实际，改进我们的管理方式，具体
一是部门预算管理。即按零基预算编制方法，科学地制定定额和全年开支标准，并加以实施，这样不仅可以科学地测算资金需求量，以促使各级政府增加投入，而且还能通过确定的额度分配资金，合理把握教育资金的序时投入数量，
保证中小学教育教学活动的正常进
二是目标管理。即一定时期确定学校发展的一定目标，按照目标筹措、分配、使用资
三是项目管理。即通过适当方式，集中部分财力，集中用于制约全局的某个项目的建
5.加强会计基础工作规范化管理，注重培养复合性人才会计基础工作是财务管理的基本环节。要按照《会计法》和《中小学财务制度》的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。绝不允许虚构经济业务事项，设账外账，随意改变会计确认标准或计量方法等常见的做假账行为的发生。由于经济发展、科技进步和现代管理对会计科学发展的要求，迫切需要管理人员知识得到更新、充实和发展。对新上任会计应进行上岗前的培训，为其提供宽松的学习环境。鼓励财会人员爱岗敬业、自强不息，努力
学习相关知识，不断提高自己的素质业务能力。要重视培养既懂经济又懂技术、
管理和
6.
目前，电脑已广泛用于经济管理的各个领域，并愈加显示出其在经济管理中的重要作用。一是实现财务数据资源的共享，扩大财务管理的领域；二是加快了财务数据处理的速度，提高财务数据处理的准确性，及时为各类管理提供可靠信息；三是为数学方法在财务中的广泛应用创造条件，为决策者提供最优经济方案；四是使财务人员从繁杂的劳动中解脱出来，
用
当前的会计电算化实践，实质上只是财务系统的操作电算化，而对财务系统结构的突破并无建树。随着内外财务信息的需求不但在数量上将大幅度增加，而且在质量上要求正确、相关、及时，财务工作应适应现代化的要求，努力开拓会计电算化更加广阔的领域，充分运用电子计算机进行分析、预测、控制和财务管理，用科学方法指导财务工作实践，加速会计
篇二：民办学校财务管理存在问题分析
龙源期刊网 .cn
民办学校财务管理存在问题分析
作者：王晓敏
来源：《中国管理信息化》2015年第08期
[摘 要]民办学校迅速发展，已成为我国教育事业的重要组成部分。但是对民办学校的管理相对薄弱，尤其是在财务管理方面存在着许多问题，这些问题能否解决，关系着民办学校能否健康可持续发展。本文基于民办学校财务管理的意义，客观地分析民办学校财务核算中存在的主要问题，提出完善对策。
[关键词]民办学校；财务管理；对策
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.08.016
[中图分类号]G475 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）08-0024-02
民办学校是国家机构以外的社会组织或个人，利用非国家财政性经费，面向社会举办的学校及其他性质的教育机构。近几年，我国民办教育事业发展较快，学校数量迅速增加，办学规模逐渐扩大，在培养人才、促进我国物质文明和精神文明建设方面发挥着积极的作用。但是，由于社会力量办学发展时间不长，管理工作相对薄弱，少数学校存在着办学指导思想不端正、片面追求经济效益、违规办学等问题。尤其是在财务管理方面，有些民办学校负责人对财务工作疏于管理，财务控制制度不健全，会计核算不规范。
1 民办学校财务管理存在的主要问题
民办学校财务管理制度随着学校结构调整和体制改革的深化，其薄弱环节已经逐渐显露，财务活动中多少都存在着问题。这些问题是执行财务制度的问题，如果执行偏差严重的就是违法犯罪行为。学校必须重视财务制度建设，根据国家财税法规，建立一套适合本校运行的财务管理制度。真正做到核算标准、财务政策、工作程序的高度统一，全面执行与监督学校的财务工作，保证财务管理的统一性及核算的整体性，实现高校财务管理工作的规范化与科学化。
1.1 内部会计控制制度不健全
内部会计控制贯穿于企事业单位经济活动的各个方面，是企事业单位为了保证本单位的财会业务活动有序地进行，同时保障本单位资产的安全性和完整性，在日常工作中防止和纠正错误与舞弊行为，进而保证会计资料主体的真实性、完整性而制定和实施的政策与程序。内部会计控制要素包括控制环境、会计系统和控制程序。而学校内部会计控制制度是指为保护学校财产的安全完整、确保会计工作质量和预防本单位会计人员经济犯罪而有意识设置的一系列控制措施，控制的方式涉及机构、人员、制度及经济业务等方面。核心是按规定程序和授权权限处理各项交易。
篇三：高校财务管理存在的问题
[摘要]针对当前高校财务管理中存在问题进行分析，提出高校财务管理的总体思路，指出依法强化高校财务管理的措施。 [关键词]高校；财务管理；自我发展能力
当前，高等教育体制改革正在深入开展，改革的目标是借鉴西方发达国家高等教育的成功经验，结合我国实际，逐步建立政府宏观管理，学校面向社会自主办学的新体制。新体制的逐步建立，对高校财务管理提出了新的要求，而目前高校财务管理中存在的诸多问题，难以适应新体制的要求，有必要对目前的高校财务管理存在的问题作一分析，并采取措施加以解决，以提高高校自我发展能力。
一、高校财务管理存在的问题
（一）校内财经政策不统一，出现政出多门，缺乏统一规范
一些学校内部在会计核算、财务开支、创收分配等方面的财经政策和制度政出多门，不能协调一致，有的系、处认为下达给本单位的经费指标归属单位所有，因此，擅自提高开支标准，扩大开支范围，甚至审批权限职责不清，截留应缴公款现象时有发生。
（二）财务管理体制不够明确
高校在社会主义市场经济条件下，由过去单纯的教学、科研中心，逐渐转变为教学、科研、技术开发、咨询服务和生产经营等各项活动并举、面向市场经济自主办学的事业法人单位。由于财经工作的多层次、经济利益多元化，财务关系的复杂化，财务管理出现条块分割、多头操作的局面，学校资源配置失调，难以集中学校财力，发挥资金使用效益，从而影响和制约学校各项事业的发展。
（三）对校内各单位会计机构和会计人员管理不到位
各会计机构自成一体，会计信息不畅通。各部门聘用的会计人员素质参差不齐，有些人员业务素质和职业水平偏低，造成学校一级财务部门（如财务处）难以掌握真实有效的会计信息。同时会计信息处理手段落后，会计信息失真。会计核算信息不能及时、准确地反映本部门本单位的财务运行和管理状况，会计职能作用没有得到充分的发挥。目前在校一级财务已基本上实现会计核算电算化，但校内二级核算单位仍以手工系统核算为主，会计信息处理手段落后，有的虽然实现了会计信息电算化，但是学校财务处的财务网络无法覆盖到，会计信息难以共享，不能充分发挥会计信息网络的优势。
（四）会计监督难以体现
《会计法》强调了单位内部监督、社会监督和国家监督三位一体的会计监督体系，而单位内部监督是基础，在实际工作中实施会计监督的主体往往是会计机构和会计人员，会计人员承担着会计核算和会计监督双重任务，而会计人员的自身的利益是与其所属部门结合在一起的，当学校利益与所属部门利益发生矛盾时，会计人员出于自身利益的考虑，很可能只维护部门利益，靠各部门的会计监督显然是十分有限的。
（五）依法理财的观念淡薄
长期以来，人们对会计工作的认识比较片面，认为会计工作不过是记记帐、算算工资、报销等一项非常简单的工作。一些单位负责人认为会计工作与企业经营无关，不重视会计工作，在改善经营管理、进行经济决策中不注意发挥会计的职能作用，一些会计人员也认为自已只要按时记帐、及时上报财务报表就算完成任务。
（六）对高校财务管理体制的改革还不太适应
在计划经济的体制下，学校的资金运动从属于教学、科研、后勤服务等业务活动，财务处仅仅是履行其经费收支的“大出纳”。随着教育投资体制改革，即由单一靠国家财政拨款逐步转向多元化、多渠道筹集教育经费，以及校园经济活动的日趋复杂，高校财务管理和会计核算的内涵也相应发生了很大变化，如何依法理财适应高校财务管理体制的改革显得非常重要。
（七）高校行政领导者对其应承担的会计责任重视不够、认识不足
学校单位负责人应如何负责会计责任。（1）根据《高等学校财务制度》规定，高校财务管理实行校长负责制，但是，现行高校的校长大都是专家、教授、学者等，他们不仅有繁重的教学、科研任务，还有行政任务、社会活动等，要做到事必躬亲来负起会计责任显然是不可行的。（2）随着高校招生规模的不断扩大，学校财务、基建、后勤等部门以及各院、系所掌握的经费或者管辖的经济活动越来越多，财务处所承担的工作量和核算难度随之加大。各院系除在财务处统管的这部分资金外，大都拥有相当数量自收自支的资金，这部分资金主要用于奖励、福利、招待等开支，往往隐蔽性很大，国家审计署组织的对全国60多所高校的审计发现，几乎所有高校都存在这一问题[1].一旦出现问题，一律由校长来负会计责任显然是不合适的。（3）高校校办企业负责人一般是从学校行政、教学岗位中选派出来，常常以“不懂会计为由”为由对负企业会计责任提出异议。
二、加强高校财务管理的总体思路
针对高校财务管理中存在的问题，高校财务管理的总体思路是建立和健全各项财经制度，规范校内经济秩序，理顺校内各种财务关系，规范各级各类的财务行为；建立符合学校校情、合理有效的财务管理体制，规范财经工作和经济利益分配，加强对校内各单位会计机构、会计人员的管理；科学配置学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益；加强资产管理，防止国有资产流失；及时如实反映学校的财务状况，对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。
三、强化高校财务管理应对的措施
（一）统一学校财经政策，避免政出多门
高校内部应实行统一的财经政策和制度，各项财经政策和制度应该协调一致，符合国家有关法律法规的要求。校内各项财经制度必须由学校财经主管部门统一制定和颁布，其他部门不能各自为政。校内各单位在制定内部财经制度时，首先必须符合国家的财经政策和学校的统一财经制度，并报主管部门审批，确保学校经济秩序健康有序。对于合并后的高校应尽快制定一套符合实际情况的统一经济政策和经费开支标准，才能做到集中财力办大事，符合统收统支、收支两条线的财务管理原则。
（二）明确学校财务管理体制
根据《高等学校财务制度》的要求，高校内部会计机构的设置，应根据其学校规模和内部管理需要，遵循“统一领导，集中管理”或“统一领导，分级管理”的高校财经管理工作原则和体制进行。根据该制度规定，财务处是学校惟一的一级财务机构，全面负责学校的财务管理和会计核算的职能机构，是学校的财经工作的归口主管部门。会计核算包含学校财务、基本建设、科技开发、校办产业、校内后勤等，学校的科技开发财务、校办产业财务、后勤财务等二级核算机构的设立均由财务处统一规划，统一领导。校财务处主管全校会计工作是一种责任，必须责无旁贷地把全校的会计工作抓好，杜绝学校收入流失、支出失控现象，使学校的资源配置合理，充分发挥资金的使用效益。
（三）加强对会计机构、会计人员的管理
1.严格按照《会计法》、《会计基础工作规范化》的有关规定选拔和任用财务部门负责人。高校会计机构负责人（财务处处长）负有组织、管理本校内会计工作的责任，其工作水平的高低、质量的好坏，直接影响到全校的会计工作水平和质量。对其任用是否得当，对能否保证国家的财经政策等在一个单位正确得到贯彻执行关系重大。所以，加强对校内各会计机构、会计人员的管理，首先应把好财务部门负责人选拨、任用关。
2.严格执行会计人员从业资格制度。按《会计法》的规定严格把关，不符合规定的，不予录用，使会计队伍的人员素质得到基本保证。
3.建立会计人员培养体系，从思想政治、业务素质、会计人员职业道德、服务态度等方面制定出具体的规范和要求。特别要加强会计人员的继续教育，不断更新知识，提高会计人
员的业务技能。
4.实行会计人员轮岗制，有利于会计人员适应不同的岗位，提高会计人员的综合素质，同时也有利于防止会计人员因利益驱使而放弃原则的现象发生。
5.制定会计人员考核制度。定时对会计人员进行思想政治、业务技能等进行考核，并将考核结果同会计人员的晋升和待遇挂钩，提高会计人员的岗位责任意识。
6.改革现行会计人员管理模式，实行会计人员委派制。为了加强学校财务管理和监督，提高会计工作质量和效率，集中财力，调动高校财会人员的工作积极性、主动性，提高会计人员素质，有必要实行会计人员委派制。在高校内部对二级核算单位、校办产业以及后勤相关单位实行主管会计委制，将有利于加强财经工作的统一管理，有利于学校统一经济政策和财经制度的贯彻落实，有利于会计监督职能的有效发挥。
7.规范高校内部二级财务机构设置和会计人员管理。高校内部二级财务机构的设立，应由学校财务处提出报学校审批。各单位会计人员，均应由校财务处统一归口管理，专职会计岗位设置、会计人员的聘用应由校财务处会同人事处提出方案，报学校决定。二级财务机构会计负责人或者会计主管人员的任免应当经过学校财务处的同意，不得任意调动或者撤换。财会人员的调入调出、专业技术职务评聘，须由财务处会同有关部门办理，财会人员的业务培养、考核、后续教育等统一由财务处负责。
（四）加快会计信息的电算化工作，促进会计工作规范化
1.切实加强会计基础工作，提高会计工作的规范化水平。会计基础工作是会计工作的基本环节，也是实现财务电算化的重要基础。在会计核算中应严格按《会计基础工作规范》进行会计帐户和帐簿的设置、会计凭证的填制和审核、编制会计报表、进行财务分析等等，并且使之满足信息技术应用的要求。
2.合理设置会计岗位。会计机构及会计人员的岗位设置应从适于会计信息系统运行出发作出调整，合理设置财务电算系统中的会计岗位，以保证信息系统的有效运行。
3.加快校内二级核算单位的会计电算化工作，为建立全校性的会计信息网络奠定基础。
4.会计信息系统应以校级财务即财务处为中心，覆盖学校各级财务部门，使财务网络在学校管理中发挥应有的作用，并使之成为实现“统一领导，分级管理”的技术保证。
5.规范信息系统管理制度，保证会计信息系统有序、有效运行。应建立明确的岗位责任制、系统操作规程、会计信息的安全防范措施以及会计档案的安全保管措施等。
（五）强化内部会计监督机制，增强会计人员依法监督意识
会计监督是会计工作的一个重要部分，作为学校财经管理的归口主管职能部门，校财务处有责任对学校经济活动的各个环节的资金运作、财务管理、会计基础规范等方面进行监督检查。特别是校内二级核算单位会计监督相对薄弱，学校财务处的会计监督更显重要。通过有效的会计监督，以达到加强财务管理，提高经济效益的目的。将过去的事后制止转变为事前、事中、事后的全过程控制。真正体现《会计法》赋予会计人员的重要责任，增强依法监督意识，认真掌握财经法律、法规、制度，坚持原则，履行好会计监督的责任。在增强会计监督作用的同时，充分发挥高校内部审计监督的作用，由于学校审计部门是独立、没有财、物管理及会计核算任务，其监督主体、性质、范围等与会计监督有所不同，但目标是共同的，都是为了规范会计行为、维护财经纪律，所以两者应该相互配合，发挥各自的监督职能作用。
（六）抓好新《会计法》的宣传和培训工作，增强各个层次人员的法律意识
1.在各院、系宣传加强会计工作和会计法制建设的重要意义和作用，使广大教职员工了解《会计法》的基本精神，自觉遵守《会计法》，支持财务人员工作。
2.组织各院、系负责人学习培训，按照高等学校财务管理的原则，结合校长负责制的实际情况，引导各院、系负责人正确理解《会计法》的有关内容，在校长授权职责内行使相应职权，积极支持校长工作。
3.组织校办企业负责人认真学习《会计法》，因为校办企业一般是独立的法人实体，让他们切实理解《会计法》所赋予的会计责任，使他们自觉重视本单位的会计工作，切实对本单位会计工作和会计资料真实性、完整
4.组织广大会计人员学习培训，全面了解并掌握《会计法》的各项规定，提高财务人员自身素质，加强依法理财的紧迫性。
（七）适应高等教育管理体制改革方向，实现政事分开，促使高校自主办学
在市场经济的条件下，高校财务管理有了根本性的变化。高等学校是一个相对独立的事业法人单位，在财务管理方面，高校在筹资、投资和分配上有自主权利，相应地学校也必须对其办学质量和效益承担责任。国家的经费拨款已无法满足学校日益发展的事业需要，根据《高等学校财务制度》的要求，学校财务部门应多方筹措资金。（1）如引入“银校合作”、利用社会力量办学等方式，积极支持学校教学、科研的建设。（2）利用高校资金结算中心有利条件，认真研究，谨慎选择投资金融品种，本着稳健的原则，为学校多创利。（3）切实加强校办企业财务管理，确保校办企业及时上缴利润，支持学校事业的发展。对校办企业的财务进行分类管理，本着“抓大放小”的原则，对生产、销售规模较大的、同时能形成相对稳定利润的企业，会计机构负责人（会计主管人员）可以由财务处直接管理，确保经费收入及时、足额，形成学校稳定的财源。对规模较小的企业，可由学校产业办（处）汇总后上缴财务处。
（八）高校行政领导者应增强依法理财观念，防范违反《会计法》的风险
1.单位负责人要对会计相关的法规制度有一定的了解，只有这样才能熟悉自己需对哪些违法会计行为负责。
2.建立和健全单位内部控制度，规范会计工作秩序。由于会计工作专业性很强，单位负责人不可能也没有必要将会计知识学得面面俱到。《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位会计监督制度。”所以单位负责人应当建立健全有效的内部控制制度、内部制约机制，明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求，并有正常途径了解上述内控制度执行情况和会计工作相关人员履行职责情况，保证单位负责人的管理意志在各个环节得以实施，即做到：职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查。