篇一：审计学 课本审计案例 参考答案
课本审计案例答案
1-1安德鲁与詹姆斯合伙企业案例研究 P1-4 (包括答案) 问题1：在1999年的夏天詹姆斯与安德鲁是什么关系？
问题2：詹姆斯对自己10000英镑的投资获得2960英镑的回报是否满意呢？ 问题3：布莱尔是否对安德鲁代表詹姆斯行使权益表示充分的信任？
问题4：面对两者的差异，布莱尔进一步问安德鲁，你如何经营合伙企业，拥有哪种控制系统？
2-1、2、3 认定错误的若干情形P26
2-1：判断奇力公司认定错误 要求：指出以上的违法行为分别属于何种认定错误？ 答案：（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；
（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；
（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误； （4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。
2-2：对新华食品公司认定进行调查要求：针对以上问题应对何种认定展开调查？ 答案：（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完整性”认定错误 （3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。 2-3：判断列报层的认定错误要求：指出上述错误的具体类型。
答案：（1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。（3）属于“完整性”认定的错误。 （4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误。
3-1：对远科公司出具审计报告 P43
要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告？
答案：（1）无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范围受到严重限制。（2）否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项，如果调整2005年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。（3）保留或否定意见的审计报告。属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。（4）保留意见的审计报告。该事项已在审计报告日予以证实，应当作为非调整事项进行处理。（5）如果接受披露建议，发表无保留意见审计报告；如果不接受建议，出具保留或否定意见的审计报告。（6）否定意见的审计报告。该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。（7）无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。 （8）无法表示意见的审计报告。监盘没有实施，且存货占总资产的比例较大，审计范围受到严重限制。（9）无保留意见的审计报告。因为10万远远低于重要性水平。（10）否定意见的审计报告。持续经营假设不再合理，并且被审计单位没有可行的改善措施，依然依据持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当发表否定意见。
3-2：审计意见形成过程 P44要求：分析提出简式审计报告和详细审计报告的原因。
答案：（1）简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项，它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征，具有标准格式。因而，简式审计报告一般适用于公布目的。（2）详式审计报告，又称长式审计报告。它是指对审计对象所有重要的经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。详式审计报告主要用于指出企业经营管理存在的问题和帮助企业改善经营管理，故其内容要较简式审计报告丰富得多、详细得多。详式审计报告一般适用于非公布目的。
本例中列举的审计报告均是简式报告。具有简式报告的特征要素：（1）用于公布目的；（
2）使用者为非特定多数；（3）内容和格式受法规或准则约束。
4－1：3W公司销售账户真实性审计证据 P62
1、你认为把3W公司全部50000张销售发票进行复印，然后把所有这些复印件作为你的审计证据可行吗？(不可以，不符合成本—效益原则。可以进行抽样。)
2、你认为仅仅抽查3W公司50000张销售发票中的一小部分作为样本，是否中以使你得出恰当的审计结论呢？ （可以，用样本推断总体是可行的。）
3、你认为在如下的情况下，你可不可以相应地减少你所需要加以抽查的销售发票的数量？1）3W公司关于具销售发票的内部控制系统运行情况良好；（可以）
2）3W公司2000年度的销售情况记录与你所掌握的其他一些信息相互吻合；（可以）
4、每一笔销售业务都会有对应的库存商品发出。请你想一想，你可不可以以此为启示，来收集一些其他的能够支持销售发票真实性的审计证呢？ （①抽查销售发票是否都能在相关的存货记录中找到对应的库存商品的发运记录；②对内部控制程序进行审核。）
5、注意在案例介绍中，我们指出3W公司的销售方式均为赊销，因此，你是不是还能够再想出一类审计证据来支持销售发票的真实性和完整性呢？ （存货盘点，应收账款的函证） 6、评价审计证据关系图中的各类证据。
在赊销业务中，审计证据的效力从大到小依次为：审计人员的盘点记录》债务人的证明书、有客户签名的发运单》销售发票的复印件》相关账簿的记录。
5-1：巴克雷斯建筑公司案例P73
要求：（１）巴克雷斯建筑公司案例的主要启示是什么？
（２）对错误披露是否“重大”的界定依据是什么？有什么实践意义？（３）结合本案，你如何理解注册会计师应遵循的职业谨慎原则？
答案：（1）在证券市场上，当证券持有者受到信息误导而受到经济损失时，其首先想到的就是起诉注册会计师并要求其赔偿损失。因为，他们认为，注册会计师既然审核了财务报表，就应保证财务报表万无一失，而不应该存在任何误导的会计信息，这就是社会公众对注册会计师的期望。但在现实中，由于成本——效益原则的限制，以及审计手段的限制，注册会计师无法保证经过审核的财务报表中不出现任何差错，这就是社会期望与注册会计师能力的差距。从目前来看，这一差距是无法消除的。因此，为了保护注册会计师不去承受超过去时其能力的责任，往往通过一定的程序来判断注册会计师是否要对误导的信息负责。而这一程序，就是该案例中麦克林法官提出的三个问题。主要启示：建立完整的审计程序来避免审计风险
（2）注册会计师所执行的只能是抽样审计，其结论只能是在一定把握的基础上。如何确认注册会计师是否尽到了责任？就只能以重大性作为标准。
在上述案例子中，法官判定马克思雷斯公司财务报表中是否存在重大错误信息，是比较客观的，他既没有将巴克雷斯公司在现金问题材上的舞弊责任（通过关联公司借用现金14.5万元，以掩盖其现金短缺现象）归咎于注册会计师，也没有将或有负债及完工计算程度所出现的偏差问题，要注册会计师承担责任，而是将资产流动比率来作为重大问题予以考虑，这就完全站在报表使用者的角度，来考虑什么是重大性问题。 界定的依据是：是否影响使用者的决策
注册会计师在审核财务报表前，应该充分考虑财务报表使用者的范围。在上述案例中，经事务所审核过的巴克雷斯公司财务报表与S—1复核表虽然是提交给证交会的，但实质上是针对购买上市债券的投资者的。因此，注册会计师应将审计重点放在债券投资者最为关心的各种流动比率上，而不是一般常规审计程序上。因为，在该项审计中，债券购买者是预计的报表使用者，也就是通常所称的预计第三者。
根据美国的法律，审计人员如果在审计中无意地范了普通过失，要对预计的第三者负法律责任。同样，在我国《注册会计师法》第四十二条的规定中，已明确了注册会计师要对委托人与利害关系人负法律责任，而这里所谓的利害关系人，就是预计第三者。 实践意义：关注预计第三者的利益
（3）对于审计报告，过去注册会计师行业比较多地是站在专业的角度来理解的。采用一些易于被人钻法律空子的词汇，如“真实”、“客观”、“准确”等这些过于自信的词汇。因此，一量发生法律纠纷，这些词汇就成为注册会计师抗辩中的绊脚石。
在上述案件发生后，美国注册会计师协会立即了召开会议，规范了审计报告中的不足，修改了标准无保留意见审计报告的格式，删除了一些可能引起人们误解的词汇，如“真实”、“准确”等，改用一些比较中性、有一定幅度的词汇，如“公允”、“重大”等词汇，这样，一旦发生法律纠纷，注册会计师就有较大的周旋余地。
理解：实质上的谨慎和形式上的谨慎并重
5-2：重要性的判断 P78
要求：（1）注册会计师Z采用何种方法确定财务报表项目的重要性？为什么？
（2）若不考虑财务报表层次的重要性，注册会计师Z应如何根据各项目的重要性建议ABC公司调整其错报漏报，并确定建议调整的错报总金额下限。
（3）若考虑财务报表层次的重要性，注册会计师应在上述调整的基础上进一步建议ABC公司调整的总金额。
答案：（1）注册会计师Z是采用不分配的方法确定财务报表各项目的重要性的。事实上，确定财务报表项目重要性的方法有二，其中之一是分配方法。在这种方法下，各自由式户余额交易层的重要性水平之和等于财务报表层的重要性。依据表中数据，仅ABC公司应收账款、存货、固定资产三个账户的重要性水平之和就超过财务报表层的重要性水平，这显然不符合分配的方法的特征。因此，注册会计师Z所采用的是不分配的方法。
（2）注册会计师Z在根据各项目的重要性建议ABC公司调整其错报、漏报时，对于每个项目，应选择大额的错报、漏报依次建议ABC公司调整，直至该项目中剩余的未建议调整的错报金额合计低于该项目的重要性。
注册会计师Z至少应建议ABC公司调整金额为70万元及30万元的错报，存货28万元的错报，长期投资项目中金额为90万元的错报，银行存款项目中金额为2万元、1万元的错报，短期借款项目中的1笔错报和盈余公积中金额为3万元的错报。因此，建议调整的错报金额合计为225万元。
（3）除上述调整建议外，财务报表中已发现尚未调整的错报金额为354一225=129万元，超过财务报表层次的重要性，应从所有为建议错报中选择金额较大的错报建议调整，直至未建议调整错报金额合计低于财
务报表层的重要性。因此，应建议ABC公司调整应收账款中金额为25万元的错报和存货项目中金额为20万元的错报。此时，财务报表中为建议调整的错报金额为合计为81万元，已低于财务报表层的重要性。
6-1：米特公司审计风险案例P88
要求： 1、以上哪些迹象使你把接受委托的审计风险定得比较高？ 2、哪些因素能弥补1、中的不足？3、如果你打算接受委托，你将设法取得哪些资料？
答案：（1）约翰的性格、品行和能力；管理人员、特别是财务人员的变动情况；管理人员遭受的异常压力；业务性质；银行的信用评价；关联公司受到的处罚；影响被审计单位所在行业的环境因素；内部控制； （2）沟通——约翰、管理人员、银行、前任审计人员等；独立、谨慎的执业态度；对所在行业的熟悉和了解；充分的审计程序——扩大的控制测试和实质性程序
（3）除了基本的会计资料外，其他资料可能包括但不限于：所在行业的信息（包括政策）；其他外部资料（债权人、债务人、前任审计师等、税务、银行及其他政府部门 ）；更多的内部控制信息。
年份
95-94（千美元）
现金 应收账款 在建房地产 经营性财产 应付账款 应付抵押贷款 递延所得税 留存收益 库藏股 房地产收入 房地产成本 利息费用 净利润 期末留存收益
-1169 -1092 8179 14140 2076 21371 919 -4656 565 -6009 -2855 1812 （3037）-4656
6.26 87.95 131.03 206.79 126.34 214.18 147.20 61.17 77.12 84.48 195.72 371.40 61.17
95/94（%）
篇二：审计教材课后作业答案-8-10
第八章
一、单选题：CCBDA DCDBC
二、多选题：
ABD AC ABCD ABCD ABC ACD ABC BCD ABD ABCD
三、案例分析题
2、：
A：
(1) 构成缺陷（甲公司以前年度未对存货实施盘点） 保证存货账实相符是内部控制的重要目标。而定期盘点是实现该目标的重要内部控制。所以，未对存货进行盘点属于严重的内控缺陷
(2) 构成缺陷（发出产品时未全部按顺序记录） 发出产品时未全部按顺序记录，出库单等原始凭证未连续编号，会导致销售业务不完整，未按顺序记录可能会出现销售业务提前或拖后入账的情况
(3) 构成缺陷（对委托代管材料的变动未进行会计记录） 只要属于企业的存货就应在账上进行相应的记录，而甲公司对由XYZ公司代管的C材料未对其变动进行记录，则不能反映C材料的购入和发出会导致存货成本不正确，也不能保证C材料的安全、完整
(4) 构成缺陷（存货明细账与财务部门的会计记录不符） 在一个会计期间内实物保管部门的明细账应与财务部门的会计记录完全相符。12月25日后发出的存货仓库已记录，而财务账上未记录则会导致资产负债表日记账、账实不符，存货成本低估，高估利润，没有做到会计记录的及时、完整
(5) 构成缺陷（发出材料没有按既定计价方法核算的现象） 发出材料存在不按既定计价方法核算的现象，导致会计处理方法的选用不一致，直接影响存货成本和期末存货价值的正确性
(6) 构成缺陷（受托保管的材料计入企业会计记录） 甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料，实际上将不属于自己的存货纳入了自身的存货范围，使得存货不真实
B：
（1） 监盘存货 存货的真实性、完整性等
（2） 销售业务的截止测试（将12月31日前后的产品出库单、发票和账簿记录进行核对），并检查存货账簿 存货的完整性、真实性及存货成本的正确性
（3） 向XYZ公司函证C材料及增减变动情况；并检查C材料的明细账及原始凭证进行核对 C材料的所有权及其价值
（4） 检查12月25日后的出库单、核对仓库明细账和财务部门的存货明细账，进行截止测试 存货的真实性、完整性及存货成本的正确性
（5） 对发出存货进行计价审计 存货估价的正确性和计价方法的一贯性
（6） 向XYZ公司函证E材料，并检查E材料明细账 E材料的所有权
第九章：
1.
I北方阀门目前面临的主要经营风险：
（1）所处行业的市场竞争压力大。随着经济的快速发展，所处经营环境发生了变化，民营企业纷纷进入工业阀门行业，导致北方阀门市场占有率呈逐年下降趋势。作为北方阀门主要产品的高中压阀门，市场竞争压力非常大。
（2）阀门行业的技术进步，部分从事工业阀门业务的民营企业率先推出相关新产品，市场反映较好，很快出现供不应求的局面，北方阀门原有产品易形成存货积压，给北方阀门的生产和发展带来较大压力。
（3）汇率风险。北方阀门出口的产品主要是销往美国市场，受美国金融危机和美元汇率变动的影响，从2008年下半年开始，产品出口订单减少，应收款项的收回存在困难，尽管为了增加出口，北方阀门下调了部分产品的出口价格，但出口利润很可能会下降，出口方面的经营面临较大困难。
（4）作为从国有企业改制而来的股份有限公司，北方阀门在机构设置、管理制度等方面变化不大，进而可能导致管理失误，带来进一步的经营风险。
（5）北方阀门部分高素质人才陆续跳槽到民营企业，人才流失严重，并且由于薪酬水平相对较低，难以招聘到高素质研发人才，不足以应对行业变化的人力资源和业务专长风险。这样会阻碍北方阀门新产品的研发和推广，给其持续经营带来风险。
（6）自2008年1月1日起，北方阀门开始采用财政部于2006年2月15日颁布的企业会计准则，该事项可能导致被审计单位执行法规不当或不完整，或会计处理成本增加等风险；
（7）自2008年1月1日起启用新的财务软件。该事项可能导致北方阀门的信息系统与业务流程难以融合等风险。
II（1）北方阀门2009年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险主要有：①内部控制环境较薄弱。北方阀门重要的投融资安排以及人事任免，在董事会作出决议后，需报长河集团批准，公司治理机制存在“一股独大”的现象，存在管理层凌驾于控制之上的风险。
②新的管理层激励方案可能引发舞弊风险。
③应用财政部于2006年2月15日颁布的企业会计准则。
④启用新的财务软件。
（2）应采取的总体应对措施有：
①向审计项目组强调收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
③提供更多的督导；
④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；⑤对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作出总体修改：在期末而非期中实施更多的审计程序，主要依赖实质性程序获取审计证据，修改审计程序的性质以获取更具说服力的审计程序，必要时扩大审计程序的范围等。
2、（1）①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。
（2）注册会计师还可以实施分析程序；
（3）询问如下事项：
①管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。
②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
③可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
④被审计单位发生所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等的其他重要变化。
（4）
（5）①观察被审计单位的生产经营活动。
②检查文件、记录和内部控制手册。
③阅读由管理层和治理层编制的报告。
④实地查看被审计单位的生产经营场所和设备。
⑤追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
第十章
一、单项选择题
A B B C BA C A A B
二、多项选择题
ACD AC ABD ABCD AC ABD AD ACD ACD BCD
三、分析题
1.（1）A注册会计师关于总体的定义不恰当。注册会计师在定义总体时，应当确保总体的适当性和完整性。注册会计师确定的特定审计目标是201×年度信用审核控制是否有效执行，则测试的总体应当是201×年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单。
（2）A注册会计师关于偏差的定义是恰当的。
（3）A注册会计师关于无法对选取的项目实施检查时做出的判断不恰当。对于选择的样本由于丢失无法进行测试时，应当将其视为一个控制偏差处理，而不是重新选择一个样本予以代替。
（4）A注册会计师对总体偏差率的最佳估计是恰当的。
（5）A注册会计师做出的样本结果评价是不恰当的。根据风险系数7.8和样本量60，计算出的总体偏差率上限为13%（7.8/60），超过了可容忍偏差率7%，所以表示存货验收控制的总体偏差率上限大于可容忍偏差率，总体不能接受，该项控制运行无效。
篇三：审计案例分析教材中复习思考题答案
《审计案例研究》复习思考题解答
第一章 审计业务承接和审计规划案例
案例一 诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例
1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？
2 答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
根据《独立审计具体准则-前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：
（1）沟通的必要性及形式
与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托
（2）沟通的内容
后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：
a.关于管理当局是否正直的信息；
b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；
d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
(3)后任注册会计师对沟通结果的利用
后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
(4)发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理
如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。
2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？
答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：
1 管理当局的特点和诚信；
2 被审计单位的涉讼案件及其处理情况；
3 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；
4 利害冲突及回避事宜；
5 内部控制的改进情况；
6 审计费用的支付情况等。
3．假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？
答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响。
案例二 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例
1．教材中表1－11
答：分析如下：
（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2000年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。
（2）该公司2000年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由99年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2000年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。
（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。
（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。
2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？
答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：
1 经营环境发生变动；
2 年末销售额突然增减；
3 顾客总体发生变动；
4 产品结构发生变动；
5 信用政策或其运用发生变化；
6 销售收入的总体发生变动。
3．利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况？
答：利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：
1 主要盈利能力发生变动；
2 债务发生变动；
3 利率发生变动。
第二章 销货与收款循环审计案例
案例一大为股份有限公司销售收入审计案例
1．销售与收款循环的关键控制点有哪些？本案例中还缺少哪些控制点？并提出改善措施。 （略）
2．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ （略）
3.进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？
答：销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入可能存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时：
将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差异。
将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化。
将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化。主要分析指标可以有销售收入增长率；毛利率；销售费用率等。
4．为什么对销售收入进行截止期测试？若本案例中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入的期末数如何进行调整？见教材表2-6
答：对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企业期末高估收入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入，两笔收入共计95940元应计入2001年的收入中，调整分录为：
借：应收账款——D公司 23400
——Q公司 72540
贷：主营业务收入 82000
应交税金――应交增值税13940
案例二 蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例
1．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？
答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。
（1）应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。
（2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。
（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。
（4）函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应增加函证量。
一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象。
2．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？
答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。
3．本案例中若应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末余额为1010万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？
答：不对，应提金额为101+（181－120）=162万元
4．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：
借：坏账准备 150000
银行存款 100000
贷：应收账款——光明集团 250000
该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？
答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。 第三章 购货与付款循环审计案例
案例一 永锋股份有限公司应付账款审计案例
1．根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证？
答：根据内部控制的要求，签发付款支票时，应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及已核准的付款通知书等。
2．就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？
答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。
另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，
而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。
还有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性。所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。
3．在审计应付账款时所取得的供应商的对账单和应付账款的函证回函均属外部审计证据，但是它们的证据力是不同的，请分析其区别。
答：应付账款的函证回函证据力更强。因为从被审计单位取得的供应商的对账单与审计人员直接从被函证单位取得的函证回函比较，前者的独立性与真实性较差。
4．对于应付账款明细账，审计人员是否需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅？如果需要，其主要目的是为了查证什么问题？
答：对于应付账款明细账，审计人员需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅，其主要目的是为了查证存在于报表日的应付账款是否完整，是否有未入账的应付账款。
5．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？ （略）
6．假设审计人员刘华雨在审阅、核对永锋公司2000年12月末有关应付账款会计资料时，发现“应付账款”中含有本期估价入库的价值3000000元的购货，经检查未发现反映其具体的户名、品种、数量及金额计算的有关凭证。永锋公司的这种情况是否正常？刘华雨应做哪些进一步的实质性测试工作？
答：不正常。被审计单位有可能虚记购货、虚记负债，或者在货物没有到达的情况下，提前确认购货，当然，也有可能是所购货物已经到达，但是会计核算资料不全。审计人员应进行相应应付账款的函证，将应付账款及所购货物的总账、明细表、明细账进行核对，要求被审计单位提供有关证明估价入账应付账款存在的证据等，以证实问题的实际形态。
7．本案例中表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容(转自：wWw.XiAocAoFanWeN.cOm 小 草 范文网:审计案例教材)，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？
应付账款明细表
表3－2
被审计单位：永锋股份有限公司 编制人：李明 日期：2001年1月8 编号：永锋2000/12截止日期：2000年12月31日复核人：郑明 日期：2001年1月9日 页 次：20/20