篇一：房地产公司内部控制案例研究
摘要
当前，我国的经济形势严峻，在外部环境急剧变化、行业内部竞争加剧的背景下，房地产开发企业除了维持资金链、保证融资渠道的畅通外，还应该练好“内功”，不断提高内部管理与控制水平。对房地产开发企业而言，内控制度的构建和完善不仅是重要的经营支持，更是安然度过地产行业“严冬”的重要保证。因此，在借鉴国内外一些比较成熟的内部控制理论的基础上，结合我国企业的实际情况，探讨房地产开发企业如何选择合理、有效的内部控制模式并构建健全的内部控制体系的必要性与完善措施，是非常有意义的。
本文采用案例研究的方法，以房地产开发企业S 公司为研究对象，从内部控制制度的概念、特点、理论发展历程及国内外研究现状、内部控制体系建立的原则及内部控制审核的基本程序等方面入手，通过阐述S 公司在中国房地产市场的经营背景及其内部控制的现状等内容，将内部控制制度建立的理论与S公司内控体系完善的实践紧密结合，并根据《萨班斯法案》的相关要求，对S公司包括公司、业务流程、信息技术一般性控制三个层面的内部控制系统进行了审核，对S 公司所采用的一些内控措施的有效性及存在的问题进行了识别和评估，进而归纳出完善企业内部控制体系的一些思路和方法，为房地产开发企业提升管理水平，提高经济效益和行业竞争力奠定良好的内部控制基础。
关键词：内部控制；房地产开发企业；完善内控体系
Abstract
Currently, our country is faced with a serious economy crisis. Against the backdrop of rapidly changing of external environment and aggravation of the trade inner competition, the real estate enterprises should perfect their internal work by constantly develop internal management and control standard, apart from
maintaining capital chain and ensuring the opening of the financing channels. For real estate enterprises, the construction and perfection of internal control system is not only an important business support, but also a guarantee for living though the severe winter of the land estate market. Therefore, on the basis of some
comparatively mature internal control system at home and abroad for reference while combining with our enterprises' actual conditions, it's meaningful to explore how real estate enterprises could choose reasonable and effective internal control models as well as the necessity and improving measures of constructing and perfecting internal control system.
In this thesis, the method of case study is used. A real estate enterprise—S Holdings Limited--is taken as the research object. Starting with the concept and characteristics of internal control, the developing process and research status of internal control, the principles to establish internal control system and steps to review internal control, and through the introduction of the business background in S Holdings Limited, followed by the present condition of internal control in S Holdings Limited , I try to makes a close combination of the theory of internal control construction and the practice of perfecting internal control system carried by S Holdings Limited. Basing on the requirements of SOX Act, I examine the three levels--Corporate Governance Level, Business Process Level and Information Technology General Control Level--of the internal control system, identify and evaluate the effectiveness and problems of some of internal control measures.
Furthermore, I sum up some thoughts and methods for perfecting enterprises' internal control so as to lay a good foundation of internal control for the real estate enterprises to promoting management level, increasing economic benefit and competitive power of trade.
Key words: Internal Control; Real Estate Enterprise; Perfect Internal Control System
民营房地产企业内部控制研究——基于公司的案例分析
目录
引 言................................................................................................................................................. 1
第一章 内部控制的基本理论综述 ........................................................................................... 3
第一节 内部控制的概念及特点 ....................................................................................... 3
第二节 内部控制理论的发展历程及研究现状 ............................................................... 4
第三节 内部控制体系建立的原则 ................................................................................. 10
第四节 内部控制审核的基本程序 ................................................................................. 12
第二章 s公司内部控制的现状描述 ...................................................................................... 12
第一节 s公司背景简介 .................................................................................................. 12
第二节 S公司的内部控制现状描述 .............................................................................. 14
第三章 S公司内部控制存在问题的识别和评估 .................................................................. 16
第一节 公司层面 ............................................................................................................. 18
第二节 业务流程层面 ..................................................................................................... 19
第三节 信息技术一般性控制层面 ................................................................................. 24
第四章 S公司内部控制体系的完善对策 .............................................................................. 25
第一节 对公司层面的内控制度的完善 ......................................................................... 25
第二节 对业务流程层面的内控制度的完善 ................................................................. 28
第三节 对信息技术一般性控制层面的内控制度的完善 ............................................. 33
第四节 内部控制有效执行的保障措施 ......................................................................... 36
结束语............................................................................................................................................. 38
引 言
一、选题背景和意义
受全球金融危机影响，当前我国的经济形势严峻。从宏观方面来说，我国外汇储备缩水、财政收入下降、经济增速放缓、出口贸易受阻；从微观角度而言，我国实体经济受到冲击，大批中小房地产开发企业面临资金短缺、甚至破产倒闭的局面。
在外部环境急剧变化、行业内部竞争加剧的背景下，面对日益严峻的生存环境，房地产开发企业除了维持资金链、保证融资渠道的畅通外，还应该练好“内功”，不断提高内部管理与控制水平。内部控制是企业为了保证战略目标的实现，而对企业战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排，是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动①。它直接关系到企业的运作效率和效果、资本的安全完整，以及对风险的反应和预防能力。对房地产开发企业而言，内控制度的构建和完善不仅是重要的经营支持，更是安然度过地产行业“严冬”的重要保证。
因此，在借鉴国内外一些比较成熟的内部控制理论的基础上，结合我国企业的实际情况，探讨房地产开发企业如何选择合理、有效的内部控制模式并构建健全的内部控制体系的必要性与完善措施，是非常有意义的。
二、研究方法和思路
本文采用案例研究的方法，以房地产开发企业G公司为研究对象，从内部控制制度的概念、特点、理论发展历程及国内外研究现状、内部控制体系建立的原则及内部控制审核的基本程序等方面入手，通过阐述S 公司在中国房地产市场的经营背景及其内部控制的现状等内容，将内部控制制度建立的理论与S公司内控体系完善的实践紧密结合，并根据《萨班斯法案》的相关要求，对S公司包括公司、业务流程、信息技术一般性控制三个层面的内部控制系统进行了审核，对S 公司所采用的一些内控措施的有效性及存在的问题进行了识别和评估，进而归纳出企业完善其内部控制体系的一些思路和方法，这是本文拟达到的目的。
三、论文的主要内容框架
本文的主要内容框架分为六个部分：
第一部分引言，介绍了研究内部控制的背景、意义和本文的研究方法、思路，
以及全文的主要内容框架图。如图1 所示。
图1：论文主要内容框架图
第二部分是理论部分，研究内部控制的理论基础，对内部控制的概念、特点及理论发展历程、国内外研究现状等进行概述，进而阐明内部控制体系建立的原则和内部控制审核的基本程序。
第三部分详细介绍了房地产开发企业S 公司的背景及内部控制现状。
第四部分结合S 公司的内部控制现状，从公司、业务流程、信息技术一般性控制三个层面对S 公司的内控体系及内控实施情况进行审核，分析该企业在内部控制方面存在的问题。
第五部分提出企业内部控制体系的完善对策。
第六部分是结束语，对论文进行总结并提出研究展望。
篇二：企业内部控制案例分析
奔走了九江的几家公司，呆着胆怯和几分羞涩，当问到内部控制的问题他们大多数都回绝，这使我们出来调研的积极性大大受挫。虽然当时也是抱着吃闭门羹的心态出发的，但当这预期的结果摆在面前时心理未免还是会有些失落。 终于在我们的厚脸皮的软磨硬泡模式下，付出终于有了回报。我们要到了一个公司的盖章。
身处大三的我们早晚都得走出这一步，就业、求职就必然要对公司进行调研考察，考虑公司的经济效益发展前景，考虑公司的企业文化规章制度，考虑公司与自身的能力匹配。虽然这次的作业只是调研内部控制，但在调研的过程中得到的远远不止这些。 实地考察后我发现在实际的生产经营活动中存在着与理论学习中背道而驰的东西，可能是我此次调研考察的企业对象的原因，他们都是小型企业或者是私人独资企业，存在很多与财经法规和会计制度相违背的行为。比如，在交谈的过程中会计人员往往是独揽大权，聚出纳记账等各种权力于一身，现金的支付取用也相对随便，也许这是企业规模所决定的，反过来这些制度也同样制约了企业规模。
经历了数次失败之后，我们最成功调研的是九江市十里移动通信集团有限公司，接待我们的是一位姓陈的业务经理，首先他笼统的给我们介绍了下移动集团的概况：中国移动通信集团公司（简称“中国移动”）于2000年4月20日成立，注册资本3千亿人民币，资产规模超过万亿人民币，基站总数超过130万个，客户总数近8亿户，是全球网络规模、客户规模最大的移动通信运营商。2013年，中国移动位居《财富》杂志“世界500强”排名第71位，并连续六年入选道〃琼斯可持续发展指数。同时，中国移动积极投身社会公益事业，连续五年荣获慈善领域最高政府奖“中华慈善奖”。中国移动是联合国全球契约正式成员，认可并努力遵守全球契约十项原则，并加入该组织倡导的“关注气候变化”行动，努力在应对气候变化中发挥积极作用。展望未来，中国移动将围绕“移动改变生活”的战略愿景，努力提升移动通信在个人生活中的服务份额和在各行各业中的信息服务份额，做好战略转型、改革创新、健康发展三篇文章，全面提升网络能力、营销能力、管理能力和队伍能力，深化推动四网协同，增强基础设施资源能力积
累，着力创业布局，创新发展，提升开发移动互联网特色产品的能力，全面发挥存量经营、流量经营、集客经营三大驱动力，推进公司持续健康发展。
我们都知道中国移动公司是从老的的邮电局、中国电信局等计划经济中分营出来的, 老的国企的经营习惯、思维模式，人员素质等各个方面决定了这样一个企业承袭了原先的习惯,其中某些方面与国际规则相违背。例如:财务核算一直执行以地市为单位的单独核算、报账、划转等流程方面与现代企业规范化的要求存在一定差距;营销活动方面,促销成本的使用一定要区分不同的促销品类型,采购本公司的话费作为促销成本只能以折扣折让的方式支付,而不能一方面列支成本、另一方面虚增收入;财务报销要进行财务报账系统扫描录入、网络流程审批等流程, 这些都是以前在国有企业时代所没有经历过的。
随着发展运营中弊端和问题的出现，我们也在不断地探索有限的管理方法。中国移动制定了诸多内部会计控制制度,但是各个分公司对于这些制度的执行效率较低，大多成了空谈和一种形式，制度的实际效力没有得到应有的发挥。制度不能仅仅是停留在单薄的空白纸张上,而是要去实践运行,目前公司中对于内部会计控制制度的实施却表现出了软化的一面。中国移动公司经过了探索讨论和发展已经建有一些内部会计控制制度,但管理方式仍然停留在比较简单粗放的层面,目前尚未真正的形成一个相对完善的、标准的内部会计控制环境和氛围。并且公司内部的考核奖惩机制不够完善、有效,促使内部会计控制在一定程度上得不到有效的约束和制约。内部会计控制制度无法有效的执行,那么制定内部会计控制制度可以说是毫无意义的。
目前我们国内大多数中小型企业，甚至包括一些大型的国有企业的内部控制相对来说仍然比较薄弱，权力的制约与平衡，内部的监督与控制都不是很完善，那么这种情况下就很容易滋生腐败行为。由于内部控制的缺陷，一旦导致内部腐败将造成不同程度的后果，轻则让公司遭受不必要的经济损失，重则怕你企业破产。由于内部控制出现问题从而导致企业破产的事例屡见不鲜。从三九集团、华源集团、奥柯玛这些国有大型企业的资金链的断裂，再到中航油、南方航空、国储铜因投机操作投资蒙受巨大受亏损，再到巴林银行、“郑百文”那些辉煌到让
人引以为豪的企业崩然倒塌，这些惨痛的案例五一不是由于内部控制的失误而导致的失败
企业内部控制是关系企业发展壮大乃至生存的非常重要的管理体系.通过对企业失败案例进行分析后我们发现,如果没有内部控制,企业失败的概率会大很多,如果内控活动没有落实到实际的工作中,在各个业务的层次中没有体现出来,内部控制体系的内控目标制定再好、内控风险管理对策再好也是没有任何效果的.可以说内部控制不是万能的,但是没有它是万万不能的，多少鲜明的事例说明了成也监控败也监控。一个企业要走的长远，要发展的好，不仅要有长远的发展战略，敏锐的市场嗅觉，必须要有完善的内部控制，它就像公司的协调系统，它是保证公司机器安全快速运行的必要前提。如果一个公司的内部控制出现问题，公司的在发展的道路上必然是一段危机四伏的江湖之路，内部控制出现问题，必然是控制制度存在一定的缺陷，公司内部控制的设计或运行没有办法合理有效地保证内部控制目标的实现。在现代的企业中，随着市场环境的多元化和公司业务的复杂化，建立有效、良好、完善的内控制度并确保内控的有效运行，无疑会减少公司因内控缺陷带来的不必要的经济损失，提升公司和企业的管理水平。
内部的控制的思想在经营活动中已被运用已久，发展到今天已经得到了不断的补充与完善，大致经历了内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整合框架阶段。企业在管理过程中不断的发现缺陷，然后不断完善。 管理是一门深奥的学问，管理一个企业就好比追求速度与激情的赛车手们驾驭自己的坐骑，速度越快，越需要好的控制系统，否则它潜伏的危险系数越高。经济活动中控制的思想由来已久，但个人觉得所有的这些运用于管理企业生产经济活动中的控制思想，大多是是借鉴于政治生活中权力的制约与平衡思想，而这些思想在政治生活中更是发展到了极致。从古代的封建帝制到近代的民主共和，从帝王的独揽大权到后来放权内阁，在历史的演变和发展长河中从来没有离开过权力在制约与反制约这条主线，每次的革命都是一次完善，每一次的完善又会经历时间的检验而得到补充。于是我们不经要问，为什么要控制，为什么要制约？
其实问题的答案非常简单，因为权力是把双刃剑，太过集中容易专断使决策带有强烈的主观性从而导致错误。但是如果制约太过于繁杂又会使得国家机器运行的效率大大降低。政治生活中管理国家如此，经济生活中公司企业的经营管理也是一样，控制与权力之间要找到适当的平衡点，使得权力能够相互制约与监督，又能使得公司企业机器健康有效的高速运行。
结论
中国移动在内部会计控制方面带来了挑战的同时也带来了机遇,完善内部会计控制对于企业的发展有着重要的作用。在中国移动的改革中,公司在内部会计控制管理效率与执行效力方面有了很大的进步,但是仍然存在着问题。面对中国移动公司在内部会计控制方面存在的问题, 公司应该从人员、环境、信息系统等方面不断对其进行完善。要真正发挥中垦移动集团公司的凝聚力，提高其核心竞争力，增强其可持续发展能力，关键在于建立一套科学的决策体系和完善的监督机制。
j
篇三：房地产公司内部控制案例研究
房地产公司内部控制案例研究
一、选题背景和意义 受全球金融危机影响，当前我国的经济形势严峻。从宏观方面来说，我国外汇储备缩水、财政收入下降、经济增速放缓、出口贸易受阻；从微观角度而言，我国实体经济受到冲击，大批中小房地产开发企业面临资金短缺、甚至破产倒闭的局面。 在外部环境急剧变化、行业内部竞争加剧的背景下，面对日益严峻的生存环境，房地产开发企业除了维持资金链、保证融资渠道的畅通外，还应该练好“内功”，不断提高内部管理与控制水平。内部控制是企业为了保证战略目标的实现，而对企业战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排，是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动①。它直接关系到企业的运作效率和效果、资本的安全完整，以及对风险的反应和预防能力。对房地产开发企业而言，内控制度的构建和完善不仅是重要的经营支持，更是安然度过地产行业“严冬”的重要保证。 因此，在借鉴国内外一些比较成熟的内部控制理论的基础上，结合我国企业的实际情况，探讨房地产开发企业如何选择合理、有效的内部控制模式并构建健全的内部控制体系的必要性与完善措施，是非常有意义的。
二、研究方法和思路 本文采用案例研究的方法，以房地产开发企业G公司为研究对象，从内部控制制度的概念、特点、理论发展历程及国内外研究现状、内部控制体系建立的原则及内部控制审核的基本程序等方面入手，通过阐述S 公司在中国房地产市场的经营背景及其内部控制的现状等内容，将内部控制制度建立的理论与S公司内控体系完善的实践紧密结合，并根据《萨班斯法案》的相关要求，对S公司包括公司、业务流程、信息技术一般性控制三个层面的内部控制系统进行了审核，对S 公司所采用的一些内控措施的有效性及存在的问题进行了识别和评估，进而归纳出企业完善其内部控制体系的一些思路和方法，这是本文拟达到的目的。
三、论文的主要内容框架 本文的主要内容框架分为六个部分：
第一部分引言，介绍了研究内部控制的背景、意义和本文的研究方法、思路，以及全文的主要内容框架图。
第二部分是理论部分，研究内部控制的理论基础，对内部控制的概念、特点及理论发展历程、国内外研究现状等进行概述，进而阐明内部控制体系建立的原则和内部控制审核的基本程序。
第三部分详细介绍了房地产开发企业S 公司的背景及内部控制现状。
第四部分结合S 公司的内部控制现状，从公司、业务流程、信息技术一般性控制三个层面对S 公司的内控体系及内控实施情况进行审核，分析该企业在内部控制方面存在的问题。
第五部分提出企业内部控制体系的完善对策。
第六部分是结束语，对论文进行总结并提出研究展望。
第一章 内部控制的基本理论综述
第一节 内部控制的概念及特点
一、内部控制的概念
内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。它的产生源于组织内部竹的需要。几十年来，随着内部控制理论以及认识的不断发展，其概念的内涵和外延也都发生了较大的变化。 得到广泛认可和作为内部控制体系理论依据的是1992年美国COSO委员会的定义。美国反欺骗性财务报告委员会的发起委员会(The Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission，以下简称"COSO ")在进行专门研究后提出专题报告：《内部拄制一一整体框架(Internal Control—Integrated Framework)》，也称COSO报告。报告中对内部控作了如下描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，
为提高运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
从上世纪内部控制理论的提出到21世纪的今日，现代企业制度，特别是股份制经济的发展使得所有权和经营权进一步分离，内部控制得到迅速发展，逐步形成了一系列组织、调节、制约和监督企业经营管理活动的方法，在企业内部形成了内部控制系统。
从管理的角度出发，我们认为，内部控制实质上是企业在长期的经营实践中，随着对内加强管理，对外满足利二会需要，而逐步产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统：它是企业运用控制原理，对可能引起企业风险的各项因素、行为施加一定的作用力，保证企业的经营行为与企业总体战略目标趋于一致的一系列活动。
二、内部控制的特点
从内部控制的概念分析，内部控制有以下特点：
1、内部控制是一项系统工程。内部控制活动是全方位的、立体的。内控需要多部门、多种控制方法相互配合。企业一系列控制活动构成一个控制系统。
2、内部控制是一个动态性的过程。内部控制不仅受外部环境（市场，政府等)影响，也受内部企业文化、组织结构、组织规模所影响，环境的变化必然要求内部控制进行相应调整。
3、内部控制是一个全面的过程。内部控制需要对企业的经营活动全方位、全过程进行监控，以保证控制活动的有效性。
4、控制手段多种多样。事物往往受多种因素影响，对多变量因素应该采用多种方法进行控制，对不同事物采用不同的控制方法。
第二节 内部控制理论的发展历程及研究现状
一、国外内部控制理论的发展历程及研究现状
内部控制理论的发展经历了一个漫长的时期，大致分为五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和内部控制全面风险管理框架①。在国外，美国对内部控制的研究比较早也比较全面，从某种意义上来说，美国内部控制理论的发展历程也代表了国外内部控制理论的发展历程。
1、20世纪40年代以前为“内部牵制”阶段：萌芽期
L.R.Dicksee最早于1905年提出“内部牵制”这个概念。他认为，内部牵制由职责份公告、会计记录、人员轮换构成。George E.Bennett发展了这一概念，他于1930年给内部牵制下了一个完整的定义：“内部牵制是账户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性”。
“内部牵制”是适应当时的经济和管理环境而产生的。这一阶段内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉检查或交叉控制，即从一个环节或某一部门出发来进行控制管理，缺乏全局观念，不强调业务流程和系统控制。
2、20世纪40年代末至70年代为“内部控制制度”阶段：发展期 1949年，美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会首次使用“内部控制”这一提法，发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首次作出了如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。
1953年，美国注册会计师协会(A1CPA)审计程序委员会(CAP)发布了《审计程序公告第19号》，将内部控制划分为“会计控制”和“管
理控制”两大类——即将与保护资产和保证会计资料可靠性和准确性有关的控制划分为会计控制，而将与提高经营效率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行有关的控制归入管理控制②。
① 资料来源：马兴全、余伟平等，会计准则与内部控制设计研究【M】。沈阳：东北大学出版社，2006，P226
② 资料来源：刘国浩。企业内部会计控制及其评审【M】。成都：西南财经大学出版社，1999，P37
1972年，美国准则委员会（ASB）发布《审计准则第1号公告》，继续确认了上述观点。 在这一时期，内部控制有两大贡献：一足提出了授权、组织的概念，拓宽了研究范围。二是把内部控制明确区分为内部会计控制和内部管理控制，有利于独立审计师实施内部控制为导向的审计，降低审计风险。这种以会计控制为主、为制度础审计服务的定义，虽为独立审计界认可，却屡屡遭到管理人员代言人的攻击。他们指出，这些定义把精力过多地放在纠错防弊上，过于消极和狭窄，不具备主动性。
3、20世纪70年代末至90年代为“内部控制结构”阶段：过渡期 20世纪70年代以后，内部控制的研究重点逐渐从一般涵义向具体内容深化。随着水门事件的发生及随后调查的逐步深入，美国国会颁布了《反国家贿赂法》，从此内部拉制研究进入一个新的里程碑。1988年，美国注册会计师协会下属的审计准则委员会（ASB）发布了《审计准则公告第55号》，公告中规定：“内部控制结构是指为实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三部分。”该公告自1990年1月起取代1972年发布的《审计准则公告第1号》中的相关内容。这一概念的提出，反映了70年代后期以来内部控制实务操作和理论研究的一个新动向，实现了内部控制由零散到系统的转变。
4、20世纪90年代末至2004年为“内部控制整体框架”阶段：成熟期
COSO委员会于1992年发布了《内部控制——整体框架》研究报告。经过两年的修改，1994年COSO委员会提出对外报告的修改篇，扩大了内部控制涵盖范围，增加了与保障资产安全有关的控制，得到了美国审计署（GAO）的认可。与此同时，AICPA则全面接受COSO报告的内容，于1995年据此发布了《审计准则公告第78号》，并自1997年1月起取代了《审计准则公告第55号》。
《内部控制——整体框架》报告认为，内部控制整体框架主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素构成。如图2所示，这些目标和要素共同构成了COSO报告内部控制的整体框架说，在一定程度上突破了以往内部控制仅仅从会计、审计角度研究的狭隘性，明确了对内部控制的责任，强调了内部控制的对象是单位整个运行过程中的所有要素；内部控制的好坏取决于制定并执行控制政策和程序的人的素质与观念；内部控制是一个系统的动态过程；内部控制本身不是目的，是实现组织目标的一种手段或工具①。
① 资料来源：马兴全、徐伟平等，
指定IT专员监督和处理重大安全事件，记录安全事件并由管理者审核。 建立相应的安全培训制度，保证 IT和业务部门用户明确各自在安全方而的职责和责任，定期组织和开展针对新入职员工和全体员工的安全培训，IT技术人员定期和不定期参加IT技术有关的培训，提高技术支持能力。 第四节 内部控制有效执行的保障措施 内部控制系统的构建，既离不开企业内部规章制度的建设和完善，也离不开企业社会环境、文化环境的建设以及完善的监督检查与评价机制。为保证内部控制制度的有效执行，S公司还应当加强以下几个方面的工作：
一、加强企业的文化建设
加强企业精神、经营理念、经营目标、企业宗旨的深入贯彻和宣传，形成公司员工精神支柱，树立公司价值观。同时，加强员工思想教育，推动员工薪酬改革，推行同工同酬制度，增强员工对公司价值的认同感和归属感。
二、制定完善的人力资源政策
人力资源政策包括岗位职责的划分、人力资源计划、招聘、培训、离职、考核、薪酬等一系列有关人事政策。
1、建立岗位说明制度，明确所有岗位的主要职责、资历、经验要求等，明确岗位职责及分工情况，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。
2、合理制定人力资源需求计划。在公司发展战略目标、发展方向指导下，编制人力资源需求计划，注明所需人员的职位、数量、专业胜任能力、时间要求以及其他的备注事项。同时还应当注意与考虑进行一定的人才储备。
3、制定合理的人才选拔、培训和晋升制度。
4、完善员工离职管理制度。
5、制定科学合理的人力资源考核制度。
6、制定科学的内部薪酬制度，规范分配行为，调动员工积极性和创造性，促进企业及员工自身的发展。
三、建立风险识别、分析、评估和预警机制
企业面临内外环境的日益复杂化，企业间竞争的也日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析防范和控制经营风险，已成为企业内部控制制度的重要内容之一。从事房地产开发的S公司的主要风险在于行业景气程度、施工项目招投标管理和项目竣工决算、
资金管理等，通过风险分析和评估，采取恰当的方法降低风险。建立公司预警指标体系，便于对企业风险情况加以判断并采取应对措施。
四、充分利用现代信息技术手段加强内部控制
充分、及时、准确的信息与沟通是内部控制得以落实的基础，主体的各个层级都需要借助信息来识别、评估和应对风险。正如美国著名的末来学家约翰.奈斯比特所说:“未来竞争是管理的竞争，竞争的焦点在于每个社会组织内部成员之间及其与外部组织的有效沟通上”。有关的信息，无论是来自企业内部各部门之间的沟通，还是来自于外部的利益相关者(如消费者、供应商、股东、债权人)的交流，都应被加以识别、分析和反馈，以支持企业的经营决策、战略需要，并最终实现企业利益的最大化，及时地汇报给管理层甚至董事会，使其他们能有效地处理和解决问题。 在高度信息化的今天，公司应当充分利用现代信息技术手段，如EFT、EDI以及ERP等来收集、处理和传递数据信息，使企业能够充分利用现代信息技术来整合业务流程，达到提高经营效率和效果的目标。
五、完善内部控制配套制度
要保证S公司内部控制制度的有效运行，与内部控制制度相关的各项规章制度不可或缺，尤其是: 1、公(原文来自：wWw.xiaOcAofANweN.coM 小 草 范 文 网:房地产企业内部控制案例分析)司领导班子分工职责。 2、内部审计监察制度。 3、内部控制的考核制度。
六、建立完善的监督检查与评价机制
要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督与评价。
监督与评价方式主要有：
1、内部审计。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监瞥内部控制其它环节的主要力量。
2、外部独立审计。外部独立审计可以促使企业管理当局对内部控制予以应有的重视。
3、内部控制检查与评价工作对企业内部控制制度有效实施起着重要作用。通过内部控制检查与评价程序，可以发现内部控制制度执行中的问题，不断改进和完善内部控制制度。
结束语
本文是在阅读了大量文献资料后，在对S公司业务流程和内部控制制度进行大量调查和分析的前提下，围绕S公司的内部控制现状，运用在工商管理课程中学到的理论知识，以内部控制理论为理论基础，根据内部控制的法律规范要求，结合目前我国企业，特别是房地产开发企业内部控制系统长期存在的制度不健全、设计不合理、实施不规范、方法不科学等问题，从内部控制的概念及特点、理论发展历程、国内外研究现状、内部控制体系建立的原则和内部控制审核的基本程序等方面对内部控制的基本理论进行了阐述，结合S公司计划在国内上市的现代企业管理需要以及其内部控制的现状，找出存在的问题及原因，根据市场监管机构的要求和企业经营管理的实际需要，完善内部控制手段，确保内部控制制度得到有效的执行，以实现S公司的经营管理目标。
通过本文的研究，主要得出以下结论:
1、S公司作为一家民营企业，在经营管理上存在着一定的局限性，加之房地产企业经营的特殊环境，内部控制制度虽然存在但不够完善和健全，在执行过程中的执行力度也不够。
2、从公司层面来分析，S公司在董事会的架构设置方面还有待进一步完善，内部审计的功能也没有很好地发挥，针对上述问题笔者建议S公司应该加强董事会的管理职能、优化组织架构，同时加强风险控制，发挥内部审计的监督职能。