篇一：假发票问题及防范对策研究
假发票问题及防范对策研究
作者简介：王洪娟，济西站财务科，助理会计师
摘要：发票是一切单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其它经营活动时，开具或收取的收、付款凭证，是财务收支的法定凭证。本文中，笔者就当前财务审核中存在的假发票问题，总结几点辨别方法及防范对策，望能给会计同仁提供参考。
关键词：假发票 真伪辨别 防范 对策
一、引言
从近一个时期破获的假发票案件看,涉及类型比较广泛,包括房地产、建筑、餐饮、服务等行业,甚至连手机充值卡专用发票都有,几乎涵盖社会经济生活的各个方面。近年来,一些不法分子兜售、贩卖假发票活动日益猖獗,严重扰乱正常的税收秩序和经济秩序,社会影响极其恶劣。
假发票买卖的大量出现的确令人深思。一方面,由于制造、出售假发票成本低、获利高,对犯罪处罚的力度又不够,致使不法分子认为制作销售假发票获得的利润远远大于法律处罚的成本。另一方面,一些企业和个人为了获取更多利益,在偷税、逃税、漏税等行为上,需要大量的假发票作假账；还有人为了多列虚假支出,以报销的名义从单位领取现金,也需要假发票。需求的大量存在,成为制售假发票的根源所在,而制作出售假发票的人之所以长期以此为业,更大的原因在于有大量买家存在。这在很大程度上暴露出一些单位的财会部门审核不严,使不少假发票蒙混过关。
二、 假发票的常见种类
（一）单位或个人以虚假的发票“抵数”或套现。利用假发票报销是比较常见的发票舞弊行为。单位内部一些经济业务（如赠送“红包”、看望上级领导、送礼、行贿等违纪违法行为等）难以正常报销时，一般会利用假发票报账“抵数”。通常的表现为利用个体工商户领取的增值税发票直接虚开烟、酒、副食等进行报账或从个体酒店、餐馆经理人手中购买餐饮发票或从个体宾馆、招待所经理人手中购买服务业经营发票报账进行“抵数”或套现。
（二）单位或或个人通过涂改发票进行舞弊。如：涂改发票上的顾客名称将不该在本单位报销的其他单位或领导个人的发票在本单位报销；涂改发票上的日期将已报销入账的发票重新报销；涂改发票上的数量、单价和金额；在总价前添字加码等。
（三）利用真实发票掩盖不法行为。此类发票舞弊行为比较隐敝，所用发票是真实的，表面上看记录的经济业务也没什么异常，但发票背后反映的却是另外的经济性质。如：1.购买代币购物券（卡）用于集体福利等，用“办公用品”等报销；2.公费旅游，以会议费、住宿费、差旅费、招待费等名义的发票报销；3.利用发票套现，设置“小金库”。如办公经费年底仍有较大节余，单位领导决定平均分配给职工，要求职工凭等额发票领款，在账上表现为很多相似的经济业务，且金额相同；4.发票各联金额不同。有的单位在开具发票时，存根联、
财务联所填金额为实际收款金额，而交给对方的发票联按对方的要求开具，协助对方套现；
5.以“油料费”、“修理费”的名义套现。通过虚开用车“油料费”、房屋和车辆“修理费”的名义报销套现；6.以“咨询费”、“劳务费”等名义虚列支出。通过出具虚假的劳务证明，到地税部门开具缴税后的正规的发票报账套现。目前还有的地方出现特殊的公款行贿现象，表现为：有专门的机构为单位用公款买“消费卡（不记名，单位购买后可以赠送他人），根据购卡金额开具”咨询费”、“劳务费”等服务业发票。
（四）直接购买市场上出售的假发票报账。通过在市场上购买不法分子出售的增值税发票、招待费发票、服务业发票、劳务发票报账，中饱私囊。
（五）其他发票舞弊行为。如对部分收入不开发票或利用过期的收款收据或从商店购入的收款收据收费，从而隐匿收入，设置“小金库”。又比如经济事项是真的，而报账用的是假发票或不合规的发票。
三、发票真假辨别方法
随着网络及科技的发达，目前制作假发票的不法分子为了获得巨额利润铤而走险，制作的手作段也在不断地提高。现在假发票的仿真技术非常先进，几乎与真发票没有区别，大部分发票真假很难识别。为此，笔者总结了以下几种辨别发票真假的方法。
（一）印章查证法
通过审查发票印章发现虚假发票大致有以下几种类型：一是印章模糊不清或无印章以及使用已倒闭经营企业的公章。有的经营部门在出具假发票时，为推卸责任保护自己，故意将印章印得模糊不清或拒绝盖章。二是同一单位的发票所加盖的公章样式不同，说明这些发票的真实来源不同。三是印章经营范围与开票内容不符。如有的发票开具内容是汽车修理，而盖的却是某副食品商店的章；开具内容是办公用品，而印章却是某商场服装专柜的销售专用章。四是税务部门代开商业企业专用发票的印章必须为“ｘｘ代开发票专用章”，而不是“ｘｘ税务局”的印章。如笔者工作中发现，某酒店发票印章为税务部门公章，乍一看，觉得盖有税务部门公章的发票肯定是真发票，但这些发票恰恰都是假发票。国家税务总局规定，商业企业专用发票不能加盖税务部门的公章。不法分子正是利用人们相信税务部门不会出具假发票的心理，从而大胆制作加盖有税务部门公章的假发票，以掩人耳目。
（二）发票号码和开票日期关系查证法
工作中我们发现不同的供货商的发票票号和开票日期上存在一些关联关系。主要有以下两种类型：
1.票号连续或相邻（相近），但日期相差甚远。说明这些发票是经办人员一次性购买，自开自填，分次使用。如从两个不同供应商取得的购货发票连号，很可能是该单位存在自开发票套取现金，设立“小金库”的问题。
2.同一天从同一供货单位开具购货内容相同的发票，发票票号故意跳号或不是同一本上
的。这往往是开票人为掩盖事实真相故意所为，反而弄巧成拙，足见开具虚假发票人的心虚。
（三）发票开具规范程度查证法
我们发现某些发票在开具的规范性上不符合《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，有的发票没有填写购货单位；有的发票不开具日期，甚至税控机打印的发票也无日期；有的机打餐饮（会务）发票的密码区无法刮开或只有七位数，而标准为八位数，甚至几张发票的密码相同；机打餐饮发票的字体与真正税控机打印的餐饮发票字体不同。假机打发票的字体线条类似于普通办公打印机打出的字体线条，而真机打发票的字体线条为明显的非连续点阵字；有的手开发票前后联复写的颜色不同，说明这些发票拿来时是空白发票，由使用者根据需要的金额，用普通财务复写纸复写而成。这种类型的发票在报销单位和入账时间上都有很强的弹性，可以随时随地报销。
（四）内容真实性查证法
发票必须如实开具、未发生经营业务一律不准开具发票。发票内容真实性就是指必须根据真实发生的经济业务而开具的事项。对供应商提供的假发票，但业务是真实发生的，此种情况应责成供应商到税务部门补开真发票。但不少单位的大额财务支出只凭一纸发票入账，凭证后无明细清单，使其支出的真实性难以确认。如某单位接待费、会议费、办公用品采购、外地出差消费购物等凭证发票金额巨大，开具内容笼统为“办公用品”、“招待费”等，而且报销部门不同，经办人也不同，但发票号码连号或邻号。审计人员采取延伸调查，并通过和经办人员谈话以及向税务部门咨询等方式，终于证实这些发票均为假发票，是由该单位办公室某个人向他人索要，由单位领导审批，套取现金。
（五）通过国家的发票查询途径查询
2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发票。我省4月1日开始使用新发票。新数码防伪发票，查询较以前更为先进 。对印有密码的新版普通发票，可以通过拨打“12366纳税服务热线”或者编辑手机短信 ，连续输入“ 发票代码 +发票号码+密码”, 移动、联通、小灵通用户统一发送到12366查询；也可以登录各省市国家以及地方税务局网站进入发票真伪查询界面（比如：山东国税网址http:///col/col47487/index.htm，山东地税网址http://61.133.74.253:2009/www/home.jsp）将所查发票代码、号码及密码输入，获知发票真伪信息。另外，还可以携带需要辩别真伪的普通发票前往当地国、地税机关发票管理部门，由工作人员予以鉴别。
四、防范假发票的对策
假发票已成为危害社会的毒瘤，必须下重拳予以治理，但又不可能毕其功于一役，必须在开展专项治理的基础上，努力建立长效机制。从会计角度讲，判断假发票不仅要看发票的形式更要注重发票的实质，要本着对会计工作的执着追求和职业判断的敏锐性来进行查错纠弊，维护国家经济秩序健康有序运行，促进各项事业发展。
（一）要提高对假发票危害性认识
虽然使用假发票只是发生在个别单位、少数人身上，有的并非有意所为，但其后果却不容小觑。假发票的直接危害是造成国家税收流失和财政资金损失。对于会计核算来说，会造成会计核算资料失真。同时，假发票给贪污受贿、奢侈浪费等腐败行为提供了土壤和温床，败坏了党和政府的形象，扰乱了社会和经济发展秩序。
（二）会计人员要熟悉政策，明确哪些发票不能报销
税务发票，涉及到大量的政策规定，对于这些政策规定，财会人员一方面要不断积累。按现行政策法规，归纳一下大概有这样几种类型的发票不能报销：
1.没有财政或税务监制章的“白头”票据；
2.未加盖发票专用章或财务专用章的发票；
3.开票日期填写不完整或经涂改的发票；
4.大小写数字不一致的发票；
5.经营活动开具的财政票据。财政票据专门用于行政事业性收费，行政事业性收费项目都是经过国家或有权机关批准的，不需要交税；而经营活动都是要按章纳税的，所以都要开具税务发票。
6.开票的内容与税务发票适用范围不符合的。例如国税局的发票开具住宿费、餐费、打印费等；地税局的发票开具修汽车、电脑配件、办公用品等。
7.用购物卡购买超市商品的发票。因为超市购物卡付款时的机打票上都注明了“团购消费，不得报销”八个字。用现金或银行支票付款的超市机打票可以报销。
8.外地开来的建筑业发票。因为建筑业发票是属地管理，工程结算发票只能由工程所在地方税务局开票才能报销。招商引资的建筑业发票也不能报销，因属地不同。
9.过路、过桥费收据与车型不一致的。小汽车或七座以下是1型车或客1；11座以下是客2；货车是3型车；4型车是半挂车；5型车是自卸。单位驾驶员开的是哪种型号的车，会计人员可以实地了解掌握清楚。
10.过期作废的发票。
（三）建立完善的法律保障机制
加强发票法制化建设，是从根本上抑制发票违章、违法猖獗现象的治本之策。随着市场经济的进一步发展和深入，“以票控税”的理念必须进行调整和改变。国家应尽快制定政策，大力提倡和推广货币资金流向电子化，通过加大对纳税人资金流动的全方位、全过程的监控，来进行有效的税收征管。
（四）强化法律意识，追究单位负责人责任
使用假发票的后果应该由谁负责？《会计法》明确规定：“单位负责人是单位的法定代表人，应当对本单位的会计行为负责 ”、“单位责任人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 ”。以上规定明确单位负责人的责任主体地位。《会计法》同时规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。”因此，一经发现有假发票报账行为，就要追究
单位负责人的责任。
虚假发票虽然变化多样，但目的只有一个，就是掩人耳目，以假乱真。还是俗话说得好：假的真不了。虚假发票总带有这样或那样虚假的特征，只要我们会计人员在工作中多总结积累经验，细致审核，认真辨别，就不难发现其中的端倪。在科技不断进步、法制不断健全的今天，做为一个单位的财务工作者加强鉴别发票真伪能力，对于企业来说提高风险的防范水平，更加具有非凡的意义。
参考文献
[1]全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案
[2]刘立卫 当前假发票的几种形式 财会研究 1998（4） 31-31
[3]凌云志 李欣 防范假发票的几点对策 财务与会计 2010（12） 39-39
[4]刘可福 高水清 假发票作假手段及查证方法 中国审计信息与方法 2000（2） 21-22
篇二：财务管理调查报告
关于中型股份制企业财务管理现状的调查报告
1 引言
中型股份制企业是国民经济的重要组成部分，对全市经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，在目前我国市场信用机制尚不完善的情况下，中型股份制企业存在许多财务与财务管理问题，然而多数企业单纯追求销量和市场份额，忽视财务管理的核心地位，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。为此，对部分中型股份制企业财务管理现状进行了调查。主要调查方面有财务管理在企业中的价值定位、企业财务管理的必要性、发展方向。
通过调查发现，受多种因素制约，中型股份制在财务管理方面存在一些不容忽视的问题，必须引起高度重视。在揭示其财务现状及存在问题的基础上，分析了产生现存问题的原因，并提出了切实可行的解决问题对策。
2 调查方法与内容
2.1 调查方法
根据《会计法》和《企业会计制度》有关规定，笔者利用半年的时间对部分中型股份制企业财务管理现状进行了调查。此次调查企业33家。调查采取问卷调查、听汇报、进厂察看、与企业负责人、企业会计座谈等方式进行的。通过此次调查，比较客观地掌握了我市中型股份制企业财务管理的现状，对于我们增强工作的针对性、提升服务的效能性将发挥重要作用。
2.2 调查内容
我们将企业的岗位设计，营运资金、投资、融资管理，财务分析状况等作为调查内容，具体包括：
（1）企业财务机构情况：是否设立独立的财务机构，会计、出纳岗位是否分设， 是否进行会计电算化，是否执行企业会计制度等。
（2）企业财务人员情况：调查的内容有财务管理人员的文化程度情况，年龄情况和证书持有情况等。
（3）企业会计核算情况 ：是否按照会计制度设立会计科目，是否设立明细账。应摊费用是否本期尽摊，应提费用是否本期尽提，所定税金是否依据合理，现金结算是否做到日清月结等。
（4）营运资金管理情况包括：现金结算是否日清月结，资金需求量的预测方法，赊销政策与收账政策等。
（5）企业会计报表情况：在执行会计报表制度方面，是否能定期编制财务报表，编制财务情况说明书；报表是否做到帐表相符；会计报表是否上报等。 3 调查结果
3.1企业财务机构情况
在调查的33家企业中，有独立财务机构的企业11家；会计、出纳岗位分设的企业27家；实行会计电算化的企业5家；执行小企业会计制度的企业14家。
3.2企业财务人员情况
在所调查的企业中，会计总人数66人。其中：按文化程度分组，大专以上
14人，中专37人，高中（含）以下15人。按年龄分组，30岁以下28人，30－50岁32人，50岁以上6人。按技术职称分组，会计师3人，助理会计师13人，会计员40人。按有无会计证分组，有会计证的35人，无会计证的31人。按专兼职情况分组，专职会计38人，兼职会计28人。按从事会计工作年限分组，3年以下的16人，4－10年的42人，10年以上的8人。这支队伍在计划经济向市场经济转轨过程中，为我市经济改革和发展发挥了重要作用。
3.3企业会计核算情况
按照会计制度设立会计科目的企业26家，设立明细账的企业21家，应摊费用本期尽摊的企业19家，应提费用本期尽提的企业17家。在所调查的企业中，企业缴纳税金为定税的企业17家，所定税金依据合理企业15家；一般纳税人存在应抵未抵问题的企业12家；现金结算能做到日清月结的企业27家；采用借贷记帐法的企业26家，采用增减法记帐的企业10家，采用收付法记帐的企业2家；调查企业在提取固定资产折旧中，采用平均年限法的企业14家，采用工作量法的企业12家，采用加速折旧法的企业5家，采用年数总和法的企业2家。
3.4营运资金管理情况
现金结算做到日清月结的24家；资金需求量的预测方法均采用定性预测法；收账政策均采用积极催收；有明确内部牵制制度的13家；帐物分管，有明确分管制度的18家。
3.5企业会计报表情况
在执行会计报表制度方面，能定期编制财务报表的企业28家；编制财务情况说明书的企业23家；报表做到帐表相符的企业27家；会计报表上报的部门有6家（国税局、地税局、财政局、中小企业局、统计局、行业协会）。 4 结果分析
从以上调查结果，可以看出中型股份制企业管理状况不容乐观，结合我从企业调查的其他情况来看，企业的财务管理主要存在以下几个问题：
4.1 财务管理职责混乱
部分法人治理结构运行不够规范，权责不到位，企业领导法制观念淡薄，忽视财务制度，财务纪律的严肃性，任意干涉企业日常决策；企业财务负责人不能充分认识自己的作用，不能很好的履行其职责。
4.2 日常操作不规范，工作落实不到位
有些单位人以简化会计手续，滥用会计科目，账目不清，信息失真；账外设账，弄虚作假，私设小金库；不定期盘点财产物质和库存现金，不经常核对银行存款和债权债务，造成账簿记录与实物、款项不符。会计人员对原始凭证审核不严，对财务收支监督不力，甚至采取虚开发票、开假发票等办法，处理违规活动中的资金收支情况。
4.3 机构及人员设置不合理，人员素质较低
调查发现，我市中小企业财务人员素质总体偏低，本次共调查会计人员66人，具有大专及以上学历的仅占26.3%，持证（会计证、会计电算化证）上岗会计人员仅占被调查人数的48.7%，专职会计只有60.7%。由于财务人员文化层次普遍偏低，导致理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后。
4.4 内部监督控制体系不完善，力量薄弱
由于种种原因，如财务基础工作薄弱，受制领导等原因，财务监管人员不能很好的行使自己的监督权，监管控制不能顺利实施，管理不到位，出了问题无人
追究，无人负责，造成财务管理混乱不堪，形成恶性循环。
4.5 财务控制薄弱，缺乏科学性
当前，中型股份制企业普遍存在财务控制薄弱的现象，主要表现在：一是对现金管理不严，导致资金闲置或不足。调查发现，能严格执行现金管理制度的企业只有17家，仅占被调查企业的51.5%。不少企业认为现金越多越好，大量现金未参加生产周转，造成现金闲置浪费。还有些企业的资金使用缺乏计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，使财务陷入困境；二是应收账款周转缓慢，资金回收困难。多数企业没有建立严格的赊销制度，缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评价，更缺乏有力的催收措施，大量应收账款不能兑现或形成呆账，流动资金紧张，生产举步维艰；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。企业在生产经营活动中缺乏深入的市场调查，盲目生产，生产出的产品没市场，存货积压，占用大量资金，轻者影响资金运营能力，重者完全中断资金链，形成资金呆滞，周转失灵，直至停产；四是缺乏对收入、成本、利润的分析，平时只关注现金流量，一旦资金链出现问题，无法挽救。
5 针对以上问题的解决办法和建议
5.1 转变观念
创建健康的财务管理运行环境。转变思想观念，是加强财务管理的前提。在市场经济条件下做好财务管理工作，首先要提高对新形势下财务管理工作重要性和必要性的再认识，确立财务管理在现代企业管理中的中心地位。企业管理者要高度重视财务管理工作，掌握企业财务状况，加强资金筹措、投放、使用和分配的管理，提高资金运作水平。同时要改变以往领导对财务管理干预过多的状况，明确表明财务负责人的权限，是企业财务管理能够立足企业现状，为企业寻求经济效益的不断提高发挥有效的作用。此外，企业内部其他人员也应当完全遵照规章制度，不能在涉及到资金支出时直接找领导签字就了事。
健全规章制度，是加强财务管理的依据。企业应当抓好以下两个方面：一是要做到有章可循。根据《公司法》、《会计法》以及其他有关法律法规的规定，并结合企业实际建立一系列财务管理规章制度，并不断进行补充和完善，提高规章制度的科学性和实用性。同时，制定严格的岗位责任制，明确企业有关人员财务管理权限和责任，并建立充满活力的激励机制和行之有效的监督约束机制。建立有效的考核机制，促进每一位财务人员的责任心，是当前非常必要的工作，也是做好财务基础工作的重要环节。二是严格按规章办事。坚持制度面前人人平等，做到有章可循违章必究，防止规章制度流于形式，增强其执行的刚性。
5.3 加强财会基础工作，提高财会人员素质
加强财会基础工作，提高财会人员素质是加强财务管理的基础。财务人员的素质是做好财务管理的基础。财务人员要有宽广的经济和财会理论基础，并不断吸取新的知识，能适应经济发展的要求。企业必须要有针对性的开展学习培训，努力建设和造就高素质的财务管理者队伍，同时提高职工整体素质。一是要提高业务素质。在学习财务管理知识的同时，拓宽知识面，掌握多学科知识，努力专研与本职工作相关的多方面的业务技能，不断提高工作效率和质量。二是要提高管理素质。掌握现代管理的基本原理和方法，全面分析并正确处理管理活动中的各种问题。增强组织能力、应变能力和协调能力，并在管理中逐步采取电子计算机等先进管理手段，提高管理技能。三是要提高道德素质。加强思想道德建设，
牢固树立正确的世界观、人生观、价值观，特别要信奉和遵守职业道德规范，努力做到爱岗敬业。
5.4 增强内部控制，严格监督检查
增强内部控制，严格监督检查是加强财务管理的保障。一是强化内部控制。企业内部审计人员要积极开展经常性的财务收支审计、经济责任审计和经济效益审计，抓好内部控制制度的评审，及时查漏补缺，促进企业自我约束和自我完善。二是要严格做好企业内部控制工作，做好资金预算管理，费用控制。
5.5 调整机构设置，压缩中间管理层，推行“扁平式”管理
在实际工作中，各员工要克服官僚主义，提高工作效率。积极推行“合理化建议”活动，充分发挥职工的聪明才智，调动全体职工曹家财务管理的积极性，使财务管理能够长期有效的运行。
加强财务管理，必须增加企业的竞争力，提高企业抵抗市场风险的能力，扩大企业盈利。目前，社会主义市场经济体制的建立给我国企业财务管理工作提供了广阔的前景，认清我国财务管理的现状，积极寻求对策，吸取先进的财务管理工作经验，有助于提高我国企业的财务管理水平和资金营运的经济效益。
篇三：小金库自查自纠报告
“小金库”自查自纠工作报告
根据省厅《关于开展整治“红包礼金”和治理“小金库”专项行动的通知》（湘国土资办发〔2015〕16号）的有关要求，我中心结合实际，认真组织开展了“小金库”自查自纠工作
经过认真清理，在此次“小金库”专项治理自查自纠工作中，未发现我中心存在“小金库”情况：未发现采取虚报项目、虚增工程量及签订虚假合同等方式套取项目资金设立的“小金库”；未发现单位收入未纳入法定账簿核算设立的“小金库”；未发现用资产处置、出租收入设立的“小金库”；未发现违规收费、罚款及摊派设立的“小金库”；未发现截留行政事业性收费设立的“小金库”；未发现截留捐赠收入设立的“小金库”；未发现隐匿会费收入设立的“小金库”；未发现虚列支出转出资金设立的“小金库”；未发现以假发票等非法票据骗取资金设立的“小金库”；未发现以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立的“小金库”；未发现上下级单位之间、单位和其他投资设立的公司之间转移资金设立的“小金库”；未发现单位违法违规以其他方式设立的“小金库”。
此次“小金库”专项治理自查自纠工作，进一步提高了中心各级领导及财务人员对“小金库”存在的危害性和严重性的认识，进一步加强了中心各级领导和财务人员执行财经法律法规及有关规章制度的意识。在今后的工作中，中心将进一步建立健全防范“小 1
2 二O一五年四月九日 金库”问题长效机制措施。