篇一：会计制度的含义
第一章 概论
一、会计制度的含义、种类和特点
(一)会计制度的含义
会计制度(链接【概念简释】1.)是指由政府部门、企业单位通过一定的程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。它包含政府部门制定的统一会计制度和企业内部会计制度。会计制度是实践经验的总结，它是随着会计的发展而不断演变的。会计制度在其历史发展过程中，经历了自发阶段、随意阶段、准则阶段和法制阶段等4个阶段。 我国会计制度管理体制，实行统一领导、分级管理的原则。由国务院财政部门根据《会计法》制定企业会计准则、统一会计制度，规范会计工作，逐步形成我国的会计规范体系，为我国会计管理的一大特色。
(二)会计制度的种类
1.根据会计制度制定的单位可以将会计制度分为统一会计制度和企业内部会计制度。
2.根据会计制度提供的信息可以将会计制度划分为财务会计制度(外向型会计制度)和管理会计制度(内向型会计制度)。
(三)会计制度的特点
会计制度具有以下特点：
1.目的性。即会计制度设计应达到经济管理和实现为有关方面提供信息之目的。
2.合法性。即会计制度不能违背会计法和会计准则，会计事务处理必须符合财经法规的要求。
3.系统性。即研究会计制度应遵循系统原则，将会计制度看作一个有机的整体。
4.实践性。即会计规范有很强的实践性。
5.强制性。即各单位对于会计制度的执行具有强制性，应负经济责任和法律责任。
二、会计制度的意义和作用
(一)会计制度的意义
(二)会计制度的作用 执行会计制度应发挥的作用主要有：
1.保证会计工作的正常进行；
2.保证会计及相关工作有序运转；
3.保证会计工作质量的提高；
4.保证会计监控作用的有效发挥；
5.保证会计人员行使职权。
三、会计制度设计的含义和意义
(一)会计制度设计的含义 会计制度设计是指用一定的理论、原则作指导，根据会计法规的规定，结合工作实际，运用文字、图表等形式，对全部会计核算和监督的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任进行系统的规划和设计的工作。在上述界定中，包含了会计制度设计的原则、会计制度设计的方法和会计制度设计的内容等。
(二)会计制度设计的意义 会计制度设计的意义主要体现为满足市场经济、企业现代化信息系统、企业内部控制以及企业经营管理的需要。
四、会计制度设计的任务或内容
会计制度设计的任务或内容主要包括：
(一)明确会计机构和会计人员的责任；(二)设计科学的会计指标体系；(三)设计科学的会计核算制度；
(四)设计系统、严密的监控体系。
五、内控制度的含义、意义和内容
(一)内控制度的含义和意义
1.含义 内控制度在现代企业管理中起着非常重要的作用。所谓内控制度，是指企业为了实现经营目标，保护资产的安全完整，保护会计信息的真实，保证各部门经济活动的协调有效地运转而形成的内部自我调节和控制系统。内控制度是市场经济高度发展的产物，其并不是一种单项的内部规章制度，而是指包括在各项管理制度中的各个控制点形成的内部控制系统。
2.意义和作用
从内控制度的含义中，我们能够知道内控制度的意义和作用，即：
#1通过各项制度办法对经营目标的实现起保证作用。
#2通过对各项财产的管理和控制，实现财产的保值增值。
#3通过内部控制系统的检查和调节，可以保证和提高会计及其他业务记录的正确性和可靠性。 #4通过确定职责分工、工作程序、手续制度、传递过程、工艺流程、审批制度、检查监督等手续，从而提高各部门的工作效率并能防范错弊。
(二)内控制度的内容
内控制度的内容十分广泛，其中主要包括以下内容：
1.货币资金的内部控制；
2.采购业务和有关应付款的内部控制； 3.销售收入和应收款内部控制； 4.生产成本内部控制； 5.储存业务内部控制； 6.固定资产和无形资产的内部控制； 7.投资业务的内部控制；
8.筹资及权益的内部控制。
六、
内部控制的控制方式 实现经营目标 链接＃
1
进行内部控制制度设计，我们必须对内部控制的控制手段方式有较为充分的了解：
1.组织规划控制
2.预算计划控制
3.授权批准控制
4.文件记录控制
5.实物保护控制或资产控制
6.职工素质控制
7.业绩报告控制
8.内部审计
七、内部会计控制的内容
企业的内部控制包括内部会计控制和其他管理控制两部分。内部会计控制包括：
＃1要求内部凭证做到种类齐全、内容完整、连续编号和编写清楚。 ＃2健全的账簿制度包括完整的账簿和报表体系和严格的账实之间、账账之间、账表之间的核对制度。 ＃3关键是在会计法和会计准则的基础上，制定满足企业要求的会计程序和会计政策，从而指导企业的会计工作，保证企业会计信息的前后一致性。
＃4预算是会计核算与监督的依据。
＃5定期盘点制度是为了保证财产物资的安全完整和财产物资的账实相符。
＃6内部稽核制度的建立是为了及时检查会计工作，及时发现错弊行为。
八、会计机构设计的意义和内容
会计机构设计是会计制度设计的组织保证。
(一)会计机构设计的意义与原则 会计机构是企业内部管理的职能机构之一，担负着重要的任务，建立会计机构是：
1.作好企业会计工作的组织保证。 2.保证会计制度实施的重要条件。
会计机构设计包括设立会计机构、设计会计内部组织以及设置会计人员的分工。不同企业的会计机构设计有不同的模式，但是应遵循几项原则：
1.要与企业业务类型和规模相适应
2.内部分工要明确具体。
3.有利于提高工作效率。
(二)会计机构设计的内容
会计机构设计包括会计机构总体设计和会计机构内部组织分工设计。
1.会计机构总体设计 会计机构总体设计是指企业会计机构从总会计师、会计机构负责人以及会计机构内部组织的整体设计。
2.会计机构内部组织分工设计 设计会计机构和内部分工时，应考虑企业规模、业务特点、管理要求和会计信息需要。在一个大型企业的会计科中，一般应设置：(1)采购和应付款组；(2)销售和应收款组；(3)工资核算组；(4)仓库核算组；
(5)固定资产核算组；(6)成本核算组；(7)对外投资核算组；(8)总账报表组等。
九、会计人员设计的含义和方法
(一)会计人员设计的含义
会计人员设计是会计机构设计的组成部分，是指企业会计机构设计安排一定数量会计人员的方式和方法。
(二)会计人员设计的方法
会计人员设计方法包括：
1.选定适当的人员
2.确定人员编制
3.设计岗位责任
第二章 会计制度设计的要求、依据和程序
一、会计制度设计的要求
会计制度设计的要求是指会计制度设计应达到的基本要求和条件，具体包括：
1.应与国家财经法规要求相适应。
即会计制度设计不应违背国家的财经法规。
2.应与经济管理体制相适应。
即社会主义市场经济体制下，会计制度设计应区别与计划经济体制下的会计制度设计。
3.应与所有制形式相适应。
即不同的所有制采用的会计制度应有所不同。
4.应与经济管理要求相适应。
即经济管理要求的不同，决定了会计核算内容上之间的差异。
5.应与社会各方所需会计信息要求相适应。 即在市场经济条件下，企业设计的会计制度应能向企业所有者、经营者、债权人、未来投资者、政府部门、国家监管机构等提供所需的会计信息。
二、会计制度设计原则
会计制度设计应坚持下列原则：
＃1会计制度设计必须符合国家法律法规和政策的规定.
＃2会计制度设计的内容必须与国际惯例相协调。
＃3会计制度设计不能违背企业会计准则和统一会计制度。
＃4会计制度设计的内容作为会计行为规范，必须切合实际，具有可操作性
＃5效益性，会计制度设计应以提高经济效益为中心，有利于加强管理，降低成本费用，增加企业盈利。
＃6制约性，会计制度设计要便于加强会计监督，应注重建立健全内部会计控制制度。
＃7稳定性，会计制度设计一方面要保持稳定性，另一方面要随着经济发展和情况的变化，进行必要的修改和补充。
＃8简明性，会计制度设计的内容要通俗易懂，简明易行。
三、会计制度设计的依据
会计制度设计的依据(链接【概念简释】1.)包括三个层次：
最高层次为国家法律；
第二层次为行政法规；
第三层次为企业规章。 三个层次中，与制定企业会计制度直接有关的重要法律法规是国家法律、行政法规、企业会计准则、统一会计制度和企业规章。但最主要、最直接的依据是会计法和企业会计准则以及统一会计制度。
四、会计制度设计依据的选用
会计制度设计依据的选用涉及会计法规的选用，其他法规的选用以及企业规章的选用。
(一)会计法(本文来自：wwW.xIaocAofanwEn.coM 小草 范文 网:内部会计制度的含义)规的选用 会计法规是有层次性的：其中最高层次为会计法，是制定企业会计准则和会计制度的依据，也是企业办理会计事务的依据。第二层次为企业会计准则，是企业进行会计核算工作的规范，是制定企业会计制度的依据，其中包括基本准则和具体准则两个层次。第三层次为统一会计制度，是制定企业内部会计制度的依据。
1.会计法的选用 会计法是编写会计制度总则，会计机构和会计人员岗位设计的主要依据，也是设计企业内部控制制度和会计监控与核算方法的依据。
2.企业会计准则(链接【概念简释】2.)的选用
企业会计准则是由企业会计基本准则和具体准则构成的会计准则体系，是会计规范体系的中心环节。会计基本准则的总则和一般规定的各项内容是会计制度总则的重要依据。会计对象要素的确认、计量和财务报告以及具体准则是设计会计科目和会计报表以及各项业务监控和核算办法的重要依据。
3.统一会计制度的选用
统一会计制度是企业内部会计制度制定的依据。内部会计制度的内容不能与统一会计制度规定要求相违背。统一会计制度的内容，可按相应部分，在设计会计制度时选用。
(二)其他法规的选用
1.设计会计制度的指导思想和一些重大原则问题，均应以宪法为依据。
篇二：会计制度设计内部控制的意义成
经济与管理学院读书笔记
（2014 ～ 2015 学年第一学期）
1
2
每本书籍的读书笔记要单独填写。
3
篇三：企业内部会计制度建设
目录
一、企业内部会计制度概述 ............................................................................. 1
（一）内部会计制度的含义 ....................................................................... 1
（二）企业内部会计制度建设的重要性 ................................................... 1
二、当前企业内部会计制度存在的问题 ......................................................... 2
（一）企业没有内控会计制度 ................................................................... 2
（二）制定了完备的内部会计控制制度，但不执行 ............................... 2
（三）精心设计的假控制 ........................................................................... 3
（四）内部审计机构缺乏独立性 ............................................................... 3
（五）预算控制制度存在缺陷 ................................................................... 4
三、加强企业内部会计制度建设的措施 ......................................................... 4
（一） 企业必须发挥内部会计监督的作用 .............................................. 4
（二）建立一支经过正规培训的高素质的会计队伍 ............................... 4
（三）改善企业内部会计控制 ................................................................... 5
（四）会计制度与财务制度结合进行 ....................................................... 5
（五）优化内部会计制度建设环境 ........................................................... 6
（六）会计工作模式要由核算型转变为管理型 ....................................... 6
参考文献 ............................................................................................................. 8
内容提要
随着我国社会主义市场经济的飞速发展，企业若想在激烈的市场竞争中立足并获得长远的发展，就必须完善企业内部会计制度, 建设企业内部会计制度的重要性。在国家统一会计法规制度日益完善的情况下，企业内部会计制度建设逐渐成为现实之必须。企业内部会计制度是我国会计规范中最基层的制度规范，是具有垄断性的综合性规范，也是现代企业管理的重要组成部分。通过完善企业内部会计制度，建立健全企业内部会计管理体系，能够有力地防范企业经营和管理风险、提升企业管理人员的管理水平，进一步实现企业的发展。
关键词：企业经营 会计制度 管理体系 发展
浅议企业内部会计制度建设
一、企业内部会计制度概述
（一）内部会计制度的含义 企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。目前，我国以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导，由企业自行设计内部会计制度的管理体制。逐渐完善企业内部会计制度，建立行之有效会计控制制度体系，有助于企业更好地贯彻和执行国家相关的会计法律、法规，从而保证企业会计工作的正常有序进行；同时，这也是加强会计基础工作，强化对会计工作进行监督的重要手段。
（二）企业内部会计制度建设的重要性 1．建立现代化企业制度的需要。在计划经济的体制下，因为统一的会计制度所产生的刚性约束力，使得所有企业只能按照统一的要求来组织和开展企业的会计工作。然而在市场经济的条件下，企业迫切需要建立具有“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”的基本特征的现代企业制度，使企业能够真正成为独立自主，自负盈亏的经济实体。那么，要想明确企业的产权关系，保证企业产权的清晰，就必须建立相应的会计核算和管理制度，进行科学合理的核算和管理；要保证权责分明，就必须通过会计来处理好经济责任受托及利益分配关系；要做到政企分开，就必须明确会计人员的单一身份，强调会计应当将企业作为其服务的主体；而要实现科学的管理，也必须建立和完善以企业会计制度为核心的企业内部各项管理制度，从而保证企
业的生产经营活动做到有序、健康、灵活运行。由此可见，建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代企业制度的客观需要。
2．会计规范就是会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。从我国会计改革的方向看，在会计理论、会计规范、会计教育等方面，根据自身的国情结合国际惯例，建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系。企业内部会计制度能使会计规范成为普遍性与特殊性相结合、通用性与专业性相结合、宏观指导性与微观操作性相结合的有机统一体。
二、当前企业内部会计制度存在的问题
（一）企业没有内控会计制度
这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业都有存在。在我国，大多数民营企业家依靠着自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多对会计不太熟悉也不太重视。因市场对他们来讲才是最重要的，内部会计控制会束缚他们的手脚，所以，这些企业往往不制定会计控制制度，老板一个人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者体会到没有内部会计制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。这类企业如何建立有效的内部会计控制制度是当务之急。
（二）制定了完备的内部会计控制制度，但不执行
有制度不执行比没有制度更可怕。没有制度必将引起投资者、监管者的关注，相关各方会督促企业完善内部会计控制制度，并监督执行。而有制度不执行的欺骗性更大，容易酿成大祸。如中国航油集团石油有限公司新加坡公司，因从事石油期货投资造成5.54亿美元的巨额亏损。而它的风险控制制
度是委托国际著名安永会计公司制定的。其控制规定每名交易员亏损20万美元时，交易员要向风险管理委员会汇报；亏损达37.5万美元时要向CEO汇报；亏损达50万美元时，必须斩仓。中国航油集团石油有限公司新加坡公司有10名交易员，也就是说按风险控制制度，亏损的最高额为500万美元。这套获得国家级企业管理现代化创新一等奖的风险控制制度为什么没能阻止中国航油集团石油有限公司新加坡的失败呢？ 因为再好的内控制度不执行，只能是放在抽屉里，挂在墙上的纸面介质。中国航油集团石油有限公司新加坡的总经理陈久霖在公司一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，内控制度只是用来应付投资者和监管者。有制度不执行的教训是多么惨痛。
（三）精心设计的假控制
为了企业包装上市，精心设计一套假的内部会计控制制度。像银广厦表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，这些只为了虚报利润或其他目的，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。
（四）内部审计机构缺乏独立性
内部审计是企业内部的一种独立客观的监督和评价活动，是强化内部会计控制的一项基本措施。目前,我国大部分企业内部审计存在一些非常突出问题，不能充分发挥其作用。一是目前我国企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，其组织机构设置是平行于其他部门，或者隶属于财务部门，从形式上缺乏应有的独立性；内部审计结果多是在企业负责人的授意和强令下做出的，缺乏应有的客观性。二是我国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面的审查，而在内部稽查、评价内部会计控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等