篇一：2014煤炭专项审计调查报告
大唐呼伦贝尔能源开发有限公司
煤炭销售专项审计调查报告
2014年公司监审部围绕煤业公司纪检监察与审计工作要点，关注重点环节，降低销售风险，起始2014年4月1日开展煤炭销售专项监督工作。监审部以监督促进制度执行为关键，重点围绕“四风”问题整改进行煤炭销售专项监督，努力探索建立纪检、监察、审计“三位一体”监管机制。
在公司主管领导正确指导和销售公司领导及员工大力支持下，监审部利用1个月的时间从收集资料、业务理解、数据分析、现场跟踪、沟通交流到整理，顺利完成煤炭销售专项审计初审工作。现将初审有关情况报告如下：
一、销售公司基本情况
煤炭销售公司是大唐呼伦贝尔能源开发有限公司下属单位，负责东货场、南货场、北货场、顺兴矿煤场驻矿办公室及驻哈办事务和煤炭销售工作。主要职责包括市场营销、计划编制、合同管理、市场开拓、销售管理（包括驻哈业务）、货场计量、煤款管理、统计结算、煤炭买卖合同的洽谈及签订等工作；负责日常铁路运输业务（包括驻站换票）、铁路运力协调工作、铁路专用线、调车、租用煤场及铁路煤台装机车等委托管理工作。
二、2014年一季度各项指标完成情况
（一）煤炭销售量完成情况
2104年第一季度计划销售商品煤23万吨，实际销售商品煤25万吨。与去年同期销售商品煤5.4万吨相比，多销售商品煤19.6万吨，同比增长363%。供应系统内企业商品煤10.9万吨，铁路外销商品煤8.7万吨。
（二）煤炭销售结构
2014年第一季度地销原煤7.79万吨（占总销量的31%）、块煤2.31万吨（占总销量的9%）、混煤6.22万吨（占总销量的25%）、土煤0.19万吨（占总销量的1%）；铁路外销混煤8.67万吨（占总销量的34%）。
（三）煤炭销售价格
2014年第一季度预计吨煤销售价格为134.59元/吨。实际吨煤销售价格为117.82元/吨（地销吨煤价格为104.38元/吨，外销吨煤价格为143.44元/吨）。比预计吨煤销售价格低16.77元。
（四）煤炭销售收入完成情况
2014年第一季度预计销售收入为2645.69万元。实际销售收入为2536.91万元。比预计少108.78万元。
三、销售公司存在的主要问题或情况
（一）主要指标完成情况
煤业公司2014年针对煤炭销量及销售单价进度指标完成率进行考核，据此销售公司一季度完成销量指标，但由于在今年3月初，以宝矿为首的各周边煤企又进行了新的一轮降价大潮，我矿原有的价格体系受到极大冲击，煤炭销售价格也随市场变化而进行了下调，销售单价低于预期指标值。
（二）制度执行情况
销售公司制订部门内部制度29项，均没有按部门（单位）或公司发
文进行流程性审批，随意性变动比较大。同时，有些管理没有相应的制度进行规范，例如销售公司煤炭定价源于公司定价委员会议纪要决定，尚未有相关制度约束数据来源、审批流程、内部执行等；通过现场调查了解值班人员按2小时一巡视的要求如实巡视并登记值班登记表，但没有规范性制度对巡视流程、安全操作等加以指导。
（三）货场监管情况
记录数据不清晰，偶尔有涂抹更改；现场监管操作不统一；没有完整的货场监督管理相关工作制度。
（四）设备校验情况
各货场内计量衡器没有及时进行校验，煤场、货场煤炭净重存在误差。
（五）数据计量情况
通过对销售公司货场计量、统计、结算最终到财务入账整个循环工作流程的了解，抹账、补充协议较多，煤种不统一，同一煤种在同一时期有不同售价现象，定价会议纪要不完善，影响审计判断。
（六）组织结构方面
货场人员调配和流动性强的现象频繁，有可能导致相关工作、记录等有变动或误差，衔接性差；结算与财务入账为一人兼岗，存在岗位风险。
四、审计建议
（一）拓宽市场，提高煤炭销量，弥补煤炭售价下调对公司利润的影响。
（二）完善销售定价、货场管理等相关制度，进一步加强销售制度
的操作性和可执行性。
（三）加强货场监管力度，针对货场现场调查及计量单据显示的亏吨的现象提出可行建议，降低内部控制风险。
（四）加强货场管理人员的业务培训，确保各项单据和记录表的准确、规范填写。
（五）及时与结算人员沟通，确保煤炭回款率。
大唐呼伦贝尔能源公司审计组
组长：丁艳伟
组员：陈卓、武斌凯
二Ｏ一四年五月三十日
篇二：锦界煤矿工程结算审计报告
工程结算审计报告
2009年11月，我公司受神华集团责任有限公司委托，对陕西国华锦界能源有限责任公司锦界煤矿工程的工程结算进行复审，因本工程项目已于2006年9月竣工试生产，所有工程竣工结算已经经过中国神华神东煤炭分公司造价管理处初审和中国神华神东煤炭分公司基建部盘点并立档，立档项目100项，工程合同造价37354.6万元，初审结算造价46271.9万元，增加工程造价8917.3万元，增加23.87%。
针对本工程特点，我公司采用了重点抽查、全面审核的方案对本项目的工程结算进行复核，抽查项目31项，点总项目数的31%，抽查项目合同造价19650.4万元，结算造价25819.4万元，占工程结算总造价的55.8%。经审查从招投标、合同签订、施工过程、竣工结算等阶段共复查出63项存在的问题，其中管理方面的22项（不含增减工程造价的问题），工程造价存在问题的41项总计核减工程造价648.5万元（其中472.2万元为管理存在问题核减），占抽查项目造价的
2.51%，占工程结算总造价的1.40%，因管理存在问题造成1585.4万元不能准确计价和资产划分，占抽查项目造价的6.14%，占总造价的3.43%（不含因管理问题影响造价核减的11项其包含在工程造价存在问题中），现对审核有关问题报告如下：
一、工程概况：
锦界煤矿是陕西国华锦界能源有限责任公司煤电一体化项目的配套项目，设计生产能力为10.0Mt/a，项目位于榆神矿区东北部，陕西省榆林市神木县锦界镇境内，行政区划隶属陕西省榆林市神木县锦界管辖。地理坐标位于东经110°06′04″～110°24′26″，北纬38°46′32″～38°53′14″之间。井田北与神东矿区相接，东与凉水井井田毗邻，西与榆神矿区一期规划区隔河相望，南与锦界小煤矿开采区为邻。锦界煤矿根据矿井生产实际情况，分为主井工业场地和风井工业场地。主井工业场地根据各建筑物的功能、性质以及道路系统划分为四
个区，即矿井主要生产设施区、生产系统区、生活福利区、办公区。主要生产设施区位于场地东北部，生产系统区的北部。由主、副斜井井口、主井皮带驱动机房、主井空气加热室、及由综采设备中转库、胶轮车库、机修车间、材料库、浴室灯房、任务交代室等组成的大型联合建筑等组成。生产系统区位于场地的南部，靠近电厂贮煤场。从主井出来的原煤经原煤缓冲仓运至筛分破碎车间，加工后运到转载站，向电厂贮煤场输煤。在筛分破碎车间东南侧布置有产品煤外运的跨线产品仓及装车站，通过铁路外运。筛分破碎车间的西侧布置有煤样室和汽车库；转载站西侧布置35kv变电所，生产系统布置工艺流程比较顺畅、合理。生活福利区位于场地的西部，靠近电厂生产区，主要布置食堂、单身公寓，运动场；单身公寓南侧布置日用消防水池及泵房、回水泵房、热力站、配电室等。办公楼位于场地的中南部，南靠生产系统区，东靠矿井主要生产设施区，西靠生活福利区，主要以绿化配景为主，形成了公园式企业。风井场地主要布置有进风井和回风井，进风井口外还布置热风炉房，回风井系统还布置有通风机房、井下水处理站、35kv变电所、综采设备中转库和中转场地、井下消防洒水池等建筑物。
二、建设项目主要工程量完成情况：
锦界煤矿建设项目从2004年4月1日开工，到2007年12月31日共完成矿建井巷进尺40676.7m，硐室掘进6817.5m3;完成矿井工业厂房建筑体积33262 m3，生产、行政福利房屋建筑面积35088 m2（其中生产型建筑面积19144 m2，非生产型建筑面积15944 m2），筒仓、水池构筑物体积85386 m3，输煤皮带栈桥677 m，风井进场公路4.7 km，工业场区硬化面积38000 m2，广场挡墙800m3，风井场地护坡10000 m2，场地南边坡档墙7500 m2，平整土方250000 m3,修筑排水沟14000 m，绿化面积79000 m2，完成机电设备购置1853 台/套，其中安装702 台/套，安装35km输电线路25.1km,10kv输电线路6.1 km，工业电视线路5.5 km,综合自动化、计算机网络线路8.3 km,矿井井下通信电缆2.3 km,井下动照网电
缆21 km,工业场地动照网及10kv配电室线路12 km,风井场地动照网电缆5 km,井下管网 32.1 km、地面管网5.6km，安装输煤运输皮带6km。
三、工程管理方面存在的主要问题：
1、招投标阶段存在以下方面的问题
（1）工程发包给不具备招标文件要求的资质的施工企业，如东翼一盘区给排水、消防洒水工程中标单位资质为矿山工程施工总承包三级，而招标文件要求为贰级及以上资质；
（2）工程发包给无工程施工资质的企业施工，如3-1煤辅运、回风-辅运间联运大巷砼底工程和3-1煤主运、回风大巷砼底板、喷砼工程发包给无资质企业施工（施工单位借用他人资质投标）；
（3）招标文件要求的投标时间不符合招标投标法第二十三条之最短时间要求，如风井及联络公路工程投标时间仅为6天；
（4）评标时间晚于投标截止时间，如3、4、5#公寓楼工程的投标截止日期为8月30日，而评标日期为9月4日；
（5）接受迟于投标截止日期后送达的投标文件，如办公楼、食堂工程投标截止日期为6月8日，而中标单位的投标文件递交日期为7月22日，3、4、5#公寓楼工程投标截止日期为8月30日而中标单位的投标文件编制日期为9月3日；
（6）评标委员会成员组成不符合招标投标法的法定程序，如办公楼、食堂工程和3、4、5#公寓楼工程评标委员会成员全部由锦界煤矿职工组成；
（7）招标文件澄清文件没有按招标投标法要求的时间发出，如主斜井工程的投标截止日期为3月25日，而23日发出澄清、修改及补充通知2号文件，29日又发出澄清、修改及补充通知4号文件，却只将投标截止日期变更为3月30日；
（8）招标文件对部分工程的合同形式确定不合理，不具备固定总价合同的
工程合同附件中确定为固定总价合同，大部分工程都有甲供材料，且甲供材料以建设单位计划价进价结算时按实际供应价调整价差，部分工程中还有以暂定价进价的项目也确定为固定总价合同等；
（9）有招标文件，但无评标报告和标底价，如4-2煤辅运、胶运及联络巷工程，中标合同价中有部分工程项目的价格组成不合理，如电缆摊销费是材料价格的4-5倍；
2、合同签订中存在的问题
（1）合同方式确定不明确(本文来自：wwW.xIAocAofaNwEn.com 小 草范 文 网:煤矿企业经营情况审计报告内容)，固定总价合同与可调价合同两种形式并存，如进下给排水、消防洒水管道安装工程等；
3、施工过程中存在的问题
（1）签证单修改了合同结算条款，造成工程结算时部分工程与原合同结算方式有原则性的改变，如矿井综合管网工程将由施工单位采购的材料改变为甲供且原因是因图纸要求的技术参数与其它工程不一致，但图纸应为投标报价的依据，致使工程结算增加约30万元费用；
（2）签证单不规范，签证理由不充分，如4-2煤辅运、胶运及联络巷工程中顶板物理力学性质未测试,而是参照主井工程进行了签证,造成392万元的增加费用,因其无测试报告些部分费用不能准确计价,但已经进入结算;增加的拉底8198m3无图纸也未能说明具体增加的原因,增加费用109万已进入结算;
(3)施工过程管理混乱,如4-2煤辅运工程中,巷道地质中有煤层,而此部分煤挖出后无处理方案,结算书中将此部分煤39211m3与其它岩石和矸石一起外运,增加排矸费用97.4万元;
4、竣工结算管理存在的问题
（1）结算书中各种间接费用计取混乱，尤其是税率和材差中规费费率，所有工程在同一个工程中出现税3种，3.44%,3.35%,3.22%,按合同变更工程价格确定相关条款应统一与投标书中的税率一致,而材差部分计取地规费,在不同的工
程中有4.62%(全部规费),3.55%(只计取劳保统筹费),1.775%(计取劳保统筹费的50%);
(2)结算书与合同结算方式不一致,所有工程都按固定总价合同签订,并调整设计变更和现场签证,但部分工程在无变更和签证的情况下进行了工程盘点,使合同内工程有大幅度的增加,如3-1煤盘集中水仓、水泵房及3#中央所工程盘点工程量时在无设计变更等资料情况下增加造价586.6万元;3-1煤仓胶运大巷底板及喷浆工程结算盘点增加合同内造价388.3万元;井下给排水、消防洒水管网安装工程中盘点表中无变更原因而增加合同内造价109.9万元;副斜井剩余工程结算中,合同内造价结算按实际完成计量增加12.5万元;
(3)结算书中各种费用划分不合理,应该属于建设方的费用计入部分工程结算价中,如风井及联络公路工程中计入了道口占地费用3万元是属于建设单位预备费;综合楼工程中计入了建设方做为厨房使用的临时建筑费0.7万元和三通一平费用(场地临时道路)0.7万元;热风炉房工程中进入了属于建设方三通一平费用的厂区排洪沟工程费用3.7万元和属于建设单位临时设施费的厂区临时围墙费4.1万元;
(4)部分工程结算中对投标报价中以综合价进价的项目没有进行细分,不能准确计价,如主井广场工程中以综合价20.0万元报价的健身器材没有提供详细的采购和安装证明材料;
(5)复审过程走形式,没有按规程进行复核,如4-2煤辅运、胶运及联络巷工程结算中部分签证修改了合同结算方式和电缆等材料的摊销费比定额中的有大幅度的增加，造成工程造价增加159.5万元;3-1煤辅运、回风-辅运间联运大巷砼底工程和3-1煤主运、回风大巷砼地板及喷砼工程中，以他人名义承包工程的施工单位的结算书按正常结算，而未按合同法条款扣减施工单位的非法所得利润33.3万元;筛分车间及原煤仓至筛分车间栈桥工程和筛分车间至转载站栈桥工程结算中甲供材料价差表中有明显的计算错误,造成工程造价增加76.7万元;副
篇三：神华审计报告
中国神华公司财务报表分析 二级学院：审计学院专业班级：
财务管理1班 学号：12362500029 姓名： 冯云芬 云南工商学院 2015年 7月
一、企业背景
神华集团有限责任公司（简称神华集团）是于1995年10月经国 务院批准设立的国有独资公司，中央直管国有重要骨干企业；是以煤为基础，电力、铁
路、港口、航运、煤制油与煤化工为一体，产运销一条龙经营的特大型能源企业；是我国规
模最大、现代化程度最高的煤炭企业，世界最大的煤炭经销商，《财富》世界500强排名178
位。神华集团以能源为主业，集煤矿、电厂、铁路、港口、航运为一体，实施跨地区、跨行
业、多元化经营，是我国最大的煤矿企业，在国民经济中占有重要地位。由神华集团独家发
起成立的中国神华能源股份有限公司分别在香港、上海上市。 中国神华（601088），作为中国最大的煤炭企业上市公司，其所拥有的资源是无可替代的，
在能源越来越成为中国经济发展瓶颈的时刻，其所蕴含的价值也是显而易见的。作为煤炭、
电力、铁路、港口一体化的央企，其成本控制和盈利能力远超同行业平均水平，一体化优势
明显。其控股股东——神华集团在155家央企中的收入排名为39位，公司属于”关系国家安
全的战略性产业“，符合”国家鼓励整体上市”的范畴。中国神华拥有庞大的资产规模，是
同行业不可比拟的。截止2010年底，神华共有全资和控股公司25家，神华集团国资保值率
处于行业优秀水平，企业经济贡献率连续多年居全国煤炭行业第一，年利润总额在中央直管
企业中名列前茅，安全生产多年来保持世界先进水平。
二、资产负债表、利润表、现金流量表、以及其他相关报表神华集团资产负债表 单位：万元 篇二：神华集团财务报告-01财务报告 神华集团有限责任公司会计核算办法 第三部分财务报告 第1章 财务报告 第三部分 财务报告 第1章 财务报告
1.1 财务报告的编报要求神华集团有限责任公司及其下属的各级子公司应当按照本制度的规定，在规定的时间内
编制和提供真实、完整、合法的财务会计报告。 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报
告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，其中会计报表应当包括资产负债表、
利润表、现金流量表及相关附表；季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至
少应当包括资产负债表和利润表（国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编
制会计报表附注的，从其规定）。公司提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当
注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并
由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置
总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。子公司的年度财务会计报告，以及股份公司的半年度中期财务报告应附中国注册会计师
出具的审计报告上报。并按如下要求提供说明： （1） 无保留意见的审计报告 注册会计师出具无保留意见的审计报告，但是在其审计过程中对公司会计报表进行了重
大调整，即审计后会计报表与审计前会计报表有重大差异的，应说明上述审计调整的原因及
审计调整对原提供有关财务状况说明书的影响，如有必要，应重新撰写财务状况说明书。
（2） 非无保留意见的审计报告注册会计师出具的审计报告为保留意见、无法表示意见及否定意见报告的，应及时提供
详细情况说明原因，并重新提供真实、完整、合规的财务报告。页码：1-1
最近修正时间：2003年9月13日 修正部门：神华集团财务部 神华集团有限责任公司会计核算办法 第三部分财务报告 第1章 财务报告
1.2 财务会计报告的体系
企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
1.2.1 会计报表
公司提供的会计报表包括： （1） 资产负债表； （2） 利润及利润分配表； （3） 现
金流量表； （4） 其他附表。
1.2.2 会计报表附注
会计报表附注至少应当包括下列内容： （1） 不符合会计核算基本前提的说明； （2）
重要会计政策和会计估计的说明； （3） 重要会计政策和会计估计变更的说明； （4） 或
有事项和资产负债表日后事项的说明； （5） 关联方关系及其交易的披露； （6） 重要资
产转让及其出售的说明； （7） 企业合并、分立的说明； （8） 会计报表中重要项目的说
明； （9） 合并会计报表的说明
（10） 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
1.2.3 财务情况说明书财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明： （1） 经营情况说明； （2） 利润完
成情况； （3） 资金周转情况； （4） 预算执行情况； （5） 经营相对值指标评价 页码：1-2
最近修正时间：2003年9月13日 修正部门：神华集团财务部 神华集团有限责任公司会计核算办法 第三部分财务报告 第1章 财务报告
（6） 经营的主要风险
（7） 其他影响公司效益和财务状况较大的项目和重大事件说明。
1.3 财务报告编报前的工作企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务： （1）
结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的 相应债务、债权金额是否一致；
（2） 原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否
一
致，是否有报废损失和积压物资等；
（3） 各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；
（4） 房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；（ 5）
在建工程的实际发生额与账面记录是否一致； （6） 需要清查、核实的其他内容。 企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机
构报告，并根据国家统一会计制度的规定进行相应的会计处理。企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清
查或者定期清查。
企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：
（1） 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否相符； （2） 依
照神华集团规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对 各会计账簿之间的余额；
（3） 检查相关的会计核算是否按照国家统一会计制度的规定进行；
（4） 对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照
会
计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；
（5） 检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。
在上述工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。 页码：1-3
最近修正时间：2003年9月13日 修正部门：神华集团财务部 神华集团有限责任公司会计核算办法 第三部分财务报告 第1章 财务报告
1.4 合并会计报表
1.4.1 合并会计报表的编制范围集团公司的投资占被投资单位资本总额50%以上(不含50%)，或不足50%但具有实质控制
权的，应当编制合并会计报表。子公司也要按上述规定编制合并会计报表。 下列子公司不纳
入合并会计报表合并范围： （1） 已准备关停并转的子公司；
（2） 按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司； （3） 已宣告破产的子公司；
（4） 准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司； （5） 非持续经营
的所有者权益为负数的子公司；期初应纳入合并范围，但因为重要性原则、会计差错或其他原因未纳入合并范围的子公
司，期末因情况发生变化，或调整会计差错将其纳入合并范围，应对期初可比报表的合并范
围进行相应的调整。
1.4.2 合并会计报表的编制方法 1.4.3 合并报表编制的前期准备事项
（1） 统一企业集团内部的会计报表决算日和会计期间 对于境外子公司，由于当地法律限制不能与母公司会计报表决算日和会计期间一致的，
要求其为编制合并报表单独编报与母公司会计报表决算日和会计期间一致的个别会计报表。
（2） 统一母子公司的会计政策会计政策是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的会计原则、会计程序和会计
处理方法，是编制会计报表的基础，是保证会计报表各项目反映内容一致的基础。 （3） 对
子公司股权投资采用权益法核算 （4） 对子公司以外币表示的会计报表进行折算对于境外子公司以外币表示的会计报表，以及境内子公司采用与母公司记账本位币不同
的货币编报的会计报表，将子公司会计报表各项目的数额折算为母公司记账本位币，并以折
算为 页码：1-4
最近修正时间：2003年9月13日 修正部门：神华集团财务部 神华集团有限责任公司会计核算办法 第三部分财务报告 第1章 财务报告 母公司记账本位币后的会计报表编制合并会计报表。
1.4.4 合并资产负债表合并资产负债表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别资产负债表为依据，在相互抵
销有关项目的基础上编制。编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的项目主要包括： （1）
母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵
销
母公司对子公司的股权投资实际上相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整
个企业集团的资产、负债和所有者权益的增减变动。故在编制合并会计报表时需将母公司对
子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目予以抵销。 抵销时发生的合并价差，在合并资产负债表中以“合并价差”项目在长期投资项目中单
独反映(贷方余额时以负数表示)。对于子公司之间相互投资，母公司应当比照上述做法，将
权益性资本投资项目的数额与相对应另一子公司所有者权益有关项目中相应的数额相互抵销。
① 纳入合并范围的子公司为全资子公司时 公司对子公司长期股权投资的数额与子公司所有者权益总额一致时： 借：实收资本资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 当母公司对子公司长期股权投资的数额与子公司所有者权益总额不一致时，其差额作为
合并价差处理，在合并资产负债表中单独列示： 页码：1-5
最近修正时间：2003年9月13日 修正部门：神华集团财务部篇三：中国神华2010年财务报表的具体分析与评价 财务分析：中国神华2010年财务报表的具体分析与评价
第一节、中国神华2010年的基本概况 从对中国神华股份有限公司2010年各季报报的综合浏览中，我们可以了解如下内容：
一、提供的季度报告的总体结构的详细情况：该季度报告是刊登于新浪网的财经版块上的。在其披露的年度报告的内容中，包括了上
市公司所需提供的各项报表，如资产负债表、现金流量表、公司利润表等以及附注信息。应
该说，比较而言，该企业披露的信息较为详细。
二、企业所处的行业以及生产经营特点、存在的主要问题：从季度报告中的有关信息，我们可以了解到：神华集团有限责任公司是于1995年10月
经国务院批准，按照《公司法》组建的国有独资公司，是以煤炭生产、销售，电力、热力生
产和供应，煤制油及煤化工，相关铁路、港口等运输服务为主营业务的综合性大型能源企业。
神华集团是全国最具竞争力的综合性能源企业，实施多元化的发展战略，矿、路、电、港一
体化开发，产、运、销一条龙经营，拥有54个累计生产能力为2亿吨的煤矿，全长为1369
公里的运转能力为1.28亿吨公里的铁路专用线，1608万千瓦装机容量的电厂，煤制油和煤
化工项目正在加快建设。
公司经营中面临的主要问题：一是由于大宗商品价格起落问题，影响了公司的正常生产
经营；二是资源税问题。加大了经营成本，影响了公司的经营业绩;三是国内限价以及煤的供
求问题，给公司的发展也带来了一定的影响。
三、企业对自身财务状况的表述2010年1-9月期间，公司商品煤产量达到166.2百万吨，完成年度经营目标的72.6%；
煤炭销售量达到213.0百万吨，完成年度经营目标的78.3%；总发电量为1,067.3亿千瓦时，
完成年度经营目标的 84.7%；总售电量为 992.7 亿千瓦时，完成年度经营目标的85.1%。按
企业会计准则，公司实现营业收入人民币110,013百万元，同比增长24.8%； 归属于本公司股东的净利润人民币28,355百万元，同比增长14.7%；基本每股收益人民
币1.426元，同比增长14.7%。在上述表述中，我们可以感受到企业对自己的业绩是较为满意的。但是，仅仅根据主营
业务收入、利润等指标的增长，还不能认为“较好”。
四、企业的控制性股东的持股情况 截止2010年9月30日，神华集团有限责任公司是第一大股东，该公司持有本公司国有股1451100万股，占总股本的72.96%。
第二节、关注审计报告的措辞从审计报告的措辞来看，该审计报告是一个无保留意见的审计报告。也就是说，注册会
计师认为，企业的财务报告，符合以下条件:
一、会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其他财务会计法规的规定。
二、会计报表在所有重要方面恰当地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变
动情况。
三、处理方法遵循了一致性的原则。
四、注册会计师己按照独立审计准则的要求，完成了预定的审计程序，在审计过程中未
受阻碍和限制。
五、存在影响会计报表的重要的未确定事项。该公司的财务报表经过了第三方即会计师事务所的独立审计，并且第三方出具了无保留
意见的审计报告，所以应该说该公司对外公布的财务报表是具有一定的可信度的。
第三节、财务比率分析以中国神华股份有限公司财务报表数据为基础，有关比率计算见附表基本财务比率(2010
年)，现在利用表中的比率对企业的财务状况进行初步分析:
一、关于企业的盈利能力我们知道反映企业盈利能力的指标，主要有毛利率、营业利润率、净资产收益率、总资
产报酬率以及每股收益等指标月。此外，存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率和
总资产周转率等指标也与企业的营业利润之间有内在的联系:在周转一次有毛利的情况下，上
述周转率越高，企业的盈利能力也就越高。结合一下报表数字，在上述盈利能力指标中，企
业的毛利率达47.47%，营业利润率达37.46%，总资产报酬率(息税前利润/平均总资产)为
12.55%，净资产收益率(当年净利润/当年平均净资产)为15.04%，虽然就比率本身而言，还
没有对企业的业绩在同行业之间进行比较，但是我们能够感觉到该企业在其经营领域具有一
定的竞争能力和生存能力，企业的盈利能力较高。
二、关于各种与盈利能力有关的周转率指标 除了应收账款周转率和应付账款平均付账期在很大程度上反映企业的偿债能力以外，正
如我们前面所说，存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率和总资产周转率等指标，
也与企业的营业利润率之间有内在的联系。该企业应收账款周转率达12.997，存货周转率达
6.1038，因此，从对企业的盈利能力的基本判断来看，可以初步认为，企业资产的整体 周转质量很高。
三、关于短期偿债能力反映短期偿债能力的指标，除了流动比率、速动比率、现金流动负债比等指标外，还应
当包括应收账款周转率和应付账款平均付账期。应收账款周转率反映公司的销货结算速度，
及应收账款对资金的占用程度，如果企业的应收账款周转率太慢，极有可能企业短期偿债会
遇到问题。流动比率、速动比率高，一般表明该公司当年的短期偿债能力较好。根据表中短
期偿债能力指标，该公司应收账款周转率为了12.997，流动比率为1.9033、速动比率为
1.7119，应收账款周转率、流动比率、速动比率均较高，我们可以得出如下判断:该企业
债权回收正常，短期偿债能力很好。
四、关于长期偿债能力评价企业的长期偿债能力，主要是看其偿还本金和支付利息的能力。分析长期偿债能力，
既要评价资产负债表所反映的长期财务状况，又要分析利润表所反映的获利能力。对短期偿
债能力的分析主要是研究流动资产与流动负债之间的关系，不太强调获利能力的重要性，因
为流动资产在短期内可转化为现金用于偿付流动负债。对长期债务而言，债权人则关心企业
的长期存续性，如果企业的盈利能力很强，日后就能从经营活动中获取足够的现金或从其他